2026年税务申报专员考试题库

2026年税务申报专员考试题库一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其应纳企业所得税税额为（）。A.9.6万元B.12万元C.15.2万元D.24万元2.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，当应纳税所得额为120万元时，其税率为（）。A.25%B.30%C.35%D.20%3.企业发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可按照（%）加计扣除。A.75B.100C.150D.2004.某企业2025年3月转让一处2018年购入的房产，售价2000万元，原值1500万元，已计提折旧300万元，则应缴纳土地增值税的增值额为（）。A.300万元B.400万元C.500万元D.600万元5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元6.企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠支出，在计算应纳税所得额时，税前扣除限额为年度利润总额的（）。A.12%B.30%C.50%D.100%7.某企业2025年度实际发放工资薪金总额800万元，已按此数额代扣代缴个人所得税。若当地规定全年一次性奖金单独计税，该企业可少代扣代缴个税约（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元8.增值税一般纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.3%B.5%C.9%D.13%9.某企业2025年12月取得一笔国债利息收入50万元，其应纳税款为（）。A.0元B.2.5万元C.5万元D.10万元10.小规模纳税人2025年销售额超过500万元，但未达到一般纳税人标准，其增值税征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠的资产2.个人所得税专项附加扣除中，包括（）。A.住房贷款利息B.赡养老人C.子女教育D.继续教育3.企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.用于个人消费的支出B.赞助非广告性质的支出C.与生产经营无关的支出D.符合条件的研发费用4.增值税小规模纳税人适用的减免税政策包括（）。A.按月销售额不超过10万元（含）免征增值税B.按季度销售额不超过30万元（含）免征增值税C.应税销售收入适用3%征收率，实际减按1%征收D.出口货物适用零税率5.土地增值税的纳税人包括（）。A.转让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物及附着物的个人C.出租房产的个人D.转让股权的个人三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，且统一按年计税。（×）2.企业发生的与生产经营相关的合理支出，无论是否取得凭证，均可税前扣除。（√）3.个人所得税居民个人来源于中国境外的所得，应向中国税务机关申报纳税。（√）4.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，不可抵扣进项税额。（√）5.小规模纳税人季度销售额不超过30万元（含）的，可享受免征增值税政策。（√）6.企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠支出，税前扣除限额为年度利润总额的12%。（√）7.土地增值税的计税依据为转让收入减去扣除项目后的余额。（√）8.个人出租房产，取得的收入按“经营所得”缴纳个税。（×）9.企业所得税法规定，企业可以选择按月或按季预缴税款。（√）10.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。（×）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。若享受小型微利企业税收优惠，其实际应纳企业所得税税额为多少？（假设符合小型微利企业条件，可减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率征收。）解答：小型微利企业应纳税所得额减按20%计入应纳税所得额，即200万元×20%=40万元。实际应纳企业所得税=40万元×20%=8万元。2.某增值税一般纳税人2025年6月购进原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；销售货物，取得含税销售额234万元。计算该企业当月应纳增值税额。（假设该企业适用13%的增值税税率。）解答：应纳增值税额=销项税额-进项税额。销项税额=234万元÷（1+13%）×13%=26万元。进项税额=13万元。应纳增值税额=26万元-13万元=13万元。3.某个人2025年转让一处房产，售价500万元，原值300万元，已计提折旧50万元。假设当地土地增值税税率为30%，计算该个人应纳土地增值税。（假设转让环节相关税费为售价的5%，即25万元。）解答：扣除项目金额=原值+转让环节税费=300万元+25万元=325万元。增值额=售价-扣除项目金额=500万元-325万元=175万元。土地增值税=175万元×30%=52.5万元。五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和标准。解答：个人所得税专项附加扣除包括：-住房贷款利息：每月1000元，最长36个月。-住房租金：每月1500元（直辖市、副省级城市）或1100元（其他城市），最长60个月。-赡养老人：每月2000元，由赡养人分摊。-子女教育：每月2000元，最长24个月。-继续教育：每月2000元，最长48个月。-3岁以下婴幼儿照护：每月2000元，最长36个月。2.简述增值税小规模纳税人适用的减免税政策。解答：-季度销售额不超过30万元（含）的，免征增值税。-年度销售额不超过500万元的，可享受减按1%征收率政策。-出口货物适用零税率（适用特定行业，如外贸企业）。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额：300万元。-符合条件的研发费用：100万元。-国债利息收入：50万元。-通过公益性社会组织向贫困地区捐赠：30万元（年度利润总额的10%）。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。（假设享受小型微利企业税收优惠，应纳税所得额减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率征收。）解答：-研发费用加计扣除：100万元×100%=100万元。-应纳税所得额调整后=300万元-100万元=200万元。-国债利息收入免税，捐赠支出税前扣除限额=300万元×12%=36万元，实际捐赠30万元可全额扣除。-小型微利企业应纳税所得额减按20%计入应纳税所得额，即200万元×20%=40万元。-实际应纳企业所得税=40万元×20%=8万元。2.某个人2025年3月出租房产，取得含税租金收入3.6万元（月租金3万元），已知当地住房租金专项附加扣除标准为每月1500元。该个人当月应纳个人所得税。（假设该个人无其他收入，且已预缴税款。）解答：-含税租金收入=3.6万元÷（1+5%）=3.42万元。-应纳税所得额=3.42万元-（1500元×5）=2.47万元。-适用税率20%，速算扣除数1,500元。-应纳个税=（2.47万元-1,500元）×20%=3,940元。-已预缴税款需调整，当月应补缴税款=3,940元-预缴额（假设为0）。答案与解析一、单选题1.A解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。80万元×12.5%×20%+(80万元-100万元)×50%×20%=9.6万元。2.C解析：个体工商户经营所得应纳税所得额超过120万元的部分，适用35%的税率。3.C解析：研发费用加计扣除政策规定，未形成无形资产计入当期损益的，可按150%扣除。4.C解析：增值额=售价-（原值-累计折旧）=2000万元-（1500万元-300万元）=500万元。5.C解析：子女教育专项附加扣除标准为每月3000元。6.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。7.B解析：全年一次性奖金单独计税可节税约20万元（假设适用税率20%，速算扣除数1,500元）。8.B解析：销售不动产适用税率为5%。9.A解析：国债利息收入免税。10.B解析：小规模纳税人销售额超过500万元，按3%征收率征税。二、多选题1.B、C解析：财政拨款属于不征税收入，接受捐赠的资产属于征税收入。2.A、B、C、D解析：均为专项附加扣除项目。3.A、B、C解析：与生产经营无关的支出、赞助支出、个人消费支出不可税前扣除。4.A、B、C解析：D选项出口货物零税率适用于出口企业，而非小规模纳税人。5.A、B解析：C选项出租房产属于经营所得，D选项股权转让不属于土地增值税征税范围。三、判断题1.×解析：个体工商户生产经营所得按年计税，但实际申报可按月或按季预缴。2.√解析：合理支出需取得凭证或符合权责发生制原则。3.√解析：居民个人境外所得需申报纳税。4.√解析：用于集体福利的货物不可抵扣进项税。5.√解析：季度销售额不超过30万元（含）免征增值税。6.√解析：捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。7.√解析：土地增值税计税依据为增值额。8.×解析：个人出租房产按“财产租赁所得”缴纳个税。9.√解析：企业所得税法允许企业选择按月或按季预缴。10.×解析：研发费用加计扣除政策适用于所有符合条件的行业，非仅高新技术企业。四、计算题1.8万元解析：小型微利企业应纳税所得额减按20%计入应纳税所得额，即200万元×20%=40万元。实际应纳企业所得税=40万元×20%=8万元。2.13万元解析：销项税额=234万元÷（1+13%）×13%=26万元；进项税额=13万元；应纳增值税额=26万元-13万元=13万元。3.52.5万元解析：扣除项目金额=300万元+25万元=325万元；增值额=500万元-325万元=175万元；土地增值税=175万元×30%=52.5万元。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的主要内容和标准解答：包括住房贷款利息（每月1000元，最长36个月）、住房租金（每月1500元，最长60个月）、赡养老人（每月2000元，分摊）、子女教育（每月2000元，最长24个月）、继续教育（每月2000元，最长48个月）、3岁以下婴幼儿照护（每月2000元，最长36个月）。2.增值税小规模纳税人减免税政策解答：季度销售额不超过30万元（含）免征增值税；年度销售额不超过500万元的，减按1%征收率；出口货物零税率（特定行业）。六、综合题1.应纳企业所得税8万元解析：研发费用加计扣除100万元，应纳税所得额调整后2