银行财务管理培训课程财务知识培训

商业银行财务管理FINANCIALMANAGEMENTFinancialmanagementisanimportantpartofthefundsmanagementofmercialbanks,whichisacpaniedbythebank'sfundmovementandthewholeprocessofplex汇报人：小觅知财务管理是商业银行经费管理的重要组成部分，它伴随着银行的资金运动、复杂的商业银行业务经费的全过程。学习本年要求要求明确财务管理的内涵，掌握收入、成本及利润分配等。目录CONTENTS商业银行财务管理概述01营业收入02营业成本和营业费用03利润04商业银行财务管理概述PART01Financialmanagementisanimportantpartofthefundsmanagementofmercialbanks,whichisacpaniedbythebank'sfundmovementandthewholeprocessofplex商业银行财务管理概述商业银行财务管理是对商业银行业务经营过程中所发生的各种财务收支活动和经营成果进行计划、决策和控制等一系列工作的总称。财务管理是商业银行经营管理的一个重要分支，是组织银行财务活动、处理银行财务关系的一项经常性工作。财务管理的内容商业银行财务管理的内容包括财务活动和财务关系两个方面。银行财务活动是银行资金收支活动的总称。银行是经营货币的特殊企业，其经营活动集中表现为资金的收支活动。①银行筹资引起的财务活动。②银行投资引起的财务活动。③银行资金耗费引起的财务活动。④银行利润引起的财务活动。（1）银行财务活动财务管理的内容银行在经营过程中会产生营业利润，也可能会因债券股票投资而分得利润，表现为银行资本金的增值。银行利润缴纳所得税后要按规定程序进行分配。银行利润的形成和分配同样会产生现金的流入和流出，这便是银行利润引起的财务活动。上述四个方面的财务活动是相互联系、相互依存，构成了银行财务管理的基本内容：银行筹资管理，银行投资管理，银行成本管理，银行利润管理。此外还有财务计划和财务分析等内容。财务管理的内容银行的财务活动是在社会环境中进行的，无论是资金的筹集活动、投资活动，还是利润分配活动，都必然会与各有关方面发生经济关系。银行在组织财务活动过程中与各方面发生的经济关系称为财务关系。银行与投资者之间的财务关系。银行与债权人之间的关系。银行与被投资单位的财务关系。银行与债务人的财务关系。银行与税务机关之间的财务关系。银行内部各单位之间的财务关系。银行与其行员之间的财务关系。（2）银行财务关系银行财务管理原则在财务管理中，一切经营活动的开展，都要以效益为中以，合理配置并充分利用各种经济资源，力求以最少的成本获得最大的收益，这就是经营效益原则。财务管理的原则是银行财务管理工作必须遵循的准则。原则是从银行理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映银行理财活动的内在要求。商业银行财务管理的原则可以概括为：(1)经营效益原则。02030405银行财务管理原则财务管理除了对绝对量进行规划和控制外，还必须通过分析各因素之间的比率关系来发现管理中存在的问题，采取相应的措施，使有关比率趋于合理，这就是财务管理的比率合理原则比率合理原则最优性原则是系统工程中最为崇尚的实用性观念，其特点是在众多可行途径中优选出最优方案，使系统处于最佳状态，发挥出最优效果最优性原则各项业务的本外币收支由财会部门统一计划、监督，实行“一支笔”审批制度，这就是统一管理原则统一管理原则在财务管理过程中，必须强调整体性原则，对财务管理过程中出现的各种矛盾，都应首先从整体协调的需要来选择解决方案。当子系统的利益与整体利益相悖时，应坚决舍弃子系统的局部利益整体性原则银行财务管理体制我国商业银行财务管理体制是在原专业银行财务管理体制的基础上建立起来的，大体上经过了四个阶段：收支两条线；以收抵支，节余上交；分级核算，利润留成；自主经营，自负盈亏。(1)我国银行财务管理体制的演变第一阶段（1949—1978年），这一时期我国社会经济体制是高度集中的计划经济，银行是国家机关，是社会簿记中心，并进行简单的资金分配，财务（只能说是经费）上实行统收统支的预算管理体制，会计制度取代了财务制度，财务活动仅限于行政报帐部分，并且处于被动的地位。银行财务管理体制第二阶段（1979—1986年），国家实行经济改革，转向有计划的商品经济，金融体系逐步完善，是银行财务管理由预算制向成本制过渡的探索阶段。第三阶段（1987—1993年），1986年国家颁布了《国营金融、保险企业成本管理实施细则》，对银行继续实行全额利润留成和收入费用率控制，银行财务管理实行“统一计划、分级管理、单独核算、损益集中、利润留成”的体制。第四阶段（1993年至现在），1993年7月1日财政部根据《企业财务通则》制订了《金融保险企业财务制度》并贯彻执行。各商业银行依据《金融保险企业财务制度》相继制定了各自的财务管理制度。银行财务管理体制目前，我国四大国有商业银行的财务管理体制不完全相同。中国工商银行的财务在总行一级法人基础上，实行“统一计划、统一核算、统负盈亏、统缴所得税”的管理体制。（2）商业银行财务管理体制中国农业银行的财务实行“统一领导、分级管理、自主经营、自负盈亏、集中清算”的管理体制。各省（自治区、直辖市、计划单列市）级分行、地（市）分行、县级支行为基本核算单位实行内部经营目标责任制。中国建设银行的财务实行“统一管理、分级负责、逐级核算、自负盈亏”的管理体制。财务管理由总行统一对国家负责，从上到下一级管一级，下级行对上级行负责。逐级核算指建设银行各级机构均负有财务核算的责任，计算盈亏。总行对省、自治区、直辖市、计划单列市分行（简称省级分行）实行自负盈亏，省级分行以下的分支行是否自负盈亏由各省级分行确定。中国银行的财务管理体制与建设银行的相同。银行财务管理体制人民银行的财务制度实行独立的财务预算管理制度。人民银行总行、各级分支行每年编制财务收支计划，由总行汇总报财政部批准后下发执行，各项收支相抵后，实现利润经财政部批准提取总准备金后全部上缴中央财政，年度发生亏损首先由历年提取的总准备金弥补，不足弥补的部分由中央财政拨补。（3）人民银行财务管理体制人民银行的年度预算报财政部审核后，纳入国家预算，财务决算报告按规定报财政部审批，并接受财政部和国家审计署的财务监督。财务管理工作实行“统一领导、分级核算、预算管理、统负盈亏”的体制。银行财务管理体制国家开发银行是国务院直属领导的第一家政策性银行，财务上实行“独立核算，自主、保本经营”，责权利相统一，建立投资约束和风险责任机制。执行财政部规定的财务会计制度，其财务统一对财政部负责。（4）政策性银行财务管理体制中国农业发展银行是直属国务院领导的第二家政策性银行，财务上实行“独立核算，自主、保本经营，企业化管理”，执行财政部规定的财务会计制度。中国进出口银行是国务院直属领导的第三家政策性银行，财务上实行“自主、保本经营，企业化管理”，执行财政部规定的财务会计制度。在业务上接受财政部、外经贸部和中国人民银行的指导和监督。营业收入PART02Financialmanagementisanimportantpartofthefundsmanagementofmercialbanks,whichisacpaniedbythebank'sfundmovementandthewholeprocessofplex营业收入商业银行生存的基本条件是以收抵支和到期偿债。营业收入的多少，直接关系到商业银行的生存问题。因此，加强营业收入的管理，是银行财务管理的任务之一。营业收入的构成收入是指企业在销售商品、提供劳务以及他人使用本企业资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行的营业收入就是属于提供劳务和他人使用本企业资产使用权而取得的经济利益，具有如下几个特点：(1)银行营业收入的特点第三、营业收入能导致银行所有者权益的增加。根据“资产－负债＝所有者权益”的公式，银行取得营业收入一定能增加所有者权益。第一、营业收入是从银行的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生，如发放贷款、提供各种劳务收入等。第二、营业收入可能表现为银行资产增加，也可能表现为银行负债的减少，如从借款人存款帐户中扣收贷款利息；或者二者兼而有之。第四、营业收入只包括本银行经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如代收储蓄存款利息所得税，代收的保险费收入、委托贷款中的代收利息等等，都不能作为本银行的营业收入。营业收入的构成利息收入金融机构往来利息收入手续费收入汇兑收益其他营业收入（2）营业收入的种类上述营业收入可以简单地分为利息收入和非利息收入两大类。随着中间业务和表外业务的发展，银行的非利息收入正不断增加。银行营业收入的管理由于我国目前实行银行、证券、信托、保险分业经营，商业银行的营业收入主要集中在利息收入方面。在内部控制方面需要建立放贷本息回收责任制，同时还要采取如下财务管理办法。(1)利息收入的管理①优化资产结构利息收入是靠商业银行的生息资产带来的，要增加利息收入，就必须优化资产结构。第一，减少非生息资产。第二，选准贷款投向。银行营业收入的管理优化资产结构的目的是扩大收益，提高盈利水平，扩大收入来源同样是为了提高盈利水平。具体来说，有三个途径：扩大收入来源第一、合理确定贷款价格。第二、提高实际利率。第三、实行补偿性存款。补偿性存款是借款人同意把存款存入贷款银行的资金，可表现为未归还贷款平均余额的百分比，也可表现为贷款额的百分比，或者表现为某一固定金额。金融工程是20世纪80年代末、90年代初出现的一门新兴学科。它将工程思维引入金融领域，综合地采用各种工程技术方法（主要有数学建模、数值计算、络图解、仿真模拟等）设计、开发和实施新型的金融产品，创造性解决各种金融问题。运用金融工程技术避险银行营业收入的管理非利息收入来源于商业银行提供的各种非资金金融服务。比如支付结算服务、咨询服务、提供担保和备用信用证、代保管等等。非利息净收入在商业银行营业收入中的比重随着中间业务的发展越来越大。（2）非利息收入的管理第一、有些中间业务是管理风险的重要手段。第二、中间业务提高了银行的竞争能力。有些中间业务的推广运用，提高了商业银行的声誉，吸引稳定了广大客户，由此达到增加商业银行盈利的目的，使它们在不增加资金来源和资本金的条件下提高资金收益率。第三、中间业务促进了市场参与者的优化。迄今为止，中间业务中的表外业务的违约损失一直很少，这主要得益于表外业务的交易双方的信用等级通常在Ａ级以上，从而有效地将市场参与者限制在实力最强的企业和个人。我国银行发展中间业务的必要性：营业成本和营费用PART03Financialmanagementisanimportantpartofthefundsmanagementofmercialbanks,whichisacpaniedbythebank'sfundmovementandthewholeprocessofplex营业成本和营业费用的构成银行财务管理离不开成本的研究。因为它是商业银行经营管理过程中时刻都要关心的问题。成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。费用则是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。营业成本和营业费用的管理①全面与节约原则。全面性是指制定一项措施通过全体员工对经营过程中的全部成本要素进行控制，以达到全面降低成本的目的。节约原则要求商业银行在经营的全过程中尽可能地节省物化劳动和活劳动的耗费。(1)银行成本管理原则②真实与合法原则。商业银行成本核算必须真实可靠，严格按规定进行成本核算。合法性原则要求成本核算做到一致性，成本与收入配比，严格区分本期成本与下期成本、成本性支出与营业外支出、资本性支出与收益性支出、按比例控制的成本支出与按比例计提的成本支出等四个界限。营业成本和营业费用的管理商业银行成本支出由财会部门统一管理，实行“一支笔”审核制度。③统一管理原则落实到每个部门小组或个人的成本目标，必须与他们责任大小、控制范围相一致。④权责利相结合原则为了提高工作效率，成本管理人员不应把精力和时间分散在全部成本差异上，而应把注意力集中于那些属于不正常的关键性差异上。⑤例外管理原则营业成本和营业费用的管理①银行成本控制的含义银行成本控制有广义和狭义二种解释。狭义的成本控制是指在资金经营活动过程中，对各项费用的发生按照一定的原则，采用专门的方法，进行严格的计量、监督、指导和修正，以保证实现原定的成本目标。这种控制的重点在于严格按照确定的标准进行把关，并根据已发生的偏差来调整和指导当前的实际行动，即通常人们所说的“日常成本控制”。（2）银行成本控制广义的成本控制包括日常成本控制和事前成本控制。事前成本控制又可分为两种控制方式：一种是在业务开展前，对影响成本的各有关因素进行分析研究，并制订出一套适应本行具体情况的各种成本控制制度。另一种是在业务开展前，通过对成本与功能关系的分析研究，运用价值工程，选择最佳方案，制订目标成本。银行成本控制还可以根据控制手段的不同，区分为绝对成本控制与相对成本控制。前者主要从节省开支、杜绝浪费着手，通过节流的途径进行控制；后者则是节流、开源双管齐下，既要千方百计节约开支、降低成本，又要通过量本利分析把握成本与业务量及利润之间的关系，寻求成本最低，利润最高的最佳业务收入量或资金运用量。营业成本和营业费用的管理A一是以经营成本形成过程作为控制对象。B二是以部门和柜组作为成本控制的对象。C三是以分类资金（资产和负债）作为成本控制的对象。②银行成本控制的对象成本控制的对象应根据实际情况来确定，一般可以从三个方面进行。营业成本和营业费用的管理第一，标准成本控制标准成本是依据各项“标准”制定的，经过努力可以达到的成本水平。人们有时把标准成本解释为“定额”、“指标”或“基准”。以什么样的成本作为标准，这是制定标准成本首先要解决的问题。应该考虑目标利润、预期收入总额、成本降低水平三个主要因素。④银行成本控制的方法③银行成本控制的内容在实行全面成本管理的情况下，银行成本控制主要在如下三个方面：第一、控制资源消耗。各种资源的消耗直接关系到银行经营成本的高低。对活劳动消耗要以定员定额和工资计划限额作为控制标准，合理安排劳动力的使用，实行定员定额管理，控制各项业务的工作量，控制材料消耗。第二、控制费用开支。第三、控制经营过程。对银行经营过程的控制应抓住重点。营业成本和营业费用的管理边际成本（ＭＣ）代表每增加一个单位的业务量（Ｑ）而使成本总额（ＴＣ）发生的变化。第二、边际成本控制ＭＣ=TCQMC0Q1QMC图9.1营业成本和营业费用的管理图9.1的横轴代表业务量，纵轴代表边际成本。在业务量低于Ｑ1单位之前，增加业务量其边际成本是递减的。自Ｑ1之后，增加业务量的代价越来越昂贵。根据边际成本原理，在银行经营管理过程中，如果能够精确地、哪怕是的近似地确定边际成本的数值，管理人员在进行业务量决策时，只要考虑经营过程中发生变化的成本因素就够了。营业成本和营业费用的管理【例1】某储蓄所现有人员中，每人吸储能力是1200万元，为了增加储蓄存款，计划增加2人做营销，可增储2000万元，业务费用增加3.4万元。其边际成本是多少？边际成本＝3.4÷2000＝0.17％知道某项业务的边际成本，为扩大经营规模的决策提供了方便。但是还不够，还需要深入了解边际收入问题。只有当边际收入超过边际成本时，扩大经营规模的决策才会使利润增加。边际收入（ＭＲ）表示在单位时间段内每增加一个单位的业务量所引起总收（ＴＲ）的变动额。【例2】在例1中，如果储蓄存款的平均利率为2.22％，上存利率为2.55％，那么利差为0.33％。问该项增人计划是否可行？边际利润是多少？由于边际收入(0.33％)大于边际成本(0.17％)，增人计划可行。边际利润＝20XX×(0.33％－0.17％)＝3.2（万元）营业成本和营业费用的管理第三、质量成本控制银行质量成本是指在经营过程中的各种责任损失以及为降低损失所耗费的各种费用。银行质量成本可以分为各项损失和预防成本两大部分。银行质量成本控制的任务，就是要找出各项损失与预防成本的均衡点，使质量成本降低到最低点。利润PART04Financialmanagementisanimportantpartofthefundsmanagementofmercialbanks,whichisacpaniedbythebank'sfundmovementandthewholeprocessofplex商业银行利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括营业利润、利润总额、扣除资产损失后的利润之下、净利润等四个层次。营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用加上投资收益后的净额。计算公式为：营业利润=营业收入—营业成本—营业费用+投资收益商业银行利润的构成利润总额是营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的净额。计算公式为：利润总额=营业利润—营业税金及附加+营业外收入—营业外支出扣除资产损失后的利润总额=利润总额—资产损失;净利润=扣除资产损失后的利润总额—所得税资产损失是商业银行按规定提取的贷款损失准备和其他各项资产损失准备。商业银行利润的分配商业银行当年实现的净利润，加上上年未分配的利润和其他转入、减去年初未弥补亏损后的余额，为可供分配的利润。其分配的顺序是：提取法定盈余公积提取法定公益金提取贷款损失一般准备应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利。商业银行目标利润利润是银行持续发展的基础，而目标利润则是商业银行确定自身发展规划的依据，是商业银行效益效率目标的核心内容。（1）银行目标利润的确定方法①资产利润率预测法目标利润＝计划期生息资产平均余额×生息资产利润率;生息资产利润率＝（利润总额÷生息资产平均余额）×100％;用这种方法确定银行的目标利润，计算非常简便，但是生息资产利润率一方面受到生息资产结构的影响，另一方面还会受到规模报酬的制约。50%商业银行目标利润②利润增长率预测法目标利润＝上年利润×利润平均增长率利润平均增长率＝nn年内年利润增长率之积③分项详细预测法。商业银行的利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成，而营业利润则根据营业收入减营业成本、减营业税金及附加确定。用这种方法确定商业银行的目标利润，计算上显得比较麻烦，但比较切合实际。商业银行目标利润0405超保本点预测法在银行成本中，利息支出是一种典型的变动成本，而营业费用、非利息支出则主要是固定成本，由于利息支出和利息收入的匹配要求，使我们可以将其与生息资产总额联系起来，并确定商业银行的盈亏平衡生息资产，简称为保本生息资产。回归分析法回归分析法是根据直线方程式y＝a＋bX，按照数学上最小平方法的原理来确定一条能正确反映X（自变量）与y（因变量）之间具有误差平方和最小的直线。这条直线通常称为回归直线，它的系数b及常数项a的值，可以通过回归方程组求得。推导过程如下：商业银行目标利润保本生息资产总额=固定成本+营业税金及附加非利息收入生息资产平均利率负债平均利率实现目标利润的生息资产总额=固定成本+营业税金及附加非利息收入+目标利润生息资产平均利率负债平均利率商业银行目标利润（1）银行目标利润的确定方法令：含税目标利润＝目标利润＋营业税金及附加－非利息收入含