记账实操-百货商场账务处理分录实例

做账实操1/62记账实操-百货商场账务处理分录实例一、自营商品采购与入库（001-015）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注001自营采购服装（含税113000，价100000，税13000），银行转账付款采购合同、入库单、增值税专用发票、银行回单借：库存商品-服装类100000应交税费-应交增值税（进项税）13000贷：银行存款113000服装属于一般商品，适用13%税率002自营采购化妆品（含税56500，价50000，税6500），赊购未付款采购单、入库单、增值税专用发票借：库存商品-化妆品类50000应交税费-进项税6500贷：应付账款-XX化妆品供应商56500赊购需在应付账款科目注明供应商名称，便于对账003采购家电（含税226000，价200000，税26000），预付定金50000采购协议、预付款银行回单、定金收据借：预付账款-XX家电供应商50000贷：银行存款50000大额家电采购常用预付模式，到货后冲减预付004家电到货，补付尾款176000入库单、增值税专用发票、尾款银行回单借：库存商品-家电类200000应交税费-进项税26000贷：预付账款50000银行存款176000完整结清采购款项，进项税一次性抵扣005采购商品验收时发现短缺（服装短缺价2000，税260，供应商责任）验收单、短缺报告、索赔函借：库存商品-服装类98000应交税费-进项税12740应收账款-XX服装供应商2260贷：应付账款113000供应商责任短缺，索赔金额含进项税，需同步冲减应付006自营商品运输合理损耗（化妆品损耗价1000，税130）运输单、损耗报告、审批单借：库存商品-化妆品类51000应交税费-进项税6630贷：应付账款57630合理损耗计入采购成本，不单独列支费用007月末暂估入库（自营采购箱包未到票，含税67800）暂估入库表、验收单借：库存商品-箱包类60000贷：应付账款-暂估60000暂估不含税金额，次月收到发票后先冲回再重新入账008次月冲回暂估入库（箱包发票到账，含税67800，价60000，税7800）冲回凭证、增值税专用发票、付款回单①冲回：借：应付账款-暂估60000贷：库存商品-箱包类60000②正式入账：借：库存商品-箱包类60000应交税费-进项税7800贷：银行存款67800两步操作避免重复核算，确保进项税抵扣准确009收到供应商返利（服装供应商返利13000，银行到账，冲减成本）返利协议、银行回单、红字增值税专用发票借：银行存款13000贷：库存商品-服装类11504.42应交税费-进项税额转出1495.58返利需取得红字发票，进项税转出金额=返利金额÷1.13×13%010自营商品退货（退回家电，价10000，税1300，退款到账）退货单、红字发票、银行回单借：银行存款11300贷：库存商品-家电类10000应交税费-进项税额转出1300退货需同步处理库存和进项税，红字发票作为凭证核心附件011采购办公用品（含税2260，价2000，税260），银行付款采购单、发票、入库单、银行回单借：管理费用-办公费2000应交税费-进项税260贷：银行存款2260办公用品金额较小，直接计入管理费用，不通过库存商品核算012采购节日装饰用品（含税3390，价3000，税390），现金付款采购单、发票、验收单、现金收据借：销售费用-装饰费3000应交税费-进项税390贷：库存现金3390节日装饰为销售配套支出，计入销售费用013进口化妆品采购（关税5000，进口增值税13000，银行付款）关税完税凭证、海关增值税专用缴款书、银行回单借：库存商品-化妆品类5000应交税费-进项税13000贷：银行存款18000关税计入采购成本，进口增值税可正常抵扣014临期商品折价入库（服装原价10000，折价6000）折价审批单、入库单借：库存商品-服装类6000销售费用-临期折价损失4000贷：应付账款-XX供应商10000折价损失直接计入当期销售费用，按实际结算价确认库存015总部向门店调拨自营商品（服装成本8000，内部结算价9000，含税10170）调拨单、门店验收单总部：借：发出商品-XX门店8000贷：库存商品-服装类8000借：内部往来-XX门店10170贷：主营业务收入-内部调拨9000应交税费-销项税1170门店：借：库存商品-服装类9000应交税费-进项税1170贷：内部往来-总部10170内部调拨视同销售，需拆分价税，总部与门店通过内部往来对账编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注016自营服装现金销售（含税1130，价1000，税130）销售小票、销售日报表、现金盘点表借：库存现金1130贷：主营业务收入-自营-服装类1000应交税费-销项税130每日营业结束后，现金需及时缴存银行017自营化妆品微信收款（含税2260，价2000，税260）销售小票、微信对账明细、销售日报借：其他货币资金-微信2260贷：主营业务收入-自营-化妆品类2000应交税费-销项税260微信资金需提现后转入银行账户，提现手续费计入财务费用018自营家电支付宝收款（含税5650，价5000，税650）销售小票、支付宝对账明细、销售日报借：其他货币资金-支付宝5650贷：主营业务收入-自营-家电类5000应交税费-销项税650同微信收款处理逻辑，按月核对第三方支付账单019顾客刷信用卡消费（自营箱包含税3390，价3000，税390），产生手续费56.5（含税，价50，税6.5）销售小票、POS机对账回单、手续费发票①确认收入：借：银行存款3390贷：主营业务收入-自营-箱包类3000应交税费-销项税390②确认手续费：借：财务费用-手续费50应交税费-进项税6.5贷：银行存款56.5信用卡手续费可凭发票抵扣进项税，税率6%020联营专柜销售（化妆品，含税11300，商场扣点20%，专柜承担税费）销售日报、联营协议、对账明细①收到销售款：借：银行存款11300贷：应付账款-XX联营专柜11300②计提扣点收入：借：应付账款-XX联营专柜2260贷：主营业务收入-联营扣点2000应交税费-销项税260③支付专柜货款：借：应付账款-XX联营专柜9040贷：银行存款9040联营模式核心：商场按销售额扣点确认收入，不承担商品成本021会员储值（充值1000元，赠送100元，现金收款）储值单、现金收据、会员系统记录借：库存现金1000销售费用-会员赠金100贷：合同负债-会员储值1100储值金额计入合同负债，消费时再结转收入，赠金计入销售费用022会员使用储值消费（自营服装含税565，价500，税65）消费小票、储值扣减明细、销售日报借：合同负债-会员储值565贷：主营业务收入-自营-服装类500应交税费-销项税65按实际消费金额拆分价税，同步扣减会员储值余额023自营商品退货（顾客退回化妆品，含税226，价200，税26，现金退款）退货单、退款凭证、销售日报（红字冲减）借：主营业务收入-自营-化妆品类200应交税费-销项税26贷：库存现金226借：库存商品-化妆品类150（原成本）贷：主营业务成本150退货需同步冲减收入、销项税，恢复库存并冲减对应成本024联营专柜退货（顾客退回服装，含税1130，商场已扣点20%）退货单、退款凭证、联营对账调整单①退款给顾客：借：应付账款-XX联营专柜1130贷：银行存款1130②冲减扣点收入：借：主营业务收入-联营扣点200应交税费-销项税26贷：应付账款-XX联营专柜226联营退货需调整应付专柜款项，同步冲减已确认的扣点收入025临期自营商品折价销售（服装含税678，价600，税78；原成本800）折价审批单、销售小票、销售日报借：库存现金678贷：主营业务收入-自营-服装类600应交税费-销项税78借：主营业务成本800贷：库存商品-服装类800折价销售的亏损直接通过成本与收入差额体现，计入当期损益026团购自营家电（含税22600，价20000，税2600），30天回款，签订团购合同团购合同、销售单、出库单、发票借：应收账款-XX企业22600贷：主营业务收入-自营-家电类20000应交税费-销项税2600借：主营业务成本15000贷：库存商品-家电类15000大额团购需单独核算，按合同约定时间催收回款027收到团购回款（银行到账22600）银行回单、对账明细借：银行存款22600贷：应收账款-XX企业22600回款后及时核销对应应收账款，确保往来账清晰028销售积分兑换（会员用积分抵现200，购买自营化妆品含税226，补付现金26）兑换单、销售小票、会员积分记录借：合同负债-会员积分200库存现金26贷：主营业务收入-自营-化妆品类200应交税费-销项税26积分抵现按含税金额拆分，积分对应金额从合同负债转出029代收专柜水电费（现金收500，应付水务公司）代收清单、现金收据借：库存现金500贷：其他应付款-水务公司500代收款项不计入收入，支付时冲减其他应付款030支付代收水电费（银行转账500）银行回单、水电费发票借：其他应付款-水务公司500贷：银行存款500确保代收与代付金额一致，避免往来挂账031微信/支付宝提现（合计8000，无手续费）提现回单、对账明细借：银行存款8000贷：其他货币资金-微信5000其他货币资金-支付宝3000每日提现，月末将其他货币资金科目余额清零，确保账实一致032现金长款（盘点多出100元，原因不明）现金盘点表、长款报告借：库存现金100贷：待处理财产损溢100查明原因后，若无法归属则转入营业外收入033现金短款（盘点少80元，责任人赔偿）现金盘点表、赔偿收据、责任确认书借：其他应收款-XX责任人80贷：待处理财产损溢80收到赔偿：借：库存现金80贷：其他应收款-XX责任人80短款由责任人承担，及时催收赔偿款并核销应收034联营专柜缴纳保证金（银行收到10000）保证金协议、银行回单、收据借：银行存款10000贷：其他应付款-XX专柜保证金10000保证金在专柜撤场且无纠纷后退还，不计入收入035月末结转自营销售收入（本月含税113000，价100000，税13000）收入汇总表借：主营业务收入-自营100000主营业务收入-联营扣点20000贷：本年利润120000损益类科目月末必须结转，确保收入科目期末无余额三、成本结转与库存管理（036-045）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注036月末结转自营服装销售成本（本月成本60000）成本计算表、库存台账借：主营业务成本-自营-服装类60000贷：库存商品-服装类60000采用加权平均法核算成本，确保成本结转准确037月末结转自营化妆品销售成本（本月成本30000）成本计算表、库存台账借：主营业务成本-自营-化妆品类30000贷：库存商品-化妆品类30000按商品品类单独结转成本，便于分析各品类盈利情况038月末盘点盘盈（自营家电价值2000，税260）盘点报告、审批单、库存台账调整记录借：库存商品-家电类2000应交税费-进项税260贷：待处理财产损溢2260借：待处理财产损溢2260贷：管理费用-盘点盘盈2260盘盈经审批后冲减管理费用，进项税按盘盈金额补提抵扣039月末盘点盘亏（自营服装价值1000，税130，合理损耗）盘点报告、损耗审批单、库存台账调整记录借：待处理财产损溢1130贷：库存商品-服装类1000应交税费-进项税额转出130借：销售费用-盘点损耗1130贷：待处理财产损溢1130合理损耗计入销售费用，非合理损耗需追究责任并计入营业外支出040自营商品报损销毁（临期化妆品价值500，税65）报损审批单、销毁记录、库存台账借：营业外支出-报损损失565贷：库存商品-化妆品类500应交税费-进项税额转出65报损属于非正常损失，进项税需转出，损失计入营业外支出041促销活动赠送自营商品（服装价值800，税104）促销方案、赠品出库单、审批单借：销售费用-促销费904贷：库存商品-服装类800应交税费-销项税104赠品视同销售，需计提销项税，相关支出计入销售费用042样品出库（自营家电价值2000，税260）样品出库单、审批单借：销售费用-样品费2260贷：库存商品-家电类2000应交税费-销项税260样品用于展示，视同销售处理，费用计入销售费用043门店退回总部自营商品（服装成本4000，含税4520）调拨退回单、总部验收单总部：借：库存商品-服装类4000贷：发出商品-XX门店4000借：主营业务收入-内部调拨-4000（红字）应交税费-销项税-520（红字）贷：内部往来-XX门店-4520（红字）门店：借：内部往来-总部-4520（红字）贷：库存商品-服装类-4000（红字）应交税费-进项税-520（红字）调拨退回用红字冲减原调拨分录，确保内部往来对账平衡044计提自营商品存货跌价准备（家电减值3000）减值测试表、审批单借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000存货跌价准备按期末库存可变现净值低于成本的差额计提，可转回045月末结转主营业务成本（本月自营合计90000）成本汇总表借：本年利润90000贷：主营业务成本-自营90000成本结转后，主营业务成本科目期末无余额四、固定资产与长期待摊费用（046-055）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注046购入收银机（含税11300，价10000，税1300），银行付款采购合同、发票、验收单、银行回单借：固定资产-收银设备10000应交税费-进项税1300贷：银行存款11300固定资产按不含税金额入账，折旧年限3年，残值率5%047购入电梯（含税226000，价200000，税26000），银行付款采购合同、发票、验收单、银行回单借：固定资产-电梯200000应交税费-进项税26000贷：银行存款226000电梯属于不动产附属设施，折旧年限10年，残值率5%048计提本月固定资产折旧（收银机263.89，电梯1583.33）折旧计算表借：销售费用-折旧费1847.22贷：累计折旧-收银设备263.89累计折旧-电梯1583.33采用直线法折旧，折旧费用按使用部门归集（销售部门用计入销售费用）049购入货架（含税5650，价5000，税650），银行付款采购单、发票、验收单、银行回单借：固定资产-货架5000应交税费-进项税650贷：银行存款5650货架折旧年限5年，残值率5%，折旧计入销售费用050支付商场装修费（含税67800，价60000，税7800），银行付款装修合同、发票、付款回单、验收单借：长期待摊费用-装修费60000应交税费-进项税7800贷：银行存款67800装修费摊销期限3年，按月均匀摊销，摊销计入销售费用051计提本月装修费摊销（60000÷36=1666.67）摊销计算表借：销售费用-装修摊销1666.67贷：长期待摊费用-装修费1666.67摊销金额需准确计算，确保长期待摊费用余额清晰052固定资产报废（旧收银机，原值10000，累计折旧8000，残值收入500）报废审批单、收款凭证、固定资产清理报告①转入清理：借：固定资产清理2000累计折旧8000贷：固定资产-收银设备10000②收到残值：借：库存现金500贷：固定资产清理500③确认损失：借：营业外支出-报废损失1500贷：固定资产清理1500固定资产清理净损失计入营业外支出，净收益计入营业外收入053购入办公电脑（含税4520，价4000，税520），银行付款采购单、发票、验收单、银行回单借：固定资产-办公设备4000应交税费-进项税520贷：银行存款4520办公设备折旧年限3年，折旧计入管理费用054计提办公电脑折旧（4000×95%÷36=105.56）折旧计算表借：管理费用-折旧费105.56贷：累计折旧-办公设备105.56管理部门使用的固定资产，折旧计入管理费用055支付固定资产维修费（收银机维修，含税1130，价1000，税130）维修合同、发票、付款回单借：销售费用-维修费1000应交税费-进项税130贷：银行存款1130日常维修费用直接计入当期费用，不资本化五、期间费用与税费核算（056-075）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注056支付员工工资（本月工资总额80000，代扣个税2000）工资表、银行代发回单、个税申报表借：应付职工薪酬-工资80000贷：银行存款78000应交税费-应交个人所得税2000代扣个税需在次月15日前申报缴纳057计提员工工资（销售部门60000，管理部门20000）工资计提表借：销售费用-工资薪酬60000管理费用-工资薪酬20000贷：应付职工薪酬-工资80000工资按部门归集，销售部门计入销售费用，管理部门计入管理费用058计提员工社保（单位承担24000，销售部门18000，管理部门6000）社保计算表借：销售费用-社保费18000管理费用-社保费6000贷：