记账实操-互联网小贷公司账务处理分录实例

做账实操1/56记账实操-互联网小贷公司账务处理分录实例核心核算原则贷款核算：按摊余成本法计量，实际利率法分期确认利息收入；区分自营/联合贷、信用/抵押贷，分账核算。减值计提：按预期信用损失模型（ECL）分阶段计提贷款损失准备，逾期90天以上贷款全额计提。收入拆分：利息收入分期确认，手续费/服务费一次性确认；增值税按“贷款服务”6%、“直接收费金融服务”6%计税，贷款服务进项税不得抵扣。资金隔离：自有资金、存管资金、联合贷资金专户管理，严禁混同；互联网场景贷与合作方逐笔对账。一、个人信用小额贷款业务（50例核心分录）核心流程：授信审批→贷款发放→利息计提→还款收回→逾期处置→坏账核销（一）贷款发放环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点1.发放个人信用贷（本金5万，年化15%，12期等额本息，月还4532.14）借：贷款-个人信用贷-李某50,000贷：银行存款-存管账户50,000借款合同、放款审批单、划款回单资金必须经存管账户发放，禁止直接支付2.发放时扣收手续费（1%=500元，含税6%）借：银行存款-存管账户500贷：手续费及佣金收入471.70贷：应交税费-应交增值税（销项税额）28.30手续费发票、收款回单一次性确认收入，单独开票3.收取贷款保证金（本金5%=2500元，冲抵最后一期本金）借：银行存款-存管账户2,500贷：其他应付款-贷款保证金-李某2,500保证金协议、进账单保证金不计息，专款专用4.批量发放信用贷（100户，每户3万，合计300万）借：贷款-个人信用贷-批量户3,000,000贷：银行存款-存管账户3,000,000批量放款清单、汇总回单、分户合同逐户建档，留存电子合同5.贷款发放失败（客户撤销申请，退回本金5万）借：银行存款-存管账户50,000贷：贷款-个人信用贷-李某50,000撤销申请单、银行退回回单当日冲账，不留余额6.发放贴息贷（政府贴息5%，公司承担10%，本金5万）借：贷款-个人贴息贷-张某50,000贷：银行存款-存管账户50,000贴息协议、借款合同、放款回单贴息部分单独核算，按期申请补贴7.发放时扣收风险准备金（本金2%=1000元）借：银行存款-存管账户1,000贷：其他应付款-风险准备金1,000借：贷款-个人信用贷-王某50,000贷：银行存款-存管账户49,000贷：其他应付款-风险准备金1,000扣款协议、放款回单扣收比例不超本金3%8.发放外币小贷（1万美元，汇率7.0，折合7万）借：贷款-个人外币贷-赵某70,000贷：银行存款-外汇存管账户70,000外汇借款合同、外汇核准文件按交易日汇率折算本位币9.收取借款合同印花税（5万×0.05‰=2.5元，代扣代缴）借：银行存款-存管账户2.5贷：应交税费-应交印花税2.5印花税计算表、完税凭证由借款人承担，次月申报缴纳10.二次授信发放（逾期结清客户，本金3万，年化18%，6期）借：贷款-个人二次贷-陈某30,000贷：银行存款-存管账户30,000二次授信审批单、新借款合同利率上浮不超监管上限（LPR4倍）（二）利息计提与费用核算（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点11.按月计提信用贷利息（例1中首月利息625=5万×15%÷12）借：应收利息-李某625贷：利息收入-个人信用贷589.62贷：应交税费-应交增值税（销项税额）35.38利息计算表、还款计划表实际利率法摊销，6%计税12.计提贴息贷公司承担利息（例6中，月息416.67=5万×10%÷12）借：应收利息-张某416.67贷：利息收入-贴息贷393.08贷：应交税费-应交增值税（销项税额）23.59贴息利息拆分表政府贴息部分不计入公司收入13.收到政府贴息款（例6中，月贴息208.33=5万×5%÷12）借：银行存款-补贴专户208.33贷：其他收益-政府贴息208.33贴息拨付文件、银行回单免征增值税，单独核算14.计提阶段一贷款损失准备（存续期贷款余额1000万，计提比例0.8%）借：信用减值损失80,000贷：贷款损失准备-阶段一80,000ECL测算表、风控报告阶段一为未逾期、信用良好贷款15.计提阶段二损失准备（逾期30天贷款余额500万，计提比例5%）借：信用减值损失250,000贷：贷款损失准备-阶段二250,000逾期清单、减值测算表逾期但未减值贷款，强化催收16.计提阶段三损失准备（逾期90天贷款余额200万，全额计提）借：信用减值损失2,000,000贷：贷款损失准备-阶段三2,000,000严重逾期催收记录、审批单逾期90天以上全额计提，停止计息17.转回损失准备（客户结清逾期，转回阶段二准备5万）借：贷款损失准备-阶段二50,000贷：信用减值损失50,000还款回单、转回审批单转回不超过已计提金额18.计提增值税（当月销项税：利息3万+手续费1万=4万；进项税0.5万）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）35,000贷：应交税费-未交增值税35,000增值税申报表、销项/进项明细贷款服务进项税不得抵扣19.缴纳增值税及附加（增值税3.5万，城建税7%=2450，教育费附加3%=1050）借：应交税费-未交增值税35,000借：税金及附加3,500贷：银行存款-自有账户38,500完税凭证、扣款回单附加税随增值税同步缴纳20.支付征信查询费（1000户，每户5元，合计5000元）借：业务及管理费-征信费5,000贷：银行存款-自有账户5,000征信合同、付款回单不得向客户转嫁该费用21.摊销系统开发费（原值36万，3年摊销，月摊1万）借：业务及管理费-无形资产摊销10,000贷：累计摊销10,000摊销表、开发合同资本化支出按月摊销22.计提催收团队薪酬（当月薪酬12万，含绩效6万）借：业务及管理费-薪酬120,000贷：应付职工薪酬120,000工资表、绩效考核表催收费用计入当期损益23.支付委外催收费（逾期账款催收，费用4万，含税6%）借：业务及管理费-委外催收费37,736借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,264贷：银行存款-自有账户40,000委外合同、发票、回单费用按权责发生制核算24.计提风险准备金（当月净利润800万，计提10%=80万）借：利润分配-提取一般风险准备金800,000贷：一般风险准备金800,000计提表、董事会决议累计余额不低于风险资产1.5%25.收到存款利息（存管账户余额500万，月息0.1%=5000）借：银行存款-存管账户5,000贷：利息收入-存款利息4,717贷：应交税费-应交增值税（销项税额）283利息回单按贷款服务6%计税（三）贷款收回环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点26.收到等额本息还款（例1中首月还4532.14，本金3907.14+利息625）借：银行存款-存管账户4,532.14贷：贷款-个人信用贷-李某3,907.14贷：应收利息-李某625还款回单、拆分表按合同约定拆分本金/利息27.客户提前全额还款（例1中3期后结清，剩余本金41,034.78，违约金200）借：银行存款-存管账户41,234.78贷：贷款-个人信用贷-李某41,034.78贷：其他业务收入-违约金188.68贷：应交税费-应交增值税（销项税额）11.32提前还款协议、违约金发票违约金不超剩余本金的0.5%28.部分还款（例1中首月仅还利息625）借：银行存款-存管账户625贷：应收利息-李某625部分还款协议、回单优先冲抵利息（合同约定）29.保证金冲抵最后一期本金（例3中2500元冲抵本金）借：其他应付款-贷款保证金-李某2,500贷：贷款-个人信用贷-李某2,500冲抵协议、还款清单剩余保证金无息退还30.批量收回还款（100户，每户4532.14，合计453,214）借：银行存款-存管账户453,214贷：贷款-个人信用贷-批量户390,714贷：应收利息-批量户62,500批量回单、分户明细逐户核对，避免串户31.信用卡支付还款（金额5000元）借：银行存款-存管账户5,000贷：贷款-个人信用贷-李某4,528.30贷：应收利息-李某471.70信用卡扣款回单、拆分表信用卡手续费由公司承担32.逾期30天还款（本金1万+利息125+滞纳金50）借：银行存款-存管账户10,175贷：贷款-个人信用贷-李某10,000贷：应收利息-李某125贷：其他业务收入-滞纳金47.17贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2.83逾期协议、滞纳金发票滞纳金日利率≤0.05%33.结清贴息贷（本金5万+公司承担利息6000）借：银行存款-存管账户56,000贷：贷款-个人贴息贷-张某50,000贷：应收利息-张某6,000还款回单、贴息结清证明政府贴息已单独收取34.外币贷款还款（例8中还1万美元，汇率7.1，折合7.1万）借：银行存款-外汇存管账户71,000贷：贷款-个人外币贷-赵某70,000贷：财务费用-汇兑收益1,000外汇回单、汇率凭证汇率差异计入汇兑损益35.以物抵债（家电抵本金2万，公允价值1.8万）借：库存商品18,000借：信用减值损失2,000贷：贷款-个人信用贷-李某20,000抵债协议、评估报告差额计入信用减值损失36.处置抵债家电（售价2万，含税13%，账面1.8万）借：银行存款22,600贷：固定资产清理20,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,600借：固定资产清理18,000贷：库存商品18,000借：固定资产清理2,000贷：资产处置损益2,000销售合同、发票、回单处置收益计入当期损益37.核销后收回坏账（已核销1万，客户还款1万）借：贷款-个人信用贷-李某10,000贷：贷款损失准备-阶段三10,000借：银行存款-存管账户10,000贷：贷款-个人信用贷-李某10,000收款回单、核销收回审批单先冲回减值准备38.联合贷还款分润（与银行5:5分摊，当月收利息2万，分润1万）借：银行存款-存管账户20,000贷：利息收入-联合贷利息10,000贷：应付账款-合作银行10,000分润协议、计算表按比例分摊收益与风险39.支付联合贷分润借：应付账款-合作银行10,000贷：银行存款-自有账户10,000付款回单、银行确认书取得合规发票40.资产证券化转让贷款（转让1亿，收款9800万，折价200万）借：银行存款-自有账户98,000,000借：资产处置损益2,000,000贷：贷款-个人信用贷-证券化户100,000,000转让协议、监管批复差额计入资产处置损益（四）逾期处置与坏账核销（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点41.逾期90天转入不良（剩余本金41,034.78）借：贷款-逾期贷款-李某41,034.78贷：贷款-个人信用贷-李某41,034.78逾期通知书、催收记录单独核算，全额计提准备42.计提逾期罚息（例41中罚息日0.05%，30天罚息615.52）借：应收罚息-李某615.52贷：利息收入-罚息收入580.68贷：应交税费-应交增值税（销项税额）34.84罚息计算表、催收通知罚息利率≤合同利率1.5倍43.委外催收计提费用（按收回金额10%计提，本金41,034.78，计提4103.48）借：业务及管理费-委外催收费4,103.48贷：应付账款-催收公司4,103.48委外协议、计提表收回后结算，多退少补44.客户破产核销坏账（本金41,034.78，已全额计提）借：贷款损失准备-阶段三41,034.78贷：贷款-逾期贷款-李某41,034.78破产裁定书、核销审批单内部审批+监管备案45.批量核销坏账（100户，合计500万，已全额计提）借：贷款损失准备-阶段三5,000,000贷：贷款-逾期贷款-批量户5,000,000批量清单、核销报告逐户核实，留存证据46.不良资产转让（转让100万，收款50万，已计提准备50万）借：银行存款-自有账户500,000借：贷款损失准备-阶段三500,000贷：贷款-逾期贷款-转让户1,000,000转让协议、收款回单差额冲减减值准备47.贷款重组（本金5万，展期1年，利率降至10%）借：贷款-重组贷款-李某50,000贷：贷款-逾期贷款-李某50,000重组协议、展期审批单重新测算实际利率，分期计息48.计提重组贷款利息（月息416.67=5万×10%÷12）借：应收利息-李某416.67贷：利息收入-重组贷利息393.08贷：应交税费-应交增值税（销项税额）23.59利息计算表利率不低于资金成本49.客户失联停止计息（例41中停止计提后续利息）借：利息收入-罚息收入0贷：应收罚息-李某0失联证明、催收记录停止计息，全额计提准备50.清收奖励（收回坏账10万，发放团队奖励5000）借：业务及管理费-奖励费5,000贷：银行存款-自有账户5,000奖励方案、付款回单代扣个税，计入当期损益二、电商场景小额贷款业务（30例核心分录）核心流程：商户合作→订单核验→贷款发放→商户结算→分期收回→对账清算（一）合作与发放环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点51.与电商平台合作，支付保证金20万借：其他应收款-商户保证金-某电商200,000贷：银行存款-自有账户200,000合作协议、保证金凭证合作终止后无息退还52.发放电商分期贷（客户购手机5000元，12期零利率，商户承担2%手续费=100）借：贷款-电商分期贷-客户5,000贷：银行存款-存管账户5,000分期合同、订单截图、放款回单零利率贷款手续费由商户承担53.收取商户手续费（100元，含税6%）借：银行存款-自有账户100贷：手续费及佣金收入94.34贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5.66手续费发票、商户回单一次性确认收入54.发放家装分期贷（本金10万，年化8%，24期，商户代收首付3万）借：贷款-家装分期贷-客户100,000贷：银行存款-存管账户100,000家装合同、分期协议、放款回单首付客户直接支付商户55.发放教育分期贷（本金3万，18期，培训机构兜底）借：贷款-教育分期贷-客户30,000贷：银行存款-存管账户30,000教育合同、兜底协议、放款回单兜底贷款减值比例≤1%56.批量发放电商贷（1000户，每户1万，合计1000万）借：贷款-电商分期贷-批量户10,000,000贷：银行存款-存管账户10,000,000批量清单、汇总回单、订单汇总与电商逐笔核对订单57.发放失败退回本金5000借：银行存款-存管账户5,000贷：贷款-电商分期贷-客户5,000资质驳回通知、退回回单当日冲账58.代收客户保险费50元（代收代付）借：银行存款-存管账户50贷：其他应付款-保险费50保险协议、代收凭证全额支付保险公司，不得截留59.支付保险公司保费50元借：其他应付款-保险费50贷：银行存款-自有账户50保险发票、付款回单代收代付，单独核算60.与商户结算（扣除手续费100元，支付商户4900元）借：应付账款-商户5,000贷：银行存款-自有账户4,900贷：手续费及佣金收入94.34贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5.66结算清单、付款回单手续费单独开票（二）收回与清算环节（20例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点61.收到电商分期还款（月还416.67，12期）借：银行存款-存管账户416.67贷：贷款-电商分期贷-客户416.67还款回单、分期表零利率还款全额冲本金62.收到家装分期还款（首月还4522.73，本金3789.40+利息733.33）借：银行存款-存管账户4,522.73贷：贷款-家装分期贷-客户3,789.40贷：应收利息-客户733.33还款回单、利息表按等额本息拆分63.教育客户违约，机构兜底还款3万借：银行存款-存管账户30,000贷：贷款-教育分期贷-客户30,000兜底回单、机构确认书冲减贷款余额，不计提减值64.批量收回电商分期（1000户，每户416.67，合计416,670）借：银行存款-存管账户416,670贷：贷款-电商分期贷-批量户416,670批量回单、分户明细与电商核对订单与还款65.提前结清电商分期（3期后结清，剩余本金3750）借：银行存款-存管账户3,750贷：贷款-电商分期贷-客户3,750提前还款协议、回单零利率无违约金66.电商分期逾期还款（本金1万+利息66.67+滞纳金50）借：银行存款-存管账户10,116.67贷：贷款-电商分期贷-客户10,000贷：应收利息-客户66.67贷：其他业务收入-滞纳金47.17贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2.83逾期协议、滞纳金发票滞纳金按6%计税67.月度商户结算（分期总额500万，手续费2%=10万，支付商户490万）借：应付账款-商户5,000,000贷：银行存款-自有账户4,900,000贷：手续费及佣金收入94,340贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5,660结算清单、付款回单手续费单独开票68.收取商户手续费尾款8000借：银行存款-自有账户8,000贷：应收账款-商户手续费8,000尾款回单、对账确认单逾期尾款加收违约金69.计提电商分期损失准备（余额8000万，计提比例0.5%=40万）借：信用减值损失400,000贷：贷款损失准备-电商分期贷400,000减值表、风控报告场景贷风险低，计提比例低70.核销电商分期坏账（客户失联，本金5000，已计提）借：贷款损失准备-电商分期贷5,000贷：贷款-电商分期贷-客户5,000失联证明、核销审批单商户协助核实客户信息71.收回已核销电商坏账5000借：贷款-电商分期贷-客户5,000贷：贷款损失准备-电商分期贷5,000借：银行存款-存管账户5,000贷：贷款-电商分期贷-客户5,000收款回单、核销收回审批单冲回减值准备72.支付电商推广费（月度推广费5万，含税6%）借：业务及管理费-推广费47,170借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,830贷：银行存款-自有账户50,000推广合同、发票、回单计入当期损益73.计提系统维护费（月度维护费6000）借：业务及管理费-维护费6,000贷：应付账款-技术公司6,000维护合同、计提表权责发生制核算74.电商分期资产证券化（转让2亿，收款1.98亿，折价200万）借：银行存款-自有账户198,000,000借：资产处置损益2,000,000贷：贷款-电商分期贷-证券化户200,000,000转让协议、监管批复折价计入资产处置损益75.收到证券化尾款150万，扣除服务费15万借：银行存款-自有账户1,350,000借：财务费用-服务费150,000贷：应收账款-证券化尾款1,500,000尾款回单、服务费发票服务费计入财务费用76.终止电商合作，收回保证金20万借：银行存款-自有账户200,000贷：其他应收款-商户保证金-某电商200,000终止协议、保证金退回凭证冲减其他应收款77.结转电商分期损益（利息30万+手续费20万-减值10万）借：利息收入300,000借：手续费及佣金收入200,000贷：信用减值损失100,000贷：本年利润400,000损益表月末结转78.计提电商业务风险准备金（利润400万，计提10%=40万）借：利润分配-提取一般风险准备金400,000贷：一般风险准备金400,000计提表、董事会决议专户存储，专款专用79.支付电商分期律师费（诉讼逾期客户，费用3万，含税6%）借：管理费用-律师费28,302借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,698贷：银行存款-自有账户30,000律师合同、发票、回单计入当期损益80.电商分期项目清算（所有款项结清，余额清零）借：贷款-电商分期贷-批量户0贷：贷款损失准备-电商分期贷0清算报告、结清证明归档合同与对账资料三、供应链与特殊小额贷款业务（40例核心分录）（一）供应链小额贷款（20例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点81.发放供应商供应链贷（本金50万，年化10%，6期，核心企业确权）借：贷款-供应链贷-某供应商500,000贷：银行存款-存管账户500,000供应链合同、确权函、放款回单核心企业确权，风险较低82.核心企业代供应商还款（本金50万+利息25,000）借：银行存款-存管账户525,000贷：贷款-供应链贷-某供应商500,000贷：应收利息-供应商25,000代还款协议、核心企业回单确权后由核心企业兜底83.发放经销商供应链贷（本金30万，年化12%，12期，库存抵押）借：贷款-经销商贷-某经销商300,000贷：银行存款-存管账户300,000购销合同、抵押登记证、放款回单办理库存抵押登记84.收取经销商抵押登记费500借：银行存款-存管账户500贷：其他应付款-登记费500登记协议、代收凭证代收代付，不得加价85.支付抵押登记费500借：其他应付款-登记费500贷：银行存款-自有账户500登记发票、付款回单取得合规发票86.经销商分期还款（首月还27,500，本金22,500+利息5,000）借：银行存款-存管账户27,500贷：贷款-经销商贷-某经销商22,500贷：应收利息-经销商5,000还款回单、拆分表按等额本息拆分87.经销商逾期，处置抵押库存（公允价值28万，抵本金30万）借：库存商品280,000借：信用减值损失20,000贷：贷款-经销商贷-某经销商300,000处置协议、评估报告差额计入减值88.出售抵押库存（售价30万，含税13%，账面28万）借：银行存款339,000贷：固定资产清理300,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）39,000借：固定资产清理280,000贷：库存商品280,000借：固定资产清理20,000贷：资产处置损益20,000销售合同、发票处置收益计入当期损益89.批量发放供应链贷（50户，每户20万，合计1000万）借：贷款-供应链贷-批量户10,000,000贷：银行存款-存管账户10,000,000批量清单、汇总回单核心企业统一确权90.计提供应链贷损失准备（余额1000万，计提比例0.3%=3万）借：信用减值损失30,000贷：贷款损失准备-供应链贷30,000减值表、风控报告核心企业确权，计提比例低91.供应链贷坏账核销（经销商破产，本金20万，已计提）借：贷款损失准备-供应链贷200,000贷：贷款-经销商贷-某经销商200,000破产裁定、核销审批单内部审批+监管备案92.收回已核销供应链坏账15万借：贷款-经销商贷-某经销商150,000贷：贷款损失准备-供应链贷150,000借：银行存款-存管账户150,000贷：贷款-经销商贷-某经销商150,000收款回单、核销收回审批单冲回减值准备93.供应链贷资产证券化（转让5000万，收款4950万，折价50万）借：银行存款-自有账户49,500,000借：资产处置损益500,000贷：贷款-供应链贷-证券化户50,000,000转让协议、监管批复折价计入资产处置损益94.支付供应链风控费（第三方风控，费用8万，含税6%）借：业务及管理费-风控费75,472借：应交税费-应交增值税（进项税额）4,528贷：银行存款-自有账户80,000风控合同、发票计入当期损益95.核心企业支付供应链贷分润（分润比例10%，当月利息50万，分润5万）借：银行存款-自有账户50,000贷：其他业务收入-分润收入47,170贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,830分润协议、回单按6%计税96.供应链贷展期（展期6个月，新增利息15万）借：应收利息-供应商150,000贷：利息收入-展期利息141,509贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8,491展期协议、利息表利率上浮20%97.收取供应链贷展期手续费（2万，含税6%）借：银行存款-自有账户20,000贷：手续费及佣金收入18,868贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,132手续费发票、回单一次性确认98.供应链贷结清，核心企业确认借：银行存款-存管账户525,000贷：贷款-供应链贷-某供应商500,000贷：应收利息-供应商25,000结清证明、核心企业确认书与核心企业对账99.计提供应链贷增值税（销项税30万-进项税8万=22万）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）220,000贷：应交税费-未交增值税220,000增值税表贷款服务进项税不得抵扣100.缴纳供应链贷企业所得税（利润500万，税率25%=125万）借：所得税费用1,250,000贷：应交税费-应交企业所得税1,250,000所得税表按季预缴（二）特殊小额贷款业务（20例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点101.发放汽车消费贷（本金15万，年化7%，36期，车辆抵押）借：贷款-汽车消费贷-客户150,000贷：银行存款-存管账户150,000购车合同、抵押证、放款回单抵押登记，减值比例0.2%102.代收GPS费1500元借：银行存款-存管账户1,500贷：其他应付款-GPS供应商1,500GPS协议、代收凭证全额支付供应商103.支付GPS费1500元借：其他应付款-GPS供应商1,500贷：银行存款-自有账户1,500GPS发票、付款回单取得合规发票104.汽车贷还款（首月还4,631.68，本金3,756.68+利息875）借：银行存款-存管账户4,631.68贷：贷款-汽车消费贷-客户3,756.68贷：应收利息-客户875还款回单、拆分表按等额本息拆分105.客户违约，处置抵押车辆（公允价值13万，抵本金15万）借：固定资产-抵押车130,000借：信用减值损失20,000贷：贷款-汽车消费贷-客户150,000处置协议、评估报告差额计入减值106.出售抵押车（售价14万，含税13%，账面13万）借：银行存款158,200贷：固定资产清理140,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18,200借：固定资产清理130,000贷：固定资产-抵押车130,000借：固定资产清理10,000贷：资产处置损益10,000销售合同、发票处置收益计入当期损益107.发放医美分期贷（本金5万，12期，机构兜底）借：贷款-医美分期贷-客户50,000贷：银行存款-存管账户50,000医美合同、兜底协议、放款回单机构兜底，减值比例0.1%108.医美客户违约，机构兜底还款5万借：银行存款-存管账户50,000贷：贷款-医美分期贷-客户50,000兜底回单、机构确认书冲减贷款余额109.发放旅游分期贷（本金2万，10期零利率，旅行社承担3%手续费=600）借：贷款-旅游分期贷-客户20,000贷：银行存款-存管账户20,000旅游合同、分期协议、放款回单零利率手续费由旅行社承担110.收取旅行社手续费（600元，含税6%）借：银行存款-自有账户600贷：手续费及佣金收入566.04贷：应交税费-应交增值税（销项税额）33.96手续费发票、回单一次性确认111.旅游分期提前结清（5期后结清，剩余本金1万）借：银行存款-存管账户10,000贷：贷款-旅游分期贷-客户10,000提前还款协议、回单零利率无违约金112.发放农村小额贷（本金3万，年化6%，12期，政府贴息4%）借：贷款-农村小额贷-客户30,000贷：银行存款-存管账户30,000扶贫文件、借款合同、放款回单利率优惠，符合政策113.收到政府农村贷贴息（月贴息100=3万×4%÷12）借：银行存款-补贴专户100贷：其他收益-政府贴息100贴息文件、回单免征增值税114.计提农村贷公司承担利息（月息50=3万×2%÷12）借：应收利息-客户50贷：利息收入-农村贷利息47.17贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2.83利息表按6%计税115.农村贷结清（本金3万+公司利息600）借：银行存款-存管账户30,600贷：贷款-农村小额贷-客户30,000贷：应收利息-客户600还款回单、结清证明政府贴息已单独收取116.计提特殊贷损失准备（余额5000万，计提比例0.2%=10万）借：信用减值损失100,000贷：贷款损失准备-特殊贷100,000减值表、风控报告抵押/兜底类贷款计提比例低117.核销特殊贷坏账（医美客户失联，本金1万，已计提）借：贷款损失准备-特殊贷10,000贷：贷款-医美分期贷-客户10,000失联证明、核销审批单内部审批+监管备案118.特殊贷资产证券化（转让抵押贷3亿，收款2.97亿，折价300万）借：银行存款-自有账户297,000,000借：资产处置损益3,000,000贷：贷款-特殊贷-证券化户300,000,000转让协议、监管批复折价计入资产处置损益119.支付特殊贷评估费（车辆评估费3000，含税6%）借：业务及管理费-评估费2,830借：应交税费-应交增值税（进项税额）170贷：银行存款-自有账户3,000评估合同、发票、回单计入当期损益120.特殊贷项目清算（全部结清，余额清零）借：贷款-特殊贷-批量户0贷：贷款损失准备-特殊贷0清算报告、抵押注销表归档抵押资料四、公司运营与损益结转业务（38例核心分录）（一）资金管理与费用核算（20例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点121.股东增资（注册资本2亿，新增投资5000万）借：银行存款-自有账户50,000,000贷：实收资本50,000,000验资报告、进账单、股东会决议工商变更登记122.借入流动资金（5000万，年化4%，期限1年）借：银行存款-自有账户50,000,000贷：短期借款-某银行50,000,000借款合同、放款回单用于发放贷款，不得挪用123.支付流动资金借款利息（月息166,666.67=5000万×4%÷12）借：财务费用-利息支出166,666.67贷：银行存款-自有账户166,666.67利息回单、借款合同按季支付，资本化除外124.存管账户资金转自有账户（备用金100万）借：银行存款-自有账户1,000,000贷：银行存款-存管账户1,000,000转账回单、审批单仅限备用金，禁止资金混同125.购买银行理财产品（2000万，年化3%，期限6个月）借：交易性金融资产-理财产品20,000,000贷：银行存款-自有账户20,000,000理财合同、购买凭证闲置资金理财，保本为主126.收到理财产品利息（25万=2000万×3%÷12×5）借：银行存款-自有账户250,000贷：投资收益235,849贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14,151利息回单按6%计税127.赎回理财产品（本金2000万+利息30万）借：银行存款-自有账户20,300,000贷：交易性金融资产-理财产品20,000,000贷：投资收益283,019贷：应交税费-应交增值税（销项税额）16,981赎回回单收益一次性确认128.支付办公房租（年租120万，月付10万，含税9%）借：业务及管理费-房租91,743借：应交税费-应交增值税（进项税额）8,257贷：银行存款-自有账户100,000租房合同、发票、回单进项税可抵扣129.购置办公设备（50万，含税13%）借：固定资产-办公设备442,478借：应交税费-应交增值税（进项税额）57,522贷：银行存款-自有账户500,000采购合同、发票、验收单次月起折旧，年限5年130.计提办公设备折旧（月折旧7,375=442,478÷5÷12）借：业务及管理费-折旧7,375贷：累计折旧7,375折旧表年限平均法131.支付员工工资（当月薪酬500万，含个税80万）借：业务及管理费-薪酬5,000,000贷：应付职工薪酬4,200,000贷：应交税费-代扣个人所得税800,000工资表、个税表次月15日前申报个税132.缴纳员工个税80万借：应交税费-代扣个人所得税800,000贷：银行存款-自有账户800,000个税