记账实操-医药连锁药店账务处理分录实例

做账实操1/11记账实操-医药连锁药店账务处理分录实例核心科目与税率说明（统一口径）科目类别 常用科目 税率/备注资产类 库存商品—药品（按品类/批号）、应收账款—医保中心/供应商、预付账款、固定资产、累计折旧 药品13%；运输9%；服务6%负债类 应付账款—供应商、预收账款—会员储值、应交税费（销项/进项/转出未交/附加税） 一般纳税人，专票可抵扣损益类 主营业务收入（药品/服务）、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失 收入价税分离，成本匹配结转一、采购与入库（20笔，带金额）现款采购（含税113000元，13%专票）：借：库存商品—西药100000；应交税费—进项税额13000；贷：银行存款113000📦赊购（含税56500元，13%专票，月结）：借：库存商品—中成药50000；应交税费—进项税额6500；贷：应付账款—XX药企56500暂估入库（月末未到票，含税22600元）：借：库存商品—暂估20000；贷：应付账款—暂估20000；次月红字冲回，再按发票入账采购退货（含税1130元，13%专票）：借：应付账款—XX药企1130；贷：库存商品—西药1000；应交税费—进项税额130（红字）采购运费（含税990元，9%专票，入费用）：借：销售费用—运费908.26；应交税费—进项税额81.74；贷：银行存款990进口药品（到岸价100000元，关税10000，增值税14300）：借：库存商品—进口药110000；应交税费—进项税额14300；贷：银行存款124300样品入库（无偿取得，公允价值2260元）：借：库存商品—样品2000；应交税费—进项税额260；贷：营业外收入2260赠品入库（随货赠送，含税1130元）：借：库存商品—赠品1000；应交税费—进项税额130；贷：应付账款—XX药企0（冲减采购成本）批次调价（供应商返利，含税2260元）：借：应付账款—XX药企2260；贷：库存商品—西药2000；应交税费—进项税额260（红字）破损拒收（采购途中破损，含税113元）：借：应付账款—XX药企113；贷：库存商品—西药100；应交税费—进项税额13（红字）预付定金（20000元，用于采购）：借：预付账款—XX药企20000；贷：银行存款20000定金转货款（到货含税56500元，补付36500）：借：库存商品—中成药50000；应交税费—进项税额6500；贷：预付账款20000；银行存款36500低值易耗品采购（含税678元，6%专票）：借：周转材料—货架640；应交税费—进项税额38；贷：银行存款678医疗器械采购（含税22600元，13%专票）：借：库存商品—器械20000；应交税费—进项税额2600；贷：应付账款—XX器械商22600冷链运输费（含税636元，6%专票）：借：销售费用—冷链费600；应交税费—进项税额36；贷：银行存款636质量罚款（供应商赔付1130元）：借：银行存款1130；贷：营业外收入1000；应交税费—进项税额130（红字）采购折扣（现金折扣2%，应付56500元，实付55370）：借：应付账款—XX药企56500；贷：银行存款55370；财务费用—折扣1130验收入库差异（盘盈100元，正常损耗）：借：库存商品—西药100；贷：待处理财产损溢100；批准后：借：待处理财产损溢100；贷：管理费用100验收入库差异（盘亏226元，13%专票，非正常）：借：待处理财产损溢226；贷：库存商品—西药200；应交税费—进项税额转出26；批准后：借：营业外支出226；贷：待处理财产损溢226委托代储（支付仓储费含税636元，6%专票）：借：销售费用—仓储费600；应交税费—进项税额36；贷：银行存款636二、销售与收款（30笔，带金额）现金销售（含税226元，13%）：借：库存现金226；贷：主营业务收入—药品200；应交税费—销项税额26；同时结转成本：借：主营业务成本150；贷：库存商品—西药150💰刷卡销售（含税1130元，13%）：借：银行存款1130；贷：主营业务收入—药品1000；应交税费—销项税额130；结转成本：借：主营业务成本700；贷：库存商品—中成药700医保刷卡（含税3390元，13%，应收医保中心）：借：应收账款—医保中心3390；贷：主营业务收入—药品3000；应交税费—销项税额390；结转成本：借：主营业务成本2100；贷：库存商品—医保目录药2100会员储值（预收1000元，未消费）：借：银行存款1000；贷：预收账款—会员储值1000；消费时：借：预收账款—会员储值226；贷：主营业务收入200；应交税费—销项税额26满减促销（原价2260元，满2000减226，含税实收2034）：借：银行存款2034；贷：主营业务收入—药品1800；应交税费—销项税额234（发票注明折扣）积分兑换（积分抵226元，含税）：借：销售费用—促销费200；应交税费—销项税额26；贷：主营业务收入—药品200；应交税费—销项税额26；同时结转成本：借：主营业务成本140；贷：库存商品—西药140团购销售（含税22600元，13%，先预收5000）：借：银行存款5000；贷：预收账款—XX单位5000；发货开票：借：预收账款5000；应收账款17600；贷：主营业务收入20000；应交税费—销项税额2600；结转成本：借：主营业务成本14000；贷：库存商品—团购药14000销售退货（含税1130元，13%，已收款）：借：主营业务收入—药品1000；应交税费—销项税额130；贷：银行存款1130；同时：借：库存商品—西药700；贷：主营业务成本700应收医保回款（收到3390元）：借：银行存款3390；贷：应收账款—医保中心3390坏账准备（计提应收账款—XX客户1000元坏账）：借：信用减值损失1000；贷：坏账准备1000；实际发生坏账：借：坏账准备1000；贷：应收账款—XX客户1000服务费收入（代煎中药，含税636元，6%）：借：银行存款636；贷：主营业务收入—服务费600；应交税费—销项税额36医疗器械销售（含税4520元，13%）：借：银行存款4520；贷：主营业务收入—器械4000；应交税费—销项税额520；结转成本：借：主营业务成本2800；贷：库存商品—器械2800过期药品折价销售（含税904元，13%）：借：银行存款904；贷：主营业务收入—折价800；应交税费—销项税额104；结转成本：借：主营业务成本600；贷：库存商品—过期药600预收款发货（预收10000元，发货含税11300元，补收1300）：借：预收账款10000；银行存款1300；贷：主营业务收入10000；应交税费—销项税额1300；结转成本：借：主营业务成本7000；贷：库存商品—西药7000跨店调拨销售（A店调B店，含税2260元）：A店：借：内部往来—B店2260；贷：主营业务收入2000；应交税费—销项税额260；B店：借：库存商品2000；应交税费—进项税额260；贷：内部往来—A店2260返利收入（供应商返利2260元，冲减成本）：借：应付账款—XX药企2260；贷：主营业务成本2000；应交税费—进项税额260（红字）会员折扣（会员价含税1911元，原价2260元，13%）：借：银行存款1911；贷：主营业务收入—药品1691.15；应交税费—销项税额219.85；结转成本：借：主营业务成本1400；贷：库存商品—西药1400代金券销售（售券100元，实际消费226元，补付126）：售券：借：银行存款100；贷：预收账款—代金券100；消费：借：预收账款100；银行存款126；贷：主营业务收入200；应交税费—销项税额26线上销售（含税4520元，13%，平台代收）：借：应收账款—XX平台4520；贷：主营业务收入4000；应交税费—销项税额520；收到平台回款（扣佣金226元）：借：银行存款4294；销售费用—平台佣金200；应交税费—进项税额26；贷：应收账款—XX平台4520赊销（含税11300元，13%，30天回款）：借：应收账款—XX诊所11300；贷：主营业务收入10000；应交税费—销项税额1300；结转成本：借：主营业务成本7000；贷：库存商品—西药7000；回款：借：银行存款11300；贷：应收账款—XX诊所11300销售折让（质量问题，折让226元，已开票）：借：主营业务收入200；应交税费—销项税额26；贷：应收账款—XX诊所226医保拒付（医保中心拒付339元，13%）：借：营业外支出339；贷：应收账款—医保中心339赠品随同销售（买一赠一，主品含税226元，赠品含税113元）：借：银行存款226；贷：主营业务收入—主品133.33；主营业务收入—赠品66.67；应交税费—销项税额26；结转成本：借：主营业务成本150；贷：库存商品—主品100；库存商品—赠品50租赁柜台收入（含税1060元，6%）：借：银行存款1060；贷：其他业务收入1000；应交税费—销项税额60代收代付（代收医保款3390元，转付医保中心）：借：银行存款3390；贷：其他应付款—医保中心3390；转付：借：其他应付款—医保中心3390；贷：银行存款3390押金收入（收取供应商陈列押金5000元）：借：银行存款5000；贷：其他应付款—押金5000；退还：借：其他应付款—押金5000；贷：银行存款5000废品变卖（药品包装盒变卖200元）：借：库存现金200；贷：营业外收入200逾期未消费储值（会员储值1000元，逾期未消费）：借：预收账款—会员储值1000；贷：营业外收入1000销售退回重发（退回含税226元，重发同品）：退回：借：主营业务收入200；应交税费—销项税额26；贷：银行存款226；借：库存商品150；贷：主营业务成本150；重发：借：银行存款226；贷：主营业务收入200；应交税费—销项税额26；借：主营业务成本150；贷：库存商品150团购折扣（团购含税22600元，折扣10%，含税实收20340）：借：银行存款20340；贷：主营业务收入18000；应交税费—销项税额2340；结转成本：借：主营业务成本14000；贷：库存商品—团购药14000三、库存与效期管理月末盘点盘盈（西药，成本1000元）：借：库存商品—西药1000；贷：待处理财