记账实操-智能手机制造厂的账务处理分录

做账实操1/14记账实操-智能手机制造厂的账务处理分录一、采购与应付（20条）SOP编号场景会计分录要点SOP-采购-001购入芯片，款未付，已入库借：原材料-芯片；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：应付账款-XX供应商13%进项，附入库单、采购合同、专票SOP-采购-002购入显示屏，银行承兑汇票支付借：原材料-显示屏；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：应付票据-XX银行背书转让同口径SOP-采购-003购入摄像头，预付定金借：预付账款-XX供应商；贷：银行存款到货后冲预付，再补付尾款SOP-采购-004支付采购运费（专票9%）借：原材料-运杂费；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款运费计入材料成本SOP-采购-005暂估入库（月末未到票）借：原材料-XX物料；贷：应付账款-暂估应付账款次月红字冲回，按票重入账SOP-采购-006收到红字专票，冲减采购借：应付账款-XX供应商；应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）；贷：原材料-XX物料附红字通知单、红字发票SOP-采购-007采购退回（已入库）借：应付账款-XX供应商；贷：原材料-XX物料；应交税费-应交增值税（进项税额转出）按退货单、红字票处理SOP-采购-008支付到期应付账款借：应付账款-XX供应商；贷：银行存款附付款回单、对账确认单SOP-采购-009购入低值易耗品（生产用）借：周转材料-低值易耗品；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款五五摊销或一次摊销SOP-采购-010购入生产辅料（螺丝、胶水等）借：原材料-辅料；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：应付账款-XX供应商按辅料类别核算SOP-采购-011进口芯片，支付关税/消费税借：原材料-芯片（关税/消费税）；贷：银行存款关税/消费税计入材料成本SOP-采购-012进口芯片，支付代理报关费借：原材料-芯片（报关费）；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款报关费计入材料成本SOP-采购-013采购检验不合格，索赔获赔借：应付账款-XX供应商；贷：营业外收入-索赔收入附索赔协议、赔款确认单SOP-采购-014采购折扣（商业折扣）按折扣后金额入账：借：原材料-XX物料；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：应付账款-XX供应商发票注明折扣金额SOP-采购-015现金折扣（付款期内付款）借：应付账款-XX供应商；贷：银行存款；财务费用-现金折扣折扣不计入进项税额调整SOP-采购-016购入固定资产（贴片机）借：固定资产-生产设备（贴片机）；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款次月起计提折旧SOP-采购-017购入无形资产（专利技术）借：无形资产-专利；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款按受益期摊销SOP-采购-018委托加工物资发出借：委托加工物资-XX加工厂；贷：原材料-XX物料附委托加工合同、出库单SOP-采购-019支付委托加工费（专票13%）借：委托加工物资-XX加工厂；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款加工费计入委托加工成本SOP-采购-020委托加工物资收回入库借：原材料-XX加工件；贷：委托加工物资-XX加工厂附入库单、验收单二、生产与存货（30条）SOP编号场景会计分录要点SOP-生产-001领用芯片用于主板贴片借：生产成本-直接材料（主板贴片）；贷：原材料-芯片按生产工单、领料单SOP-生产-002领用显示屏用于整机组装借：生产成本-直接材料（整机组装）；贷：原材料-显示屏按机型归集成本SOP-生产-003领用辅料（螺丝、胶水）借：制造费用-物料消耗；贷：原材料-辅料间接费用，月末分配SOP-生产-004计提生产工人工资借：生产成本-直接人工（XX车间）；贷：应付职工薪酬-工资按工时或产量分配SOP-生产-005计提生产车间管理人员工资借：制造费用-工资薪酬；贷：应付职工薪酬-工资间接人工，月末分配SOP-生产-006计提生产设备折旧借：制造费用-折旧费；贷：累计折旧-生产设备按设备台账、折旧表SOP-生产-007支付生产车间水电费（专票13%）借：制造费用-水电费；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款附水电费发票、分摊表SOP-生产-008支付生产车间维修费（专票13%）借：制造费用-维修费；应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款日常维修，费用化SOP-生产-009摊销生产车间长期待摊费用（装修）借：制造费用-长期待摊费用摊销；贷：长期待摊费用-车间装修按受益期均匀摊销SOP-生产-010分配制造费用（按工时比例）借：生产成本-制造费用（XX机型）；贷：制造费用-各项明细附制造费用分配表SOP-生产-011主板贴片完工入库借：库存商品-手机主板；贷：生产成本-主板贴片附完工入库单、成本计算表SOP-生产-012整机组装完工入库（整机）借：库存商品-XX机型手机；贷：生产成本-整机组装（直接材料/直接人工/制造费用）按机型核算，附成本归集表SOP-生产-013月末在产品成本结转（约当产量法）借：生产成本-在产品（XX机型）；贷：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用附在产品盘点表、约当产量计算表SOP-生产-014生产废料出售（含税）借：银行存款；贷：其他业务收入-废料收入；应交税费-应交增值税（销项税额）13%税率，附销售单SOP-生产-015计提存货跌价准备（成本>可变现净值）借：资产减值损失-存货跌价损失；贷：存货跌价准备-XX机型按期末存货盘点、减值测试表SOP-生产-016转回存货跌价准备（可变现净值回升）借：存货跌价准备-XX机型；贷：资产减值损失-存货跌价损失转回金额≤已计提金额SOP-生产-017库存商品盘盈（盘点发现）借：库存商品-XX机型；贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后转管理费用或营业外收入SOP-生产-018库存商品盘亏（正常损耗）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢；贷：库存商品-XX机型；应交税费-应交增值税（进项税额转出）正常损耗转管理费用SOP-生产-019库存商品盘亏（非正常损失）借：营业外支出-非常损失；贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢附损失鉴定报告、税务备案资料SOP-生产-020委托加工物资发出（外发组装）借：委托加工物资-XX加工厂；贷：库存商品-手机主板附外发加工合同、出库单SOP-生产-021委托加工物资收回（整机）借：库存商品-XX机型手机；贷：委托加工物资-XX加工厂附收回入库单、验收单SOP-生产-022生产返工（返修成本）借：生产成本-返工成本（XX机型）；贷：原材料-XX物料；应付职工薪酬-工资返工成本计入当期生产成本SOP-生产-023返工产品完工入库借：库存商品-XX机型手机；贷：生产成本-返工成本（XX机型）附返工完工入库单SOP-生产-024边角料回收入库（可再利用）借：原材料-边角料；贷：生产成本-直接材料（XX车间）按回收数量、估计单价入账SOP-生产-025领用边角料用于生产借：生产成本-直接材料（XX车间）；贷：原材料-边角料附领料单、用途说明SOP-生产-026产成品报废（不可修复）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢；贷：库存商品-XX机型；应交税费-应交增值税（进项税额转出）按报废单、鉴定报告处理SOP-生产-027产成品报废处理（变卖残值）借：银行存款；贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢残值冲减损失金额SOP-生产-028分期收款发出商品（实质销售）借：应收账款-XX客户；贷：主营业务收入-XX机型；应交税费-应交增值税（销项税额）按合同约定收款期确认收入SOP-生产-029分期收款发出商品（未满足收入条件）借：发出商品-XX机型；贷：库存商品-XX机型满足条件后结转收入与成本SOP-生产-030售后返修领用配件借：销售费用-售后维修费；贷：原材料-XX配件附售后返修单、领料单三、销售与应收（30条）SOP编号场景会计分录要点SOP-销售-001现销智能手机（含税13%）借：银行存款；贷：主营业务收入-XX机型；应交税费-应交增值税（销项税额）附销售单、发票、回款回单SOP-销售-002赊销智能手机（含税13%）借：应收账款-XX客户；贷：主营业务收入-XX机型；应交税费-应交增值税（销项税额）附销售合同、发票、出库单SOP-销售-003预收货款（定金）借：银行存款；贷：合同负债-XX客户发货后转主营业务收入SOP-销售-004发货冲预收货款借：合同负债-XX客户；贷：主营业务收入-XX机型；应交税费-应交增值税（销项税额）附发货单、发票SOP-销售-005结转销售成本（XX机型）借：主营业务成本-XX机型；贷：库存商品-XX机型按加权平均/先进先出法计算SOP-销售-006销售配件（充电器、耳机）借：银行存款/应收账款；贷：其他业务收入-配件销售；应交税费-应交增值税（销项税额）13%税率，附销售单、发票SOP-销售-007结转配件销售成本借：其他业务成本-配件销售；贷：库存商品-配件按配件类别核算SOP-销售-008销售折扣（商业折扣，开票注明）借：应收账款-XX客户；贷：主营业务收入-XX机型（折扣后）；应交税费-应交增值税（销项税额）（折扣后）按折扣后金额计税SOP-销售-009现金折扣（10天内付款2%）借：银行存款；财务费用-现金折扣；贷：应收账款-XX客户折扣不计入销项税额调整SOP-销售-010销售退回（已开票，未跨年）借：主营业务收入-XX机型；应交税费-应交增值税（销项税额）；贷：应收账款-XX客户；同时：借：库存商品-XX机型；贷：主营业务成本-XX机型附红字发票、退货单SOP-销售-011销售退回（已开票，跨年）借：以前年度损益调整；应交税费-应交增值税（销项税额）；贷：应收账款-XX客户；同时：借：库存商品-XX机型；贷：以前年度损益调整追溯调整，附红字发票、退货单SOP-销售-012收到客户回款（冲应收）借：银行存款；贷：应收账款-XX客户附回款回单、对账确认单SOP-销售-013计提坏账准备（预期信用损失）借：信用减值损失；贷：坏账准备-XX客户按账龄分析法或预期信用损失模型SOP-销售-014实际发生坏账损失借：坏账准备-XX客户；贷：应收账款-XX客户附坏账审批单、催收记录SOP-销售-015收回已核销坏账借：应收账款-XX客户；贷：坏账准备-XX客户；同时：借：银行存款；贷：应收账款-XX客户两步法处理，附回款回单SOP-销售-016应收票据背书转让（支付货款）借：应付账款-XX供