跨境电商理论与实务 电子教案 第2章 跨境电商政策法规与监管制度

跨境电商理论与实务伍蓓主编人民邮电出版社

《跨境电商理论与实务》课程教学设计学科分类电子商务类专业名称电子商务（跨境电子商务）课程名称 《跨境电商理论与实务》章节名称第二章跨境电商政策法规与监管制度

《第二章跨境电商政策法规与监管制度》教学设计课程信息学科分类电子商务类类专业名称电子商务、跨境电子商务课程名称跨境电商理论与实务课程性质开课对象：物流管理、电子商务学等专业本科生开课学期：大二上学期课程性质：专业核心课学时数32学时章节第二章跨境电商政策法规与监管制度教学内容一、部分国家和地区跨境电商法律法规二、中国跨境电商法律法规三、跨境电商监管制度知识目标目标1：了解主要国际组织、部分国家和地区的跨境电商法律法规。目标2：了解我国跨境电商相关法律法规。目标3：了解跨境电商领域中涉及知识产权的侵权行为。目标4：掌握跨境电商的海关监管、税收监管和金融监管的政策法规。能力目标掌握跨境电商相关法律法规。了解海关监管、税收监管和金融监管政策。了解电子商务法。素养目标电商的合规化、阳光化。电商平台的社会责任。电子商务法的释义。教学内容整体架构理论部分部分国家和地区跨境电商法律法规一、国际组织出台的跨境电商相关法律法规国际组织在电子商务的立法方面也做了大量工作。世界贸易组织（WTO）有关电子商务的立法范围涉及跨境交易的税收和关税问题、电子支付、网上交易、知识产权保护、个人隐私、安全保密、电信基础设施、技术标准、普遍服务、劳工问题等。联合国（UN）也出台了一系列政策支持跨境电商发展。二、欧盟出台的跨境电商相关法律法规欧盟始终将规范电子商务活动作为发展电子商务的一项重要工作，制定了一系列用以规范和指导各国电子商务发展的“指令”，以保障和促进联盟内部电子商务的发展，并期望建立一个清晰的概括性法律框架，以处理欧盟统一市场内部的电子商务相关法律问题。三、部分国家跨境电商相关法律法规1．美国的电子商务立法：美国制定了一系列与电子商务相关的法律和文件，在整体上构成了电子商务的法律基础和框架。2．俄罗斯的电子商务立法：俄罗斯是世界上较早进行电子商务立法的国家，颁布了一系列相关的法律法规，包括《俄罗斯信息、信息化和信息保护法》电子商务税收有关的法律法规等。3．巴西跨境电商相关法律：在跨境贸易关税方面，巴西是南方共同市场（MERCOSUR）的成员。4．韩国跨境电商相关法律：韩国关税制度的基本法律是《关税法》，该法规定了关税的种类和税率，并规定了关税调整的负责机构。5．日本跨境电商相关法律：日本在跨境贸易方面制定了一系列的法律法规，包括《外汇及对外贸易管理法》等。根据有关进出口的法律，日本政府还颁布了《输入贸易管理令》和《输出贸易管理令》。6．新加坡跨境电商相关法律：新加坡没有基本的贸易法规，其对外贸易政策通过专项法令和条例进行规范实施，关税、贸易禁令等单个贸易政策问题分别由专门的立法机关研究处理。新加坡对外贸易主要涉及的法律包括《进出口贸易规则法令》和《自由贸易区法令》。中国跨境电商法律法规一、促进跨境电商发展的相关政策法规我国相继出台了众多促进跨境电商发展的相关政策法规。我国第一个专门指导电子商务发展的政策性文件——《国务院办公厅关于加快电子商务发展的若干意见》颁布。中华人民共和国国家发展和改革委员会（以下简称“国家发展改革委”）下发了《关于开展国家电子商务试点工作的通知》。财政部、海关总署、国家税务总局联合颁布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，之后又相继出台了一系列鼓励跨境电商发展的进口政策，实施新的税收政策并调整行邮税政策。二、跨境电商贸易、商务、运输相关的法律法规1．规范对外贸易主体、贸易规范、贸易监管的一般性法律：跨境电商的参与者大多具有贸易主体的地位，跨境B2B电商仍然适用于货物贸易的情形。为规范跨境电商贸易活动，国家提出了一系列指导政策。跨境电商合约除了有电子合同的属性外，还具有贸易合同的性质。2．跨境电商商务方面的法律法规：我国相继出台了《中华人民共和国对外贸易法》《中华人民共和国产品质量法》《中华人民共和国消费者权益保护法》等法律法规，对生产者、销售者的责任进行了梳理，对欺诈、侵权的行为进行了规制。3．跨境电商运输方面的法律法规：跨境电商交易活动后期会涉及较多的跨境物流、运输问题，涉及海洋运输、航空运输方面的法律。这些法律法规对承运人的责任、交货提货、保险等事项做了具体规定，同时也对国际贸易中的货物运输代理行为做了规范，理清了代理人作为承运人的责任。三、知识产权相关的法律法规跨境电商交易的商品需要遵守专利、商标、著作权等与知识产权有关的规范。跨境电商作为利用电子数据处理技术进行贸易活动的电子化商务运作模式，其核心是“数据信息”。我国相继出台了《中华人民共和国专利法》《中华人民共和国商标法》《中华人民共和国著作权法》。跨境电商监管制度一、跨境电商的海关监管政策法规海关作为跨境电商监管链条的关键环节，在跨境电商政策制定上有着较高的权力。近年来，海关已经通过出台多项举措以保证跨境电商的快速发展。自跨境电商发展以来，我国出台了《中华人民共和国海关法》，并通过了《中华人民共和国海关企业分类管理办法》《中华人民共和国海关行政处罚条例》。《中华人民共和国海关法》涉及海关的监管职责和对进出境运输工具、货物、物品的查验及关税等内容。二、跨境电商的税收监管政策法规1．跨境电商的税收政策（1）世界其他国家的税收政策：目前，电子商务的税收政策有两种倾向：一种是以美国为代表的免税派，另一种是以欧盟为代表的征税派。在关税方面，美国针对不同的国家实行不同的税率，主要包括两大类。第一类包括一般税率和特殊税率，第二类是法定税率。欧洲电子商务税收政策是初期主张免税、中期主张征收增值税、后期强硬征税。与美国和欧盟不同，发展中国家主要从维护本国的国家利益出发制定跨境电商税收的相关政策，保持税收中性原则，既主张对跨境电商进行征税，又期望不因征税而阻碍本国电子商务的发展。（2）我国的税收政策：我国第一部真正意义上应对信息化浪潮的法律是2005年4月1日正式实施的《中华人民共和国电子签名法》。近年来，我国政府部门一直高度关注电子商务的发展，也在为规范市场秩序进行相应的努力。为加强对网络虚拟交易的管理，我国已经开始要求网络经营者进行工商登记，下一步进行税务登记应该也在意料之中。跨境电商涉及的税收法律法规主要有《中华人民共和国进出口关税条例》和退税阶段的各类规章制度。2．跨境电商进口税收监管（1）进口税收政策：海关总署在2014年3月，针对上海、杭州、宁波、郑州、广州、重庆6个地方的保税区试行保税进口模式的情形，出台了《海关总署关于跨境贸易电子商务服务试点网购保税进口模式有关问题的通知》，对保税进口模式的商品范围、购买金额和数量、征税、企业管理等做出了相应的规定。（2）“正面清单+负面清单”：2016年“四八新政”后，财政部、国家发展改革委等11部门发布《跨境电子商务零售进口商品清单》（简称“正面清单”）。2019年12月，财政部等13部门发布《关于调整扩大跨境电子商务零售进口商品清单的公告》。该公告指出，为落实国务院关于调整扩大跨境电子商务零售进口商品清单的要求，促进跨境电子商务零售进口的健康发展。（3）跨境电商进口税收政策①行邮税：2016年3月16日，国务院关税税则委员会发布了《关于调整进境物品进口税有关问题的通知》，对行邮税进行了调整。行邮税率由原来的10%、20%、30%、50%四档，调整为15%、30%、60%三档。②跨境电商综合税：实行跨境电商进口税收新政，对跨境电商的发展产生了积极的影响：一是设定年度个人消费额度，通过有效设定贸易准入门槛；二是取消免征，实现了单单征税；三是实行综合统一税率，与国际接轨，提高贸易便利性；四是不断调整和降低进口增值税的征收税率，从17%降低至16%，2019年4月下调至13%，相当于进一步降低了跨境电商综合统一税率。表2-1 跨境电商零售进口征税政策对比行邮税跨境电商综合税2016年4月跨境电商综合税2018年5月跨境电商综合税2019年1月跨境电商综合税2019年4月单次交易限值1

000元2

000元2

000元5

000元5

000元年度交易限值无20

000元20

000元26

000元26

000元单件不可分割且超出单次交易

限值的商品按行邮税征税按一般贸易方式全额征税按一般贸易方式全额征税按一般贸易

方式全额征税按一般贸易

方式全额征税应征税率视商品

种类分为15%、30%和60%关税：暂设为0%

增值税：11.9%（17%×70%）

消费税：商品

种类的税率×

70%关税：暂设为0%

增值税：11.2%（16%×70%）

消费税：商品

种类的税率×

70%关税：暂设为0%

增值税：11.2%（16%×70%）

消费税：商品

种类的税率×

70%关税：暂设为0%

增值税：9.1%

（13%×70%）

消费税：商品

种类的税率×

70%应征税额50元

以下免征不免征不免征不免征不免征3．跨境电商出口税收监管（1）跨境电商零售出口的政策国家税务总局经商财政部、商务部同意，发布出口货物的退（免）税事项。外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，在规定情形下，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税。（2）针对跨境电商零售出口退税的政策①实行“免征不退”2015年年底，国家税务总局曾给予杭州为期一年的跨境电商出口“免征不退”试点政策。“9610”出口“免征不退”流程如图2-1所示。图2-1“9610”出口“免征不退”流程②“9610/1210”阳光模式未来跨境电商（B2B2C+集结仓+监管仓+海外仓+综服平台）“9610/1210”模式将成为主流阳光模式，“9610/1210”出口通关流程与其他方式的对比如图2-2所示。图2-2“9610/1210”出口通关流程与其他方式的对比三、跨境电商的金融监管政策法规1．跨境电商的支付结算相关政策法规根据联合国国际贸易法委员会1992年颁布的《国际贷记划拨示范法》第一条的规定：“本法适用于任何发送银行和接收银行位于不同国家时的贷记划拨。”长期以来，该法被认为是跨境电子支付范围界定的核心规则。我国没有制定统一的（涉外）电子商务法，现有的、相关的法律法规主要有《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国涉外民事关系法律适用法》《互联网信息服务管理办法》《关于网上交易的指导意见（暂行）》《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》《第三方电子商务交易平台服务规范》等。2．第三方支付行业的金融法规中国人民银行早在2010年6月就出台了第三方支付管理办法，2011年5月，支付宝等27家企业获得支付牌照，解决了第三方支付的法律障碍。这是监管部门首次推出的和第三方支付相关的政策，它对第三方支付企业提出了更高的要求。第三方支付最大的成就在于推动了互联网应用走向深入，改变了人们支付结算的方式。实训部分实训项目二：了解