2026年税务师考试模拟题集与高频考点含答案

2026年税务师考试模拟题集与高频考点含答案一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物一批，含税销售额为234万元，开具增值税专用发票。已知该企业适用13%的增值税税率，则其当月应纳增值税税额为（）。A.23.4万元B.30万元C.24.82万元D.26万元2.张某在A市工作，2025年10月取得工资收入5万元，同时获得稿酬收入3万元（已预缴个人所得税2000元）。已知A市工资薪金适用税率为10%，速算扣除数为2520元；稿酬所得按70%计入应纳税所得额。则张某10月应补缴个人所得税（）。A.1500元B.2000元C.2500元D.3000元3.某房地产企业2025年开发某项目，取得销售收入2亿元，发生土地增值税5000万元。已知该企业符合“满5减半”政策，则其当期应缴纳土地增值税为（）。A.3000万元B.2500万元C.4000万元D.5000万元4.个体工商户王某2025年经营所得收入为80万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，应纳税所得额为50万元。已知经营所得适用税率5%，则王某全年应纳经营所得个税为（）。A.200万元B.250万元C.400万元D.500万元5.某公司2025年12月将自用房产对外出租，取得租金收入12万元，已知当地房产税税率为1.2%。则该公司12月应缴纳房产税（）。A.10.8万元B.14.4万元C.12万元D.15万元二、多项选择题（共5题，每题3分）1.下列项目中，属于企业所得税税前扣除费用的有（）。A.企业发生的广告费支出（不超过当年销售收入的15%）B.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）C.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）D.企业参加财产保险的保费支出E.非广告性质的赞助支出2.个人所得税专项附加扣除中，以下符合规定的有（）。A.子女教育支出（每月2000元）B.继续教育支出（最高每月4000元）C.大病医疗支出（扣除医保报销后超过15万元的部分）D.住房贷款利息支出（首套住房且贷款不满3年）E.赡养老人支出（独生子女每月2000元）3.增值税小规模纳税人适用的减免税政策包括（）。A.增值税免税（月销售额10万元以下）B.增值税即征即退（符合条件的制造业企业）C.增值税加计抵减（符合条件的服务业企业）D.增值税减免（农产品销售）E.增值税留抵退税（符合条件的先进制造业企业）4.以下关于印花税的说法正确的有（）。A.财产租赁合同按年计税，税率为1‰B.购销合同按合同金额计税，税率为0.3‰C.技术转让合同按年计税，税率为0.5‰D.借款合同按借款金额计税，税率为0.05‰E.财产保险合同按保险费计税，税率为1‰5.企业重组中的特殊性税务处理条件包括（）。A.免税重组需满足股权支付比例超过85%B.非股权支付部分需确认所得并缴税C.重组交易需经主管税务机关备案D.重组前后的连续12个月内不改变控制权E.重组资产不转移至境外的免税企业三、判断题（共5题，每题2分）1.个人出租住房，取得的租金收入按1.2%税率缴纳房产税。（×）2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分可在税前扣除。（√）3.土地增值税清算时，若企业符合“满5减半”政策，应按实际增值额的50%计税。（√）4.小规模纳税人2025年销售额超过500万元，自动转为一般纳税人。（√）5.企业转让自用5年以上的房产，取得的收益免征增值税。（×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。已知该企业符合研发费用加计75%的税收优惠，实际研发费用为200万元。计算该企业全年应纳企业所得税税额。答案：研发费用加计扣除额=200×75%=150（万元）调整后应纳税所得额=1000-150=850（万元）应纳企业所得税=850×25%=212.5（万元）2.某个体工商户2025年取得经营收入80万元，成本费用20万元，允许扣除的项目15万元。已知经营所得适用税率5%，计算该个体工商户全年应纳经营所得个税。答案：应纳税所得额=80-20-15=45（万元）应纳个税=45×5%=2.25（万元）3.某公司2025年取得增值税销售额2000万元（含税价），适用13%税率。当期进项税额300万元，其中购进农产品可抵扣10%。计算该公司当期应纳增值税税额。答案：销项税额=2000/1.13×13%≈229.91（万元）可抵扣进项税额=300×10%=30（万元）应纳增值税=229.91-30=199.91（万元）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和条件。答案：-子女教育：每月2000元，子女年满3周岁至小学入学前。-继续教育：每月4000元（学历教育）或2000元（技能教育），最长48个月。-大病医疗：医保报销后超过15万元的部分，由个人负担。-住房贷款利息：首套住房贷款，每年不超过12000元。-住房租金：独立住房租金，每月1500-2000元（根据城市分类）。-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过2000元。2.企业重组中，一般性税务处理与特殊性税务处理的主要区别是什么？答案：-一般性税务处理：重组交易涉及资产转让所得或损失，需确认纳税。-特殊性税务处理：符合条件的重组可递延纳税，如股权支付比例超过85%、连续12个月不改变控制权等。六、综合题（共1题，10分）某房地产企业2025年开发某项目，发生以下业务：1.销售商品房收入2亿元，增值税税率9%。2.购进原材料进项税额800万元，其中30%为免税农产品。3.发生土地增值税5000万元，符合“满5减半”政策。4.支付管理人员工资600万元，按规定扣除社保费用。5.期间费用3000万元（含广告费800万元，符合税前扣除比例）。要求：（1）计算该企业当期应纳增值税税额；（2）计算该企业当期应纳土地增值税；（3）计算该企业当期应纳企业所得税（企业所得税税率25%，无其他调整事项）。答案：1.增值税：销项税额=2×9%=180（万元）可抵扣进项税=800×70%=560（万元）应纳增值税=180-560=-380（万元）小规模纳税人留抵退税=380（万元）2.土地增值税：实际增值额=5000/50%=10000（万元）应纳土地增值税=10000×30%=3000（万元）3.企业所得税：收入总额=2亿元准予扣除项目=800（广告费）+600（工资）+3000（期间费用）+3000（土地增值税）=6800（万元）应纳税所得额=2-0.8-0.6-0.3=0.3（亿元）应纳企业所得税=0.3×25%=75（万元）答案与解析一、单项选择题1.B解析：增值税销项税额=234/1.13×13%≈30（万元）2.A解析：工资个税=50000×(10%-2520)=2300元；稿酬个税=30000×70%×20%=4200元（预缴2000元，补缴1500元）3.B解析：实际增值额=5000/50%=10000（万元），应纳土地增值税=10000×30%=3000（万元）4.B解析：经营所得个税=500000×5%=250000元5.C解析：房产税=12×1.2%=12（万元）二、多项选择题1.ABCD解析：E项非广告性质赞助支出不可税前扣除2.ABCD解析：E项赡养老人支出非独生子女分摊不超过2000元3.ACD解析：B项为一般纳税人政策，E项为先进制造业留抵退税4.ABD解析：C项技术转让合同按1‰计税，E项财产保险合同按1‰计税5.ACD解析：B项非股权支付需缴税，E项重组资产需境内转移三、判断题1.×解析：个人出租住房按4%减半计税（实际1.2%）2.