《海关估价》考核试题及答案

《海关估价》考核试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.海关估价中所说的成交价格是指进口货物的买方为购买该货物，并按（）有关规定调整后的实付或应付价格。A.《中华人民共和国海关法》B.《中华人民共和国进出口关税条例》C.《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》D.《京都公约》答案：C解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》对成交价格及其调整因素等作出了具体规定，海关估价依据此办法对成交价格进行确定和调整。2.进口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。A.正常的到岸价格B.正常的成交价格C.正常的申报价格D.正常的离岸价格答案：B解析：根据海关估价的规定，进口货物完税价格以正常的成交价格为基础，经必要调整后确定。3.在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值不应计入的是（）。A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用D.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的商标使用费答案：C解析：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不属于货物进口时的价值构成部分，不计入完税价格。而选项A中的除购货佣金以外的佣金和经纪费、选项B中的特许权使用费、选项D中的商标使用费，符合条件时都应计入完税价格。4.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10000，买方佣金USD1000，卖方佣金1500。该批货物经海关审定后的成交价格应为（）。A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500答案：B解析：成交价格=设备价款+卖方佣金=300000+1500=301500（美元）。设备进口后的安装及技术服务费用不计入成交价格，买方佣金也不计入成交价格。5.海关在使用相同货物成交价格方法估价时，如果有多个相同货物的成交价格，应当以（）为基础估定进口货物的完税价格。A.最低的成交价格B.最高的成交价格C.平均的成交价格D.加权平均价格答案：A解析：使用相同货物成交价格方法估价时，若有多个相同货物成交价格，为了体现估价的合理和公平，以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。6.当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是（）。A.相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法B.类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法C.相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法计算价格方法倒扣价格方法合理方法D.倒扣价格方法计算价格方法相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法答案：A解析：这是海关估价中确定完税价格的法定顺序，依次是相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法、合理方法。7.某企业从美国进口一批货物，根据关税法律制度的规定，在该企业发生的下列费用中，应计入到岸价格的有（）。A.支付给卖方的佣金B.支付给采购代理人的买方佣金C.进口货物起卸前的保险费D.支付进口货物的特许权使用费答案：ACD解析：支付给卖方的佣金、进口货物起卸前的保险费、支付进口货物的特许权使用费都应计入到岸价格。而支付给采购代理人的买方佣金不计入到岸价格。8.某公司进口一批货物，货价为FOB纽约1800美元，运费为200美元，保险费率为3‰，已知外汇折算率为1美元=6.8元人民币，关税税率为10%，则该批货物的关税完税价格为（）元。A.(1800+200)×6.8B.(1800+200)×6.8÷(13‰)C.(1800+200)×6.8×(13‰)D.1800×6.8÷(13‰)答案：B解析：CIF价格=（FOB价格+运费）÷（1保险费率），关税完税价格以CIF价格为准，所以本题完税价格为(1800+200)×6.8÷(13‰)元。9.在海关估价中，如果使用计算价格方法，以下各项费用不应计入的是（）。A.生产该货物所使用的料件成本和加工费用B.向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用C.货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费D.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费答案：C解析：计算价格方法下，货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费不计入价格构成，而选项A、B、D中的费用应计入。10.以下关于海关估价的表述，正确的是（）。A.海关估价仅是一种海关行政管理行为，不具有法律效力B.纳税义务人对海关估价结果有异议，只能提起行政诉讼C.海关估价的目的是为了准确征收关税和其他税费D.海关在任何情况下都可以随意调整进口货物的完税价格答案：C解析：海关估价具有法律效力，是为了准确征收关税和其他税费，A错误；纳税义务人对海关估价结果有异议，可以通过多种途径解决，如行政复议、行政诉讼等，B错误；海关调整进口货物完税价格需要依据相关法律法规和规定，并非随意调整，D错误。11.进口货物的运费无法确定时，海关应当按照该货物的（）计算运费。A.实际支付运费B.正常运输成本C.该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）D.同类货物的运费答案：C解析：当进口货物运费无法确定时，海关按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。12.海关在估价时，如果进口货物的买卖双方存在特殊关系，但是纳税义务人能证明其成交价格与同时或者大约同时发生的（）的进口货物的成交价格相近的，该成交价格海关应当接受。A.向境内无特殊关系的买方销售的相同货物B.向境内有特殊关系的买方销售的相同货物C.向境外无特殊关系的买方销售的相同货物D.向境外有特殊关系的买方销售的相同货物答案：A解析：若买卖双方存在特殊关系，纳税义务人要证明成交价格与向境内无特殊关系的买方销售的相同货物同时或者大约同时发生的成交价格相近，海关才会接受该成交价格。13.以下不属于海关估价中特许权使用费范畴的是（）。A.专利权使用费B.商标权使用费C.著作权使用费D.为在境内复制进口货物而支付的费用答案：无正确选项（实际这些都属于特许权使用费范畴）解析：专利权使用费、商标权使用费、著作权使用费以及为在境内复制进口货物而支付的费用都属于海关估价中特许权使用费的范畴。14.对于采用倒扣价格方法估定完税价格的进口货物，海关应当扣除的项目不包括（）。A.该货物的同等级或同种类货物在境内第一销售环节销售时通常的利润和一般费用B.货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费C.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税D.该货物进口时起卸前的运输及其相关费用、保险费答案：D解析：倒扣价格方法中，货物进口时起卸前的运输及其相关费用、保险费是包含在货物价格中的，不需要扣除，而选项A、B、C中的内容是需要扣除的项目。15.在采用类似货物成交价格方法进行海关估价时，类似货物是指与被估货物在（）等方面与被估货物具有相似的特征。A.功能、质量和信誉B.产地、运输方式C.包装、规格D.销售渠道、销售对象答案：A解析：类似货物是指与被估货物在功能、质量和信誉等方面具有相似特征的货物，产地、运输方式、包装、规格、销售渠道、销售对象等并非决定类似货物的关键特征。16.海关对进口货物实施估价时，纳税义务人应当自收到海关发出的价格质疑通知书之日起（）内，以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格。A.3个工作日B.5个工作日C.7个工作日D.10个工作日答案：B解析：纳税义务人应自收到海关发出的价格质疑通知书之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或证据。17.某公司进口一批货物，经海关审查未能确定其成交价格，决定采用倒扣价格方法估价。该货物在国内市场的批发价格为20000元人民币，进口关税税率为10%，增值税税率为13%，该货物的完税价格为（）元。A.20000÷(1+10%+13%)B.20000÷(1+10%)C.20000÷(1+13%)D.20000答案：A解析：倒扣价格方法下，完税价格应扣除关税和增值税等因素，设完税价格为X，则20000=X(1+10%)(1+13%)，所以X=20000÷(1+10%+13%)。18.以下关于海关估价的合理方法，表述错误的是（）。A.合理方法是在其他估价方法都无法适用时才采用的B.合理方法可以以最低限价或武断、虚构的价格确定完税价格C.合理方法应当根据客观、公平、统一的原则D.合理方法可以参考在境内生产的相同或类似货物的成本加利润进行估价答案：B解析：合理方法不能以最低限价或武断、虚构的价格确定完税价格，必须根据客观、公平、统一的原则，在其他估价方法无法适用时采用，也可以参考在境内生产的相同或类似货物的成本加利润进行估价。19.海关在估价过程中，对纳税义务人提供的资料有疑问的，可以行使下列职权，除了（）。A.查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册等资料B.询问纳税义务人、证人等与进出口货物有关的问题和情况C.直接对纳税义务人的生产经营场所进行搜查D.向有关金融机构或企业查询与进出口货物有关的收付汇资料答案：C解析：海关在估价过程中虽有一定职权，但不能直接对纳税义务人的生产经营场所进行搜查，搜查需要遵循严格的法律程序和授权。而选项A、B、D中的职权是海关可以行使的。20.若进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，（）估定该货物的完税价格。A.依次使用规定的方法B.随意选择一种方法C.由纳税义务人自行确定D.由海关关长决定答案：A解析：当进口货物成交价格不符合规定或不能确定时，海关经与纳税义务人进行价格磋商后，应依次使用规定的估价方法估定完税价格。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.海关估价的主要方法包括（）。A.成交价格方法B.相同货物成交价格方法C.类似货物成交价格方法D.倒扣价格方法E.计算价格方法F.合理方法答案：ABCDEF解析：海关估价的主要方法有成交价格方法、相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法和合理方法。2.下列费用中，应当计入进口货物完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用C.货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益答案：ABCD解析：以上选项中的费用都符合计入进口货物完税价格的规定，购货佣金以外的佣金和经纪费、与货物视为一体的容器费用、运抵起卸前的运输及相关费用和保险费、卖方从买方后续使用所得中的收益都应计入。3.符合下列情形之一的，应当认定买卖双方有特殊关系（）。A.买卖双方为同一家族成员B.买卖双方互为商业上的高级职员或董事C.一方直接或间接地拥有、控制或持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或股份D.一方是另一方的雇员、高级职员或董事答案：ABCD解析：当买卖双方为同一家族成员、互为商业上的高级职员或董事、一方直接或间接拥有、控制或持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或股份、一方是另一方的雇员、高级职员或董事时，都可认定买卖双方有特殊关系。4.在采用倒扣价格方法估定进口货物完税价格时，需要扣除的项目有（）。A.该货物的同等级或同种类货物在境内第一销售环节销售时通常的利润和一般费用B.货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费C.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税D.工业设施、机械设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用答案：ABCD解析：采用倒扣价格方法时，需要扣除货物在境内销售时的利润和一般费用、运抵输入地点后的运输及相关费用和保险费、进口关税及其他国内税、工业设施等进口后发生的费用。5.海关在确定进口货物的完税价格时，可以使用的相同货物是指与被估货物在（）等方面相同的货物。A.物理性质B.质量和信誉C.生产国（地区）D.成交数量答案：ABC解析：相同货物是指与被估货物在物理性质、质量和信誉、生产国（地区）等方面相同的货物，成交数量并非判定相同货物的关键因素。6.在海关估价过程中，纳税义务人享有的权利包括（）。A.要求海关对其提供的商业秘密予以保密B.对海关的估价决定提出申诉C.自行选择估价方法D.向海关提供相关证据证明其申报价格的真实性和准确性答案：ABD解析：纳税义务人有权要求海关对其商业秘密保密、对海关估价决定提出申诉、向海关提供证据证明申报价格的真实性和准确性，但不能自行选择估价方法，估价方法是按照规定次序使用的。7.下列关于特许权使用费的描述，正确的有（）。A.特许权使用费是作为进口货物向境内销售的条件，由买方向卖方或者有关方直接或者间接支付的费用B.该特许权使用费应当与该货物有关C.特许权使用费的支付构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件D.买方不支付特许权使用费则不能购得进口货物，或者买方不支付特许权使用费则该货物不能以合同议定的条件成交的，应当视为特许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件答案：ABCD解析：以上对特许权使用费的描述都是正确的，它是作为进口货物销售条件由买方支付的与货物有关的费用，且其支付要构成货物向境内销售的条件。8.海关在使用计算价格方法估价时，应当以下列各项的总和估定进口货物的完税价格（）。A.生产该货物所使用的料件成本和加工费用B.向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用C.货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费D.该货物的包装材料费用和包装劳务费用答案：ABCD解析：计算价格方法下，完税价格由生产货物的料件成本和加工费用、境内销售的通常利润和一般费用、运抵起卸前的运输及相关费用和保险费、包装材料费用和包装劳务费用等总和构成。9.海关估价中，价格磋商是指海关在使用除成交价格以外的估价方法时，在保守商业秘密的基础上，与纳税义务人交换彼此掌握的用于确定完税价格的数据资料的行为。以下关于价格磋商，说法正确的有（）。A.海关应当在使用倒扣价格方法和计算价格方法之前，与纳税义务人进行价格磋商B.纳税义务人应当自收到海关通知之日起5个工作日内与海关进行价格磋商C.纳税义务人未在规定的时限内与海关进行磋商的，海关可以直接按照规定方法估定完税价格D.价格磋商的目的是为了获得更准确的完税价格信息答案：ABCD解析：海关在使用倒扣价格和计算价格方法前应与纳税义务人进行价格磋商；纳税义务人应在收到通知5个工作日内进行磋商；若未按时磋商，海关可直接按规定方法估价；价格磋商的目的是获取准确完税价格信息。10.以下关于海关估价的时间要求，正确的有（）。A.海关应当自受理纳税义务人申报之日起15日内审查确定进口货物的完税价格B.纳税义务人应当自收到海关发出的价格质疑通知书之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或者其他证据C.海关应当自收到纳税义务人提供的资料之日起15日内对相关资料进行审核，并将审核结果书面通知纳税义务人D.纳税义务人对海关估价决定不服的，可以自收到海关估价决定之日起30日内，向海关申请行政复议答案：BC解析：海关审查确定进口货物完税价格没有15日的规定，A错误；纳税义务人对海关估价决定不服，应自收到决定之日起60日内申请行政复议，D错误；B、C选项关于时间要求的表述是正确的。11.海关在估价过程中，可以要求纳税义务人提供的资料有（）。A.进出口货物的发票、合同、提单等商业单证B.与货物买卖有关的支付凭证C.证明申报价格真实、准确的其他资料D.生产该货物所使用的料件成本和加工费用的资料答案：ABCD解析：海关在估价时，可以要求纳税义务人提供进出口货物的商业单证、支付凭证、证明申报价格的资料以及生产货物的成本和加工费用等资料。12.下列情况中，海关可以不进行价格质疑和价格磋商，直接采用合理方法估价的有（）。A.纳税义务人在海关规定的期限内，未能提供相关资料或证据，致使海关无法核实其申报价格的真实性和准确性的B.纳税义务人提供的资料或证据不充分，致使海关无法确定完税价格的C.海关与纳税义务人进行价格磋商后，仍未能达成一致意见的D.进口货物属于危险品、鲜活品、易腐品等难以长期保存的货物答案：ABD解析：选项C中，海关与纳税义务人进行价格磋商后未达成一致意见，不能直接采用合理方法估价，而应按规定依次使用其他估价方法；选项A、B、D情况下，海关可以不进行价格质疑和磋商，直接采用合理方法估价。13.对于进口货物的包装费用，下列说法正确的有（）。A.包装材料费用应当计入完税价格B.包装劳务费用应当计入完税价格C.如果包装材料和劳务费用已包含在货价中，则不再重复计入D.包装费用应根据实际情况判断是否计入完税价格答案：ABC解析：包装材料费用和包装劳务费用都应计入完税价格，如果已包含在货价中则不再重复计入。包装费用一般是需要计入的，并非根据实际情况判断是否计入，D错误。14.在海关估价中，以下哪些可能会影响成交价格的调整（）。A.货物的质量问题B.销售数量的差异C.交货地点的变更D.付款方式的改变答案：ABCD解析：货物质量问题、销售数量差异、交货地点变更、付款方式改变都可能影响成交价格，从而需要进行相应的调整。15.海关估价的作用主要有（）。A.保证国家关税收入B.维护公平竞争的市场环境C.防止偷逃关税行为D.促进国际贸易的规范发展答案：ABCD解析：海关估价可以保证国家关税收入，防止企业偷逃关税；通过准确估价，维护公平竞争的市场环境；规范货物价格申报和海关征税行为，促进国际贸易的规范发展。三、判断题（每题1分，共10分）1.进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格，因此只要是买方支付的费用都应计入完税价格。（）答案：错误解析：并非买方支付的所有费用都应计入完税价格，如购货佣金等不计入，只有符合规定的费用才计入。2.买卖双方存在特殊关系，但如果纳税义务人能证明其成交价格与同时或者大约同时发生的向境内无特殊关系的买方销售的相同货物的成交价格相近，且使用该价格未受到特殊关系的影响，海关应当接受该成交价格。（）答案：正确解析：符合相关海关估价规定，海关应接受该成交价格。3.海关在使用相同货物成交价格方法估价时，相同货物必须与被估货物同时或大约同时进口。（）答案：正确解析：这是相同货物成交价格方法估价的要求之一。4.倒扣价格方法中，应当扣除货物进口后在境内发生的运输及其相关费用、保险费。（）答案：正确解析：在倒扣价格方法确定完税价格时，要扣除货物运抵境内输入地点之后的运输及相关费用、保险费。5.计算价格方法是海关估价的首选方法。（）答案：错误解析：成交价格方法是海关估价的首选方法，当成交价格不符合规定或不能确定时，才依次使用其他方法。6.纳税义务人对海关估价决定有异议的，只能先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼。（）答案：错误解析：纳税义务人对海关估价决定有异议，既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。7.海关在估价时，对于纳税义务人提供的商业秘密，应当予以保密。（）答案：正确解析：这是海关的法定义务，保护纳税义务人的商业秘密。8.特许权使用费只要与进口货物有关，就一定计入完税价格。（）答案：错误解析：特许权使用费除了与货物有关，还必须满足作为进口货物向境内销售的条件等规定，才计入完税价格。9.海关可以随意对进口货物的完税价格进行调整。（）答案：错误解析：海关调整进口货物完税价格要依据相关法律法规和规定，按照一定的估价方法和程序进行，不能随意调整。10.合理方法是海关估价中可以随意使用的一种方法。（）答案：错误解析：合理方法是在其他估价方法都无法适用时才采用的，且要遵循客观、公平、统一的原则，并非随意使用。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述海关估价中成交价格方法的概念及适用条件。答：成交价格方法是海关估价的基本方法和首选方法。它指的是进口货物的买方为购买该货物，并按《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。其适用条件主要包括以下几点：第一，买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但未对成交价格产生影响。判断买卖双方是否有特殊关系有明确的界定，如买卖双方为同一家族成员、互为商业上的高级职员或董事等属于有特殊关系，但如果能证明成交价格未受此影响，仍可适用成交价格方法。第二，对买方处置或者使用该货物不予限制。但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质影响的限制除外。第三，该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定。如果货物的价格受到其他附加条件的干扰难以准确确定，就可能不符合成交价格方法的适用条件。第四，卖方不得从买方直接或间接获得因该货物进口后转售、处置或使用而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。若卖方能获得这种收益且无法合理确定时，成交价格就不能准确反映货物价值。第五，买卖双方之间没有特殊安排而导致成交价格与正常市场价格存在明显差异。例如不存在通过协议对价格进行不恰当的操纵等情况。2.阐述海关估价中倒扣价格方法的含义、适用范围及应扣除的项目。答：倒扣价格方法是指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内第一销售环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。适用范围主要是当进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定时，且进口货物同时符合下列条件的，可以使用倒扣价格方法估价：一是在被估货物进口时或大约同时销售；二是按照进口时的状态销售；三是在境内第一销售环节销售；四是销售对象为境内无特殊关系的买方；五是有足够的销售数量。采用倒扣价格方法估价时，应当扣除的项目有：（1）该货物的同等级或同种类货物在境内第一销售环节销售时通常的利润和一般费用。这些利润和费用是货物在国内流通环节产生的增值部分，不属于进口货物本身的价值，应予以扣除以准确确定完税价格。（2）货物