2025年中级会计实务试卷含答案

2025年中级会计实务试卷含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运杂费5万元，专业人员服务费3万元，款项均以银行存款支付。则该设备的入账价值为（）万元。A.300B.305C.308D.347【答案】C【解析】该设备的入账价值=300+5+3=308（万元），增值税可以抵扣，不计入设备成本。2.2025年2月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司20%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为6000万元，公允价值为6500万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1000B.1200C.1300D.1100【答案】C【解析】初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6500×20%=1300（万元），应按1300万元调整长期股权投资的入账价值。3.甲公司2025年3月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为150万元。3月30日乙公司发现商品质量不符合要求，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则甲公司3月应确认的销售商品收入金额为（）万元。A.200B.190C.226D.214.7【答案】B【解析】销售折让冲减销售收入，甲公司3月应确认的销售商品收入金额=200×（15%）=190（万元）。4.2025年4月1日，甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。换出专利权的账面原价为500万元，已累计摊销100万元，未计提减值准备，公允价值为480万元；换入设备的账面原价为600万元，已提折旧120万元，公允价值为480万元。甲公司另支付相关税费5万元。该交换具有商业实质，不考虑增值税等其他因素。则甲公司换入设备的入账价值为（）万元。A.480B.485C.400D.405【答案】B【解析】换入设备的入账价值=换出资产的公允价值480+支付的相关税费5=485（万元）。5.甲公司2025年5月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出300万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）。7月1日，该非专利技术达到预定用途并交付使用。不考虑其他因素，甲公司2025年7月1日该项非专利技术的入账价值为（）万元。A.300B.200C.400D.100【答案】B【解析】研究阶段的支出计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，所以该项非专利技术的入账价值为200万元。6.2025年6月30日，甲公司对其一项固定资产进行减值测试。该固定资产的账面价值为300万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。经测试，该固定资产的可收回金额为250万元。则甲公司2025年应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.0B.50C.30D.20【答案】B【解析】固定资产账面价值300万元大于可收回金额250万元，应计提的减值准备金额=300250=50（万元）。7.甲公司2025年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率为6%，到期一次还本付息，不计复利。则2025年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.500B.515C.530D.545【答案】B【解析】2025年12月31日该长期借款应计提的利息=500×6%×6/12=15（万元），长期借款的账面价值=500+15=515（万元）。8.2025年8月1日，甲公司将一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。该投资性房地产的原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，转换日的公允价值为6000万元。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该转换应调整留存收益的金额为（）万元。A.2500B.2250C.1500D.1350【答案】B【解析】转换日投资性房地产的账面价值=50001000500=3500（万元），公允价值为6000万元，应调整留存收益的金额=60003500=2500（万元），其中盈余公积调整2500×10%=250（万元），未分配利润调整2500×90%=2250（万元），所以调整留存收益的金额为2250万元。9.甲公司2025年9月1日销售一批商品给丙公司，应收账款为113万元，已计提坏账准备10万元。11月1日，丙公司发生财务困难无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意丙公司用其生产的产品抵偿该应收账款。该产品的公允价值为80万元，增值税税额为10.4万元，成本为60万元。甲公司为取得该产品支付运杂费2万元。甲公司取得该产品的入账价值为（）万元。A.80B.82C.103D.105【答案】B【解析】甲公司取得该产品的入账价值=80+2=82（万元）。10.2025年10月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为50万元，预计合同总成本为30万元。至12月31日，甲公司实际发生劳务成本20万元，预计还将发生劳务成本10万元。甲公司按已经发生的成本占预计总成本的比例确认劳务收入。则甲公司2025年应确认的劳务收入为（）万元。A.33.33B.20C.50D.30【答案】A【解析】完工进度=20÷（20+10）×100%≈66.67%，2025年应确认的劳务收入=50×66.67%≈33.33（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.受托加工物资C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品【答案】AD【解析】受托加工物资不属于企业的资产，盘亏的存货预期不能给企业带来经济利益，不属于企业的资产。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法B.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更C.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧D.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧【答案】ABCD【解析】以上选项均符合固定资产折旧的相关规定。3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者宣告分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.本年度实现的净利润【答案】BCD【解析】提取法定盈余公积，留存收益内部一增一减，总额不变；向投资者宣告分配现金股利，减少留存收益；用盈余公积转增资本，减少盈余公积，留存收益减少；本年度实现的净利润增加留存收益。4.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益B.使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销C.使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销，但应当至少于每年年末进行减值测试D.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式【答案】ABCD【解析】以上关于无形资产的表述均正确。5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税【答案】ABC【解析】增值税出口退税不属于政府补助，它是对出口货物前道环节已纳税款的退还。6.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.满足特定条件时，企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D.企业可以根据需要将成本模式转换为公允价值模式，也可以将公允价值模式转换为成本模式【答案】ABC【解析】企业可以将成本模式转换为公允价值模式，但不得将公允价值模式转换为成本模式。7.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.营业外收入D.投资收益【答案】ABD【解析】营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。8.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他债务条件以及以上三种方式的组合C.债务人以非金融资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益D.债权人受让金融资产的，应按金融资产的公允价值入账【答案】ABCD【解析】以上关于债务重组的表述均正确。9.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.亏损合同【答案】ABCD【解析】未决诉讼、债务担保、产品质量保证和亏损合同都属于或有事项。10.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示【答案】ABCD【解析】以上关于外币财务报表折算的表述均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√【解析】符合合同取得成本的确认条件。2.企业对存货计提存货跌价准备体现了谨慎性原则。（）【答案】√【解析】计提存货跌价准备是不高估资产，体现了谨慎性原则。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。（）【答案】×【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。4.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别进行会计处理。（）【答案】√【解析】可转换公司债券需要分拆负债成分和权益成分。5.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）【答案】√【解析】这是收入确认的基本原则。6.企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产进行改扩建等再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续计提折旧或摊销。（）【答案】×【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销。7.企业因自然灾害造成的存货盘亏净损失，应计入营业外支出。（）【答案】√【解析】自然灾害造成的存货盘亏净损失属于非日常损失，计入营业外支出。8.企业将自产产品用于职工福利，应确认销售收入，并结转销售成本。（）【答案】√【解析】企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，确认销售收入并结转销售成本。9.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）【答案】√【解析】符合预计负债账面价值复核的规定。10.企业编制合并财务报表时，对于子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整母公司的资本公积。（）【答案】√【解析】这是编制合并财务报表时的正确处理方法。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2025年发生如下与固定资产相关的业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用2万元，以银行存款支付。（3）12月31日，该设备的可收回金额为120万元。要求：（1）编制甲公司1月1日购入设备的会计分录。（2）计算该设备2025年应计提的折旧额。（3）编制甲公司6月30日设备维修的会计分录。（4）判断该设备是否发生减值，并编制相关会计分录。【答案】（1）1月1日购入设备的会计分录：借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）该设备采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2÷5×100%=40%。2025年应计提的折旧额=200×40%=80（万元）（3）6月30日设备维修的会计分录：借：管理费用2贷：银行存款2（4）2025年12月31日，设备的账面价值=20080=120（万元），可收回金额为120万元，账面价值等于可收回金额，未发生减值，无需编制减值的会计分录。2.甲公司2025年1月1日以银行存款300万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为800万元，公允价值为1000万元，差额为一项固定资产评估增值所致，该固定资产的账面价值为200万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，无残值。2025年乙公司实现净利润200万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额，并判断是否需要调整长期股权投资的账面价值。（3）计算乙公司调整后的净利润。（4）编制甲公司确认投资收益的会计分录。【答案】（1）2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录：借：长期股权投资——投资成本300贷：银行存款300（2）甲公司应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额=1000×30%=300（万元），初始投资成本等于应享有的份额，不需要调整长期股权投资的账面价值。（3）乙公司固定资产评估增值应调减净利润的金额=（400200）÷10=20（万元）。乙公司调整后的净利润=20020=180（万元）（4）甲公司应确认的投资收益=180×30%=54（万元）。会计分录为：借：长期股权投资——损益调整54贷：投资收益54五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为350万元。商品已发出，款项尚未收到。同时，甲公司与乙公司签订了补充协议，补充协议约定甲公司在2025年12月31日以550万元的价格回购该批商品。（2）3月1日，甲公司将一项专利权出租给丙公司，租期为2年，每月租金为5万元（不含增值税），增值税税额为0.3万元。该专利权每月摊销额为3万元。（3）5月1日，甲公司销售一批商品给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，该批商品的成本为200万元。丁公司在验收过程中发现商品质量不符合合同规定，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。销售款项已收到。（4）10月1日，甲公司与戊公司签订一项劳务合同，合同总收入为400万元，预计合同总成本为300万元。至12月31日，甲公司实际发生劳务成本150万元，预计还将发生劳务成本150万元。甲公司按已经发生的成本占预计总成本的比例确认劳务收入。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品并确认融资费用的会计分录。（2）编制甲公司3月1日出租专利权的相关会计分录。（3）编制甲公司5月1日销售商品及发生销售折让的会计分录。（4）计算甲公司2025年应确认的劳务收入，并编制相关会计分录。【答案】（1）1月1日销售商品并确认融资费用：借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：发出商品350贷：库存商品350每月应确认的融资费用=（550500）÷12≈4.17（万元）1月31日确认融资费用：借：财务费用4.17贷：其他应付款4.17（2）3月1日出租专利权：借：银行存款5.3贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3借：其他业务成本3贷：累计摊销3（3）5月1日销售商品：借：银行存款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200发生销售折让：借：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9贷：银行存款33.9