审计师考试审计专业实务试卷

审计师考试审计专业实务试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计专业实务试卷考核对象：审计师资格考试（中等级别）题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当立即出具无法表示意见的审计报告。3.审计抽样适用于所有审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。4.审计重要性水平的确定应当考虑被审计单位的财务报表使用者需求。5.审计师执行审计程序时，应当保持独立性和客观性，不得与被审计单位管理层存在利益关系。6.在风险评估程序中，审计师应当识别并评估被审计单位的重大错报风险。7.审计工作底稿的复核应当由项目组负责人和审计合伙人共同完成。8.审计师在执行审计时，应当遵守职业道德守则，包括保密原则和诚信原则。9.审计报告应当清晰、准确地反映审计工作结果，不得含有误导性陈述。10.审计师在执行审计时，应当考虑被审计单位的内部控制环境对审计程序的影响。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计重要性水平的确定通常考虑的因素不包括？（）A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的行业特点C.被审计单位的会计政策D.被审计单位的审计费用3.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当采取的措施是？（）A.立即出具无法表示意见的审计报告B.与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报C.调整审计程序，以降低审计风险D.撤销审计业务4.审计抽样方法中，哪种方法适用于连续性数据？（）A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整体抽样5.审计工作底稿的复核责任通常由谁承担？（）A.审计助理B.项目组负责人C.审计合伙人D.被审计单位管理层6.在风险评估程序中，审计师通常采用的方法是？（）A.详细测试B.分析性复核C.重新执行D.符合性测试7.审计报告的类型不包括？（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告8.审计师在执行审计时，应当遵守的原则不包括？（）A.独立性B.客观性C.公正性D.及时性9.审计重要性水平的确定通常不考虑的因素是？（）A.被审计单位的财务报表使用者需求B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的会计政策D.被审计单位的审计费用10.审计师在执行审计时，应当考虑的因素不包括？（）A.被审计单位的内部控制环境B.被审计单位的财务报表使用者需求C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的审计费用三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的特征包括？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计重要性水平的确定通常考虑的因素包括？（）A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的行业特点C.被审计单位的会计政策D.被审计单位的审计费用3.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当采取的措施包括？（）A.与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报B.调整审计程序，以降低审计风险C.立即出具无法表示意见的审计报告D.撤销审计业务4.审计抽样方法包括？（）A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整体抽样5.审计工作底稿的复核责任通常由谁承担？（）A.审计助理B.项目组负责人C.审计合伙人D.被审计单位管理层6.在风险评估程序中，审计师通常采用的方法包括？（）A.详细测试B.分析性复核C.重新执行D.符合性测试7.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告8.审计师在执行审计时，应当遵守的原则包括？（）A.独立性B.客观性C.公正性D.及时性9.审计重要性水平的确定通常不考虑的因素是？（）A.被审计单位的财务报表使用者需求B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的会计政策D.被审计单位的审计费用10.审计师在执行审计时，应当考虑的因素包括？（）A.被审计单位的内部控制环境B.被审计单位的财务报表使用者需求C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的审计费用四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某审计师团队对ABC公司进行年度财务报表审计。在执行风险评估程序时，审计师发现ABC公司的内部控制环境存在缺陷，部分关键内部控制未能有效执行。审计师决定对ABC公司的财务报表进行详细测试，以评估其重大错报风险。在测试过程中，审计师发现ABC公司存在多项重大错报，包括收入确认不准确、费用分摊不合理等。审计师要求ABC公司管理层纠正这些错报，但管理层拒绝配合。问题：1.审计师在执行风险评估程序时，应当采取哪些措施？（3分）2.审计师在发现重大错报时，应当如何处理？（3分）3.如果ABC公司管理层拒绝配合，审计师应当如何应对？（3分）案例二：某审计师团队对XYZ公司进行年度财务报表审计。在执行审计程序时，审计师发现XYZ公司的财务报表存在多项错报，包括资产高估、负债低估等。审计师决定对XYZ公司的财务报表进行审计抽样，以评估其重大错报风险。在抽样过程中，审计师发现样本中存在多项错报，且错报金额较大。审计师认为XYZ公司的财务报表存在重大错报，但XYZ公司管理层对审计师的结论提出异议。问题：1.审计师在执行审计抽样时，应当采取哪些措施？（3分）2.审计师在发现重大错报时，应当如何处理？（3分）3.如果XYZ公司管理层对审计师的结论提出异议，审计师应当如何应对？（3分）案例三：某审计师团队对DEF公司进行年度财务报表审计。在执行审计程序时，审计师发现DEF公司的财务报表存在多项错报，包括收入确认不准确、费用分摊不合理等。审计师决定对DEF公司的财务报表进行审计抽样，以评估其重大错报风险。在抽样过程中，审计师发现样本中存在多项错报，但错报金额较小。审计师认为DEF公司的财务报表不存在重大错报，但DEF公司管理层对审计师的结论提出异议。问题：1.审计师在执行审计抽样时，应当采取哪些措施？（3分）2.审计师在发现错报时，应当如何处理？（3分）3.如果DEF公司管理层对审计师的结论提出异议，审计师应当如何应对？（3分）五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：请论述审计师在执行审计时，如何评估被审计单位的重大错报风险？论述题二：请论述审计师在执行审计时，如何保持独立性和客观性？---标准答案及解析一、判断题1.√审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.×在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报，如果管理层拒绝配合，审计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。3.×审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序。4.√审计重要性水平的确定应当考虑被审计单位的财务报表使用者需求。5.√审计师执行审计程序时，应当保持独立性和客观性，不得与被审计单位管理层存在利益关系。6.√在风险评估程序中，审计师应当识别并评估被审计单位的重大错报风险。7.√审计工作底稿的复核应当由项目组负责人和审计合伙人共同完成。8.√审计师在执行审计时，应当遵守职业道德守则，包括保密原则和诚信原则。9.√审计报告应当清晰、准确地反映审计工作结果，不得含有误导性陈述。10.√审计师在执行审计时，应当考虑被审计单位的内部控制环境对审计程序的影响。二、单选题1.D审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性和及时性，及时性不属于审计证据的特征。2.D审计重要性水平的确定通常考虑被审计单位的经营规模、行业特点、会计政策，不考虑审计费用。3.B在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报。4.C审计抽样方法中，系统抽样适用于连续性数据。5.B审计工作底稿的复核责任通常由项目组负责人承担。6.B在风险评估程序中，审计师通常采用分析性复核方法。7.D审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告，特殊目的审计报告不属于审计报告的类型。8.D审计师在执行审计时，应当遵守的原则包括独立性、客观性、公正性，及时性不属于审计原则。9.D审计重要性水平的确定通常不考虑审计费用。10.D审计师在执行审计时，应当考虑被审计单位的内部控制环境、财务报表使用者需求、经营风险，不考虑审计费用。三、多选题1.A,B,C,D审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性和及时性。2.A,B,C,D审计重要性水平的确定通常考虑被审计单位的经营规模、行业特点、会计政策、审计费用。3.A,B,D在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报，撤销审计业务。4.A,B,C,D审计抽样方法包括任意抽样、分层抽样、系统抽样、整体抽样。5.B,C审计工作底稿的复核责任通常由项目组负责人和审计合伙人承担。6.A,B,C,D在风险评估程序中，审计师通常采用的方法包括详细测试、分析性复核、重新执行、符合性测试。7.A,B,C审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告。8.A,B,C审计师在执行审计时，应当遵守的原则包括独立性、客观性、公正性。9.A,B,C,D审计重要性水平的确定通常不考虑审计费用。10.A,B,C,D审计师在执行审计时，应当考虑被审计单位的内部控制环境、财务报表使用者需求、经营风险、审计费用。四、案例分析案例一：1.审计师在执行风险评估程序时，应当采取以下措施：-询问被审计单位管理层，了解其内部控制环境。-观察被审计单位的内部控制执行情况。-评估被审计单位的内部控制风险。-调阅被审计单位的内部控制文档。2.审计师在发现重大错报时，应当采取以下措施：-与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报。-调整审计程序，以降低审计风险。-考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。3.如果ABC公司管理层拒绝配合，审计师应当采取以下措施：-考虑出具无法表示意见的审计报告。-向监管机构报告ABC公司管理层的不配合行为。-考虑撤销审计业务。案例二：1.审计师在执行审计抽样时，应当采取以下措施：-确定抽样方法，如分层抽样或系统抽样。-确定样本量，以确保样本的代表性。-执行抽样程序，收集审计证据。-分析样本结果，评估重大错报风险。2.审计师在发现重大错报时，应当采取以下措施：-与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报。-调整审计程序，以降低审计风险。-考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。3.如果XYZ公司管理层对审计师的结论提出异议，审计师应当采取以下措施：-与XYZ公司管理层进一步沟通，解释审计师的结论。-提供审计证据，支持审计师的结论。-考虑聘请第三方机构进行独立评估。案例三：1.审计师在执行审计抽样时，应当采取以下措施：-确定抽样方法，如分层抽样或系统抽样。-确定样本量，以确保样本的代表性。-执行抽样程序，收集审计证据。-分析样本结果，评估重大错报风险。2.审计师在发现错报时，应当采取以下措施：-与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报。-调整审计程序，以降低审计风险。-考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。3.如果DEF公