税务会计基础知识与实务能力综合试题（含答案）

税务会计基础知识与实务能力综合试题（含答案）一、判断题1.个人彩票中奖1万元以下（含1万元）免征个人所得税。A.对B.错答案：B解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人偶然所得（包括彩票中奖所得）没有免征额。无论中奖金额大小，都应按20%的税率全额计算缴纳个人所得税，由支付奖金的单位负责代扣代缴。因此，该说法是错误的。2.增值税小规模纳税人的征收率统一为3%。A.对B.错答案：B解析：该说法不准确。小规模纳税人增值税征收率并非统一为3%。例如，销售、出租不动产等业务的征收率为5%。此外，国家为支持特定行业或小微企业发展，时常出台阶段性减免政策（如曾执行过的1%征收率）。因此，征收率需依据具体业务和当前税收政策确定。3.消费税的纳税环节主要是生产环节和零售环节。A.对B.错答案：A解析：我国消费税的征收环节根据应税消费品不同而有所差异。大多数应税消费品（如烟、酒、化妆品）在生产（委托加工、进口）环节征税。但对于少数特定消费品，如超豪华小汽车、金银首饰、钻石及钻石饰品，除了在生产环节征税外，还在零售环节加征一道消费税。4.非居民企业在中国境内无机构场所的，无需缴纳企业所得税。A.对B.错答案：B解析：根据《企业所得税法》，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得（如股息、利息、租金、特许权使用费等）缴纳企业所得税。该税款实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。因此，即使没有机构场所，也可能产生纳税义务。5.增值税一般纳税人发生销货退回，已开具专用发票的需开具红字发票。A.对B.错答案：A解析：这是增值税发票管理的规范要求。发生销售退回或折让，如果购买方已用于申报抵扣，需要由购买方申请开具《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭信息表开具红字专用发票，冲减当期销售额和销项税额。这样做可以确保交易流、资金流和发票流的一致性。6.企业发生的合理工资薪金支出可全额在企业所得税前扣除。A.对B.错答案：A解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。这里的“合理”指企业制定了较为规范的工资薪金制度，且发放水平符合行业及地区水平。7.高档化妆品的消费税税率为15%。A.对B.错答案：A解析：根据现行《消费税税目税率表》，生产（进口）环节的高档化妆品（指高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品）消费税税率为15%。此税率近年来经过调整，目前执行的就是15%的税率。8.关税的税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。A.对B.错答案：A解析：这是我国进口关税税率的法定分类。根据《中华人民共和国进出口关税条例》，进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等多种税率，针对不同原产国和贸易关系适用。9.个人所得税扣缴义务人应在次月15日内申报纳税。A.对B.错答案：A解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。这是法定的申报和缴纳期限。10.企业因逾期缴纳税款而产生的税收滞纳金，可以在企业所得税税前扣除。A.对B.错答案：B解析：根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。税收滞纳金是因纳税人违反税法规定而承担的经济惩罚，不属于与企业取得收入有关的正常、合理支出，故不能在税前扣除。11.小规模纳税人转让其取得的不动产，可以自行开具增值税专用发票。A.对B.错答案：B解析：该说法不完全正确。小规模纳税人转让其取得的不动产，需要开具增值税发票的，通常不能自行开具增值税专用发票（除非已申请自开专票资格并获批准），而应向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。12.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，其投资额的10%可以从当年的企业所得税应纳税额中抵免。A.对B.错答案：A解析：这是企业所得税的一项税收优惠政策。根据相关规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。二、单项选择题13.进口货物关税的完税价格基础是（）。A.到岸价格（CIF）B.离岸价格（FOB）C.出厂价格D.零售价格答案：A解析：根据《中华人民共和国海关法》和《进出口关税条例》，进口货物的完税价格以海关审定的货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的到岸价格（CIF）为基础。CIF价格包括货物的货价、货物运抵中国关境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。14.我国居民企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.33%答案：C解析：《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。这是适用于绝大多数居民企业（即依法在中国境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业）的基本税率。15.个人所得税中，工资薪金所得的每月减除费用标准是（）。A.3500元B.5000元C.6000元D.8000元答案：B解析：根据2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，居民个人综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）中，工资薪金所得的基本减除费用标准为每月5000元。此外，还有专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。16.关税的纳税义务人主要是进口货物的（）。A.收货人B.承运人C.代理商D.消费者答案：A解析：根据《中华人民共和国进出口关税条例》，进口货物的收货人是关税的纳税义务人。此外，出口货物的发货人也是纳税义务人。收货人负有依法向海关申报并缴纳关税的义务。17.下列哪种计税方法不属于消费税的计税方式（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.定额累进计税答案：D解析：消费税的计税方法主要有三种：从价定率（按销售额的一定比例计算）、从量定额（按销售数量乘以单位税额计算）、复合计税（同时采用从价和从量两种方法计算，如卷烟、白酒）。“定额累进计税”不是我国消费税的法定计税方式。18.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额多少以内可税前扣除（）。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。19.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通面包B.白酒C.纯棉T恤D.作业本答案：B解析：消费税是对特定消费品和消费行为征收的税。根据《消费税暂行条例》，白酒属于消费税税目中的“酒类”。普通面包、纯棉T恤、作业本不属于消费税的征税范围。20.一般纳税人购进货物用于下列哪项项目时，进项税额可抵扣（）。A.职工福利B.生产经营C.免税项目D.简易计税项目答案：B解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，一般纳税人购进货物、劳务、服务等用于增值税应税项目（即用于生产经营）时，其取得的合法扣税凭证上注明的进项税额准予从销项税额中抵扣。用于集体福利、个人消费、免税项目、简易计税项目等非增值税应税项目的，其进项税额不得抵扣。21.下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.工资收入B.国债利息收入C.劳务报酬D.稿酬收入答案：B解析：根据《个人所得税法》第四条规定，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。工资收入、劳务报酬和稿酬收入均属于应税所得，需要按规定缴纳个人所得税（其中稿酬收入有减征优惠）。22.我国增值税一般纳税人销售普通货物的基本税率是（）。A.6%B.9%C.13%D.0%答案：C解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务，除非税法另有规定（如适用9%、6%的低税率或零税率），一般适用13%的增值税税率。这是销售普通货物的基本税率。23.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计扣除的比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C解析：根据现行企业所得税优惠政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。24.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.被加收的增值税滞纳金D.出口货物退还的增值税答案：C解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。被加收的税收滞纳金是罚款性质，不作为计税依据。出口货物退还的增值税、消费税，不退还已缴纳的城市维护建设税，但退税本身也不作为计税依据的减项（因其未实际缴纳）。三、多项选择题25.下列属于流转税类的税种有（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案：ABC解析：流转税是以商品和劳务的流转额为征税对象的税种。增值税、消费税、关税均属于典型的流转税，它们在商品生产、流通或进口环节征收。企业所得税是对企业利润（所得额）征收的税，属于所得税类。26.增值税的纳税期限可以是（）。A.1个月B.1个季度C.半年D.1年答案：AB解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。27.采用复合计税方法征收消费税的应税消费品有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒答案：AB解析：我国消费税中，目前采用从价定率和从量定额相结合的复合计税办法的应税消费品是卷烟（包括甲类、乙类卷烟）和白酒（包括粮食白酒、薯类白酒）。啤酒、黄酒、成品油等采用从量定额计税。28.进口货物的完税价格包括（）。A.货物买价B.运输费用C.保险费用D.进口关税答案：ABC解析：根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口关税本身是计税的结果，不应包含在作为计税基础的完税价格之内。29.下列属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.居民企业之间的股息红利C.财政拨款D.租金收入答案：AB解析：《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。财政拨款属于不征税收入，租金收入属于应税收入。30.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.国债利息所得答案：ABC解析：根据《个人所得税法》，个人所得税应税所得项目共九项，包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。国债利息所得属于免税所得（《个人所得税法》第四条），不属于应税所得项目。31.一般纳税人不得抵扣进项税额的情形有（）。A.购进货物用于集体福利B.购进货物用于免税项目C.购进货物正常损耗D.购进用于简易计税项目的货物答案：ABD解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。正常损耗的货物，其进项税额通常可以抵扣。32.关于消费税的说法，正确的有（）。A.属于价内税B.只对特定消费品征税C.中央税D.所有环节都征收答案：ABC解析：A、B、C选项均正确。消费税是价内税，税款包含在商品价格中；征税范围具有选择性，仅对特定消费品和消费行为征税；消费税收入全部归中央财政，是中央税。D选项错误，消费税并非在所有环节征收，主要在生产（进口）环节征收，少数在零售环节加征。33.企业所得税税前准予扣除的项目有（）。A.生产经营成本B.合理的销售费用C.税收滞纳金D.公益性捐赠支出答案：ABD解析：根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。生产经营成本、合理的销售费用属于此类。公益性捐赠支出在年度利润总额12%的限额内准予扣除。税收滞纳金属于罚没支出，不得扣除（《企业所得税法》第十条）。34.个人所得税适用超额累进税率的所得有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得答案：AB解析：我国个人所得税中，综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）中的工资薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在并入综合所得前，先按20%比例税率预扣，年终汇算清缴时并入综合所得适用超额累进税率；财产转让所得适用20%的比例税率。35.下列各项中，属于“销售费用”核算范围的有（）。A.广告费和业务宣传费B.销售商品过程中发生的运输费、装卸费C.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬D.预计产品质量保证损失答案：ABCD解析：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。题目中所有选项均属于典型的销售费用核算内容。A项是促销费用；B项是销售过程直接费用；C项是销售机构人员费用；D项是与销售相关的预计负债。36.下列各项中，属于税务登记证件内容的有（）。A.纳税人名称B.法定代表人C.生产经营地址D.税务登记代码答案：ABCD解析：税务登记证件是税务机关颁发给纳税人、证明其已完成税务登记的证明文件。其记载的内容通常包括：纳税人名称、统一社会信用代码（或纳税人识别号）、法定代表人（负责人）、生产经营地址、登记注册类型、经营范围、批准设立机关、发证税务机关、发证日期等核心信息。四、计算题（一）某增值税一般纳税人2024年11月业务如下：37.销售A货物一批，开具增值税专用发票，价款10万元（不含税），增值税税率13%，销项税额为（）。A.1.3万元B.0.9万元C.0.6万元D.0万元答案：A解析：销项税额=不含税销售额×增值税税率=10万元×13%=1.3万元。增值税专用发票上会分别注明价款和税款。38.购进B货物一批，取得增值税专用发票，价款5万元（不含税），进项税额0.65万元，该货物用于生产经营，可抵扣进项税额为（）。A.0.65万元B.0.45万元C.0.3万元D.0万元答案：A解析：一般纳税人取得增值税专用发票，且购进货物用于增值税应税项目（生产经营），其发票上注明的进项税额0.65万元准予全额抵扣。39.购进办公用品一批，取得普通发票，金额2万元，进项税额为（）。A.0.26万元B.0.18万元C.0.12万元D.0万元答案：D解析：增值税一般纳税人取得普通发票（非增值税专用发票等合法扣税凭证），其进项税额不得抵扣。因此，虽然支付了2万元，但其中包含的税额不能单独核算抵扣，全部计入成本费用。40.该企业11月应缴纳的增值税为（）。A.0.65万元B.0.9万元C.1.3万元D.1.56万元答案：A解析：当期应纳增值税=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额=1.3万元（第1小题）-0.65万元（第2小题）=0.65万元。第3小题的普通发票进项税不能抵扣。41.若该企业为小规模纳税人，征收率3%，销售A货物应缴纳增值税为（）。A.0.3万元B.0.27万元C.0.18万元D.0万元答案：A解析：小规模纳税人应纳增值税=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题直接给出了不含税价款10万元，所以应纳增值税=10万元×3%=0.3万元。小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不能抵扣。（二）某居民企业2024年经营情况如下：42.取得主营业务收入500万元，其他业务收入100万元，年度利润总额为80万元，该企业的收入总额为（）。A.80万元B.500万元C.600万元