2026年税务师考试重点串讲含答案

2026年税务师考试重点串讲含答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元2.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是？A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.以上全部3.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为？A.5%B.10%C.20%D.35%4.根据《消费税暂行条例》，下列商品中，不属于消费税征收范围的是？A.卷烟B.白酒C.成品油D.玉米油5.某企业2025年度发生广告费支出60万元，其2025年度可扣除的广告费限额为多少？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元二、多选题（共5题，每题3分）1.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于不征税收入的有？A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.转让财产所得2.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，应缴纳增值税的有？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.转让不动产3.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于劳务报酬所得的有？A.独立从事咨询劳务取得的收入B.工作之余兼职讲课取得的收入C.企业支付的股息、红利D.劳动分红4.根据《消费税暂行条例》，下列商品中，属于从价定率征收消费税的有？A.卷烟B.白酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.香烟5.某企业2025年度发生业务招待费支出20万元，其2025年度可扣除的业务招待费限额为多少？A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的征收管理由税务机关负责，任何单位和个人不得干预。（√）2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（×，应为1%或3%，具体根据地区政策）3.个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额。（√）4.消费税的征税范围包括所有消费品，无论是否属于生活必需品。（×，消费税仅针对特定消费品征收）5.企业所得税的优惠政策可以叠加适用，但不得重复享受。（√）6.增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。（×，具体税率根据货物或服务种类确定，13%是常见税率之一）7.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（√）8.消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式。（√）9.企业所得税的申报期限为年度终了后5个月内。（√）10.增值税小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（×，符合条件的可享受留抵退税）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度销售收入为500万元，成本为300万元，期间费用为100万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少？答案：应纳税所得额=500-300-100+20-10=110万元2.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物，取得含税销售额113万元，该货物适用的增值税税率为13%。该纳税人当月应缴纳的增值税税额为多少？答案：不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元增值税税额=100×13%=13万元3.某个人2025年度取得劳务报酬收入10万元，适用的个人所得税税率为20%，并按收入额的30%计算应纳税额。该个人当年度应缴纳的个人所得税税额为多少？答案：应纳税额=10×20%×(1-30%)=1.4万元五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？答案：（1）高新技术企业税收优惠：减按15%的税率征收企业所得税。（2）小型微利企业税收优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）研发费用加计扣除政策：企业研发费用按150%或200%计入应纳税所得额。（4）固定资产加速折旧政策：符合条件的固定资产可享受加速折旧优惠。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目有哪些？答案：（1）子女教育（2）继续教育（3）大病医疗（4）住房贷款利息（5）住房租金（6）赡养老人六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：销售收入500万元，成本300万元，期间费用100万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，固定资产折旧20万元，无形资产摊销10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：应纳税所得额=500-300-100+20-10-20-10=80万元应纳企业所得税=80×25%=20万元2.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物，取得含税销售额113万元，该货物适用的增值税税率为13%。该纳税人当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。请计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。答案：销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元进项税额=10.4万元应纳增值税=13-10.4=2.6万元答案与解析一、单选题1.B解析：企业所得税税额=200×25%=50万元。2.D解析：增值税视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人等。3.C解析：个体工商户经营所得适用的个人所得税税率根据应纳税所得额分级，80万元属于20%税率档次。4.D解析：玉米油不属于消费税征收范围，消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车等。5.B解析：广告费扣除限额=销售收入×15%=500×15%=75万元，但实际支出60万元，可全额扣除。二、多选题1.A、B解析：不征税收入包括财政拨款和国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。2.A、B、C、D解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让土地使用权、转让不动产等。3.A、B解析：劳务报酬所得包括独立从事咨询劳务取得的收入和工作之余兼职讲课取得的收入，股息、红利属于利息、股息、红利所得。4.A、B、C解析：卷烟、白酒、贵重首饰及珠宝玉石属于从价定率征收消费税，香烟属于从量定额征收。5.A、B解析：业务招待费扣除限额=销售收入×5‰=500×5‰=2.5万元，但实际支出20万元，可扣除2.5万元。三、判断题1.√解析：企业所得税的征收管理由税务机关负责，任何单位和个人不得干预。2.×解析：增值税小规模纳税人适用的增值税税率为1%或3%，具体根据地区政策确定。3.√解析：个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额。4.×解析：消费税仅针对特定消费品征收，非所有消费品。5.√解析：企业所得税的优惠政策可以叠加适用，但不得重复享受。6.×解析：增值税一般纳税人适用的增值税税率根据货物或服务种类确定，13%是常见税率之一。7.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。8.√解析：消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式。9.√解析：企业所得税的申报期限为年度终了后5个月内。10.×解析：符合条件的增值税小规模纳税人可享受留抵退税政策。四、计算题1.答案：应纳税所得额=500-300-100+20-10-20-10=80万元应纳企业所得税=80×25%=20万元2.答案：不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元增值税税额=100×13%=13万元3.答案：应纳税额=10×20%×(1-30%)=1.4万元五、简答题1.答案：（1）高新技术企业税收优惠：减按15%的税率征收企业所得税。（2）小型微利企业税收优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）研发费用加计扣除政策：企业研发费用按150%或200%计入应纳税所得额。（4）固定资产加速折旧政策：符合条件的固定资产可享受加速折旧优惠。2.答案：（1）子女教育（2）继续教育（3）大病医疗（4）住房贷款利息（5）住房租金（6）赡养老人六、综合