2026年税务师面试题及税务筹划能力评估参考答案

2026年税务师面试题及税务筹划能力评估参考答案一、案例分析题（共3题，每题20分）1.题目：某制造业企业（位于长三角地区）2025年度经营情况分析及税务筹划方案设计背景材料：A公司是一家位于江苏省的制造业企业，主营机械设备生产与销售，2025年度营业收入5000万元，成本3500万元，期间费用800万元，实现利润总额1200万元。公司固定资产原值2000万元，累计折旧400万元，采用直线法计提折旧。2025年发生广告费500万元，业务招待费300万元。公司计划2026年扩大生产规模，预计投资新生产线，需筹措资金2000万元。问题：（1）分析A公司2025年度主要税负构成及潜在税务风险点。（2）针对2026年扩大生产规模的需求，设计税务筹划方案，包括企业所得税、增值税及融资环节的筹划建议。（3）结合长三角地区税收优惠政策，提出具体操作建议。参考答案及解析：（1）税负构成及风险点分析-企业所得税：2025年应纳税所得额为1200万元，适用25%税率，预计缴纳所得税300万元。需关注：业务招待费超标（按60%扣除上限为180万元，实际300万元需纳税调增120万元）；广告费未超限额（不超过当年销售收入的15%，即750万元，可全额扣除）。折旧费用按现行政策可享受加速折旧优惠。-增值税：制造业增值税税率13%，需关注进项抵扣链条完整性，尤其是原材料采购及设备采购的进项税额。若部分业务适用简易计税，需优化税率选择。-风险点：业务招待费调增影响税负；固定资产折旧方法未享受加速折旧优惠；融资环节成本较高（计划筹措2000万元资金，需考虑税盾效应）。（2）税务筹划方案设计-企业所得税优化：①申请固定资产加速折旧：符合制造业政策，可前三年按200%加速折旧，减少初期税负。②优化业务招待费：通过职工福利费或广告费分摊，降低调增幅度。③研发费用加计扣除：若公司有研发投入，可按175%加计扣除，进一步降低应纳税所得额。-增值税筹划：①优化供应链进项抵扣：与上游企业签订增值税专用发票，确保进项抵扣率。②若部分业务适用简易计税（如小规模纳税人），可通过分支结构分拆降低整体税负。-融资环节筹划：①融资方式选择：优先考虑银行贷款（可税前扣除利息），或发行债券（符合条件可享受利息税盾）。长三角地区部分银行提供制造业专项贷款贴息，可降低融资成本。②利用税收协定：若公司有境外股东，可通过跨境资金安排降低递延所得税。（3）长三角地区税收优惠政策-苏南自贸区税收优惠：若公司符合条件，可申请增值税留抵退税；固定资产折旧加速比例提高至150%。-江苏省制造业专项补贴：符合条件的企业可申请研发费用补贴，叠加税收减免。-跨区域经营优化：若公司在上海设有分支机构，可通过企业所得税汇总纳税试点降低整体税负。2.题目：某餐饮企业（位于成都市）2025年度税务合规及筹划需求分析背景材料：B公司是成都市一家连锁餐饮企业，2025年营业收入8000万元，成本4000万元，期间费用1500万元，实现利润总额1500万元。公司采用直线法计提固定资产折旧，2025年发生广告费600万元，捐赠支出200万元。2026年计划开设新店，需购置厨房设备并扩大装修规模。问题：（1）分析B公司2025年度税务合规风险点，特别是增值税及所得税方面。（2）设计2026年新店开设及装修环节的税务筹划方案，结合成都市税收政策提出建议。（3）提出餐饮行业常见税务筹划方向及操作要点。参考答案及解析：（1）税务合规风险点分析-增值税：餐饮业适用6%税率，需关注：堂食与外卖业务的进项税额抵扣差异；若部分业务适用简易计税（如预制菜），需合理分拆。成都市部分区域对餐饮业增值税阶段性减免，需及时跟进政策。-所得税：捐赠支出未超过年度利润12%（180万元），可全额扣除；广告费按当年销售收入的15%（1200万元）可全额扣除。但需关注固定资产折旧是否享受加速折旧政策。-风险点：固定资产折旧方法未优化；堂食与外卖业务进项抵扣不匹配；新店开设环节装修费用税前扣除比例受限。（2）税务筹划方案设计-新店开设筹划：①固定资产加速折旧：厨房设备可申请“加速折旧”或“一次性税前扣除”（符合小型微利企业条件），降低初期税负。成都市对符合环保标准的设备可额外享受补贴。②装修费用分摊：将装修费用分摊至未来3年，减轻当期税负，同时避免“固定资产与装修费用混用”的税务风险。-成都市税收政策利用：①增值税留抵退税：若公司符合条件，可申请阶段性留抵退税。②税收优惠：成都市对“绿色餐饮”项目提供所得税减免，可结合环保装修方案申请。（3）餐饮行业税务筹划方向-供应链优化：与上游供应商签订专用发票，提高进项抵扣率；若部分食材适用农产品免税政策，需合理采购比例。-业务分拆：将堂食与外卖业务单独核算，优化增值税抵扣链条。-费用归集：通过员工福利费、租金分摊等方式降低应纳税所得额。3.题目：某跨境电商企业（注册于深圳）2025年度国际税务筹划需求分析背景材料：C公司是深圳注册的跨境电商企业，2025年出口销售额5000万美元，境内仓储物流收入1000万元，利润总额2000万元。公司通过香港子公司进行资金结算，需缴纳企业所得税及预提所得税。问题：（1）分析C公司国际税务风险点，特别是双重征税及预提所得税方面。（2）设计国际税务筹划方案，结合“一带一路”税收合作提出建议。（3）提出跨境电商行业常见税务筹划方向及操作要点。参考答案及解析：（1）国际税务风险点分析-双重征税：出口收入在境外已纳税（如美国、欧洲），境内需避免双重征税，需申请税收协定免征或抵免。-预提所得税：香港子公司分红需缴纳10%预提所得税，可通过税收协定降低税率（如与新加坡签有协定，税率降至5%-10%）。-风险点：未充分利用税收协定；香港子公司资金安排不当导致递延所得税；跨境电商出口退（免）税政策适用不合规。（2）国际税务筹划方案设计-税收协定利用：①通过新加坡或新加坡子公司进行资金中转，利用税收协定降低预提所得税税率。②若公司有海外分支机构，可申请“境外所得抵免”政策，避免双重征税。-“一带一路”税收合作：①参与深圳“一带一路”税收协定网络，简化跨境税务合规流程。②若业务覆盖“一带一路”国家，可申请出口退税叠加补贴。-资金安排优化：避免通过香港子公司进行大额资金转移，减少递延所得税风险。（3）跨境电商行业税务筹划方向-出口退（免）税：通过深圳跨境电商综试区政策，优化出口退税率。-境外子公司设立：在低税区设立子公司（如新加坡），降低整体税负。-供应链税务优化：通过境外采购降低境内增值税负担，同时利用税收协定避免双重征税。二、政策理解题（共2题，每题10分）1.题目：长三角地区制造业企业可享受哪些增值税留抵退税政策？如何操作？参考答案及解析：长三角地区制造业企业可享受以下增值税留抵退税政策：-留抵退税比例：根据企业规模及行业，按10%-30%比例退还增值税留抵税额。-操作要点：①申请条件：需符合“制造业”定义，且符合“小规模纳税人”或“一般纳税人”退税标准。②申请流程：通过电子税务局提交退税申请，附《制造业留抵退税申请表》。③注意事项：需及时更新“留抵税额台账”，避免因进项抵扣链条断裂导致退税失败。2.题目：深圳跨境电商企业如何利用税收协定降低预提所得税税率？参考答案及解析：深圳跨境电商企业可通过以下方式利用税收协定降低预提所得税税率：-适用协定：与目标市场国家签订税收协定（如与新加坡、韩国签有90%税率上限协定）。-操作要点：①通过境外子公司分红，选择协定税率较低的地区中转资金。②若业务涉及关联交易，需按“独立交易原则”定价，避免转让定价风险。③及时更新税收协定条款，避免因政策变化导致税率上调。三、实务操作题（共3题，每题5分）1.题目：某科技公司2025年研发费用800万元，如何进行税务筹划？参考答案及解析：可按175%加计扣除研发费用，即额外扣除140万元，降低应纳税所得额。操作要点：需符合“研发费用加计扣除”政策条件，并保留完整台账及凭证。2.题目：某餐饮企业2025年业务招待费300万元，如何优化税前扣除？参考答案及解析：可按60%扣除（180万元），剩余120万元通过职工福利费或广告费分摊，避