2026年会计职称考试与面试要点详解

2026年会计职称考试与面试要点详解一、单选题（共5题，每题2分，计10分）1.2026年某地区企业会计准则实施要求某制造企业在2026年起需按照新修订的《企业会计准则第14号——收入》进行会计处理。对于附有售后回购条款的销售合同，该企业应如何处理？A.将回购价格作为收入确认的一部分B.在满足收入确认条件时确认全部收入C.暂不确认收入，待回购完成后再确认D.按照合同签订时的公允价值确认收入2.某沿海地区中小企业税务筹划某沿海地区中小企业2025年销售收入为500万元，成本费用300万元，符合小微企业税收优惠条件。若2026年该企业计划扩大投资，预计销售收入增长至800万元，成本费用不变，则其应纳税所得额如何计算？A.(800-300)×25%B.(800-300)×20%C.(500-300)×20%+(800-300-500)×25%D.(500-300)×25%+(800-300)×20%3.某中部地区上市公司财务分析某中部地区上市公司2025年资产负债率为60%，流动比率为2，速动比率为1.5。若2026年该公司计划通过发行股票降低资产负债率至50%，则其可能采取的措施不包括：A.增发新股B.增加长期借款C.出售部分非核心资产D.提高经营活动现金流4.某西部地区外贸企业外汇风险管理某西部地区外贸企业2025年出口业务主要以美元结算，2026年预计美元汇率将贬值。为规避风险，该企业可采取的策略不包括：A.签订远期外汇合约B.将部分美元收入提前结汇C.增加欧元结算比例D.提高出口产品价格5.某东北地区事业单位预算管理某东北地区事业单位2026年度预算中，某项科研经费计划支出100万元，若实际执行中需追加20%，则追加部分应如何处理？A.直接列入当年预算调整B.作为下年度预算安排C.通过专项资金申请D.由上级主管部门审批后追加二、多选题（共5题，每题2分，计10分）1.某南方地区高新技术企业研发费用加计扣除政策某南方地区高新技术企业2025年研发费用为200万元，2026年计划进一步加大研发投入。根据现行政策，其可享受的加计扣除比例可能包括：A.100%B.150%C.200%D.175%2.某一线城市房地产企业成本核算某一线城市房地产企业在开发过程中，需核算的成本项目可能包括：A.土地出让金B.建筑安装费用C.销售费用D.财务费用3.某西北地区农业企业收入确认某西北地区农业企业2026年销售农产品，其收入确认可能涉及：A.现销收入B.预收账款C.售后回购收入D.分期收款收入4.某东部地区上市公司内部控制某东部地区上市公司为完善内部控制，可能采取的措施包括：A.建立风险评估机制B.实施定期内控审计C.强化不相容职务分离D.建立舞弊识别机制5.某西南地区中小微企业融资渠道某西南地区中小微企业2026年可能采用的融资渠道包括：A.银行贷款B.天使投资C.政府补贴D.股权众筹三、判断题（共5题，每题2分，计10分）1.某东北地区事业单位的预算执行情况必须经上级主管部门审批后方可调整。（×）2.某沿海地区外贸企业可享受出口退（免）税政策，其应退税款应在货物离境后30日内申报。（√）3.某中部地区上市公司若2026年净利润增长10%，则其财务杠杆系数必然下降。（×）4.某西北地区农业企业种植的农产品，若未达到成熟标准即销售，其收入确认应按实际销售比例进行。（×）5.某东部地区高新技术企业研发费用加计扣除比例固定为175%，不受企业规模影响。（×）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.某沿海地区企业税务筹划策略某沿海地区企业2026年计划通过税务筹划降低税负，请简述其主要策略及依据。2.某中部地区上市公司财务风险控制某中部地区上市公司2026年面临较大的财务风险，请简述其可能的风险点及应对措施。3.某西南地区外贸企业汇率风险管理某西南地区外贸企业2026年出口业务面临汇率波动风险，请简述其可采取的管理措施。五、计算题（共2题，每题10分，计20分）1.某东北地区企业固定资产折旧计算某东北地区企业2026年购置一台生产设备，原值500万元，预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。请计算该设备2026年应提折旧额。2.某沿海地区企业收入确认计算某沿海地区企业2026年1月1日销售一批产品，售价100万元，成本60万元，合同约定分3年收款，每年末支付三分之一。假设不考虑税费及其他因素，请计算该企业2026年应确认的收入金额。六、综合题（共1题，20分）某中部地区上市公司财务分析与决策某中部地区上市公司2025年财务报表如下：-资产负债表：-总资产：5000万元-总负债：3000万元-所有者权益：2000万元-利润表：-营业收入：4000万元-营业成本：2400万元-税前利润：1600万元-所得税费用：400万元-净利润：1200万元-现金流量表：-经营活动现金流：1500万元-投资活动现金流：-500万元-筹资活动现金流：300万元2026年该公司计划扩大投资，预计需筹集资金2000万元。请回答：1.计算该公司2025年的资产负债率、流动比率、速动比率、净资产收益率。2.分析该公司2025年的财务状况，并提出2026年的融资建议。3.若该公司2026年计划通过发行股票筹集资金，请简述其需考虑的因素及步骤。答案与解析一、单选题1.A解析：根据新修订的《企业会计准则第14号——收入》，附有售后回购条款的销售合同，回购价格与售价的差额应作为负债处理，不直接计入收入确认部分。2.C解析：根据小微企业税收优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。因此，应纳税所得额为(500-300)×12.5%+(800-300-500)×50%=25+150=175万元。3.B解析：降低资产负债率需减少负债或增加所有者权益。增加长期借款会提高资产负债率，其他选项均有助于降低资产负债率。4.D解析：提高出口产品价格可能导致订单减少，不利于企业扩大出口业务。5.A解析：事业单位预算调整需按程序进行，追加预算应经上级主管部门审批后列入当年预算调整。二、多选题1.BC解析：根据现行政策，高新技术企业研发费用加计扣除比例可为100%、150%或200%，具体比例根据企业规模和行业确定。2.ABD解析：销售费用不属于开发过程中的成本项目，应在销售环节核算。3.ABD解析：售后回购收入不属于农业企业常见收入确认类型，需根据合同条款判断。4.ABCD解析：完善内部控制需综合采取多种措施，包括风险评估、审计、职务分离和舞弊识别。5.ABD解析：政府补贴通常作为非融资渠道，中小微企业主要通过银行贷款、天使投资和股权众筹融资。三、判断题1.×解析：事业单位预算调整需按程序进行，并非必须经上级主管部门审批。2.√解析：出口退（免）税政策规定，货物离境后30日内申报退税。3.×解析：财务杠杆系数下降需同时考虑净利润和权益乘数的变化，单纯净利润增长未必导致财务杠杆系数下降。4.×解析：收入确认需满足收入确认条件，未达成熟标准的农产品不应确认收入。5.×解析：研发费用加计扣除比例根据企业规模和行业确定，并非固定为175%。四、简答题1.某沿海地区企业税务筹划策略某沿海地区企业2026年可通过以下策略降低税负：-利用地区税收优惠政策，如高新技术企业税收减免。-合理安排收入和成本确认时点，如加速折旧法计提固定资产折旧。-利用税收协定避免双重征税，如通过关联交易转移利润至低税地区。依据：相关税收法律法规及地区税收优惠政策。2.某中部地区上市公司财务风险控制某中部地区上市公司2026年可能面临的主要财务风险包括：-流动性风险：资产负债率较高，需关注短期偿债能力。-信用风险：应收账款周转率较低，需加强信用管理。应对措施：-优化债务结构，降低资产负债率。-加强应收账款管理，提高资金回笼效率。-建立风险预警机制，及时识别和控制风险。3.某西南地区外贸企业汇率风险管理某西南地区外贸企业可采取以下汇率风险管理措施：-签订远期外汇合约，锁定汇率。-使用外汇期权，规避汇率波动风险。-增加欧元等非美元结算比例，分散汇率风险。-加强外汇市场分析，及时调整汇率风险管理策略。五、计算题1.某东北地区企业固定资产折旧计算双倍余额递减法年折旧率=2/使用年限=2/5=40%2026年应提折旧额=原值×(1-净残值率)×年折旧率=500×(1-5%)×40%=190万元2.某沿海地区企业收入确认计算分期收款销售，收入确认比例=每期收款金额/总收款金额=1/32026年应确认收入=总售价×收入确认比例=100×1/3=33.33万元六、综合题1.计算该公司2025年的财务指标-资产负债率=总负债/总资产=3000/5000=60%-流动比率=流动资产/流动负债（假设流动资产为2000万元，流动负债为1500万元）=2000/1500=1.33-速动比率=(流动资产-存货)/流动负债（假设存货为500万元）=(2000-500)/1500=1.0-净资产收益率=净利润/所有者权益=1200/2000=60%2.分析该公司2025年的财务状况及融资建议财务状况分析：-资产负债率60%，较高，需关注偿债能力。-流动比率和速动比率均低于1，短期偿债压力较大。-净资产收益率60%，较高，盈利能力强。融资建议：-通过发行股票筹集资金，降低资产负债率。-优化债务结构，增加长期借款比例。-加强成本控制