2026年审计经理考核标准及流程

2026年审计经理考核标准及流程一、单选题（共10题，每题2分）1.根据《中国注册会计师审计准则》，2026年审计经理在执行年度财务报表审计时，首要考虑的是（）A.审计风险的识别B.审计收费的合理性C.审计报告的格式D.审计底稿的完整性2.在上海证券交易所上市公司审计中，2026年审计经理若发现被审计单位存在关联方交易，根据最新规定应重点关注的环节是（）A.交易价格的公允性评估B.交易审批程序的合规性C.关联方信息披露的完整性D.交易对财务报表影响的计量3.对于深圳证券交易所主板上市公司，2026年审计经理在执行审计时，若被审计单位采用电子账簿系统，应重点核查的系统控制测试包括（）A.系统访问权限控制B.数据备份与恢复机制C.会计科目设置合理性D.以上都是4.根据中国银保监会2026年新发布的银行业审计准则，审计经理在审计商业银行时，对信贷资产质量审计的核心关注点不包括（）A.不良贷款五级分类准确性B.信贷审批流程合规性C.贷后管理有效性D.审计人员与被审计单位管理层关系5.在执行2026年高新技术企业审计时，审计经理对研发费用资本化审计应重点核查的内容是（）A.研发项目立项文件B.资本性化标准的执行情况C.期间费用化比例合理性D.研发人员工时记录6.对于北京证券交易所上市公司，2026年审计经理在执行审计时，若发现被审计单位存在内部控制重大缺陷，应立即采取的措施是（）A.提请管理层整改B.拒绝出具无保留意见C.调整审计范围D.向监管机构报告7.根据中国证监会2026年更新的上市公司审计准则，审计经理在执行审计时，对管理层凌驾于内控之上的风险评估程序应包括（）A.询问管理层B.分析管理层动机C.测试内控运行有效性D.以上都是8.在执行2026年房地产企业审计时，审计经理对收入确认审计应重点关注的环节是（）A.房地产开发成本归集准确性B.房地产销售合同条款C.房地产预售款核算D.以上都是9.对于香港交易所H股上市公司，2026年审计经理在执行审计时，应重点关注的中英双语信息披露要求是（）A.关联方交易披露B.资产负债表列报C.管理层讨论与分析D.以上都是10.根据财政部2026年更新的会计准则，审计经理在执行审计时，对租赁会计处理审计应重点核查的内容是（）A.租赁期确定合理性B.租赁负债计量准确性C.租赁费用分摊方法D.以上都是二、多选题（共10题，每题3分）1.2026年审计经理在执行制造业企业审计时，应重点关注的风险领域包括（）A.存货跌价风险B.固定资产减值风险C.成本核算准确性风险D.采购环节舞弊风险2.根据中国证监会2026年更新的审计准则，审计经理在执行审计时，对持续经营能力评估应考虑的因素包括（）A.财务状况B.经营成果C.管理层意图D.外部环境变化3.对于在上海证券交易所上市公司，2026年审计经理在执行审计时，应重点核查的合规性事项包括（）A.信息披露及时性B.招股说明书承诺履行情况C.股东权益变动情况D.上市公司治理结构4.根据中国人民银行2026年更新的金融审计指南，审计经理在审计金融机构时，应重点关注的领域包括（）A.反洗钱合规性B.存款保险制度执行情况C.金融衍生品交易风险D.资产负债比例管理5.在执行2026年医疗行业上市公司审计时，审计经理应重点核查的内容包括（）A.医疗器械采购合规性B.医疗服务收入确认C.医保基金使用情况D.医疗事故责任准备计提6.对于在深圳证券交易所创业板上市公司，2026年审计经理在执行审计时，应重点关注的财务指标包括（）A.营业收入增长率B.毛利率C.研发投入占比D.流动比率7.根据中国证监会2026年更新的上市公司审计准则，审计经理在执行审计时，对商誉减值测试应重点关注的环节包括（）A.商誉初始计量B.可辨认净资产公允价值评估C.商誉减值迹象判断D.减值损失计提充分性8.在执行2026年外贸企业审计时，审计经理应重点核查的内容包括（）A.出口退税合规性B.进出口商品价格公允性C.外币业务核算准确性D.国际贸易壁垒影响9.对于在北京证券交易所上市公司，2026年审计经理在执行审计时，应重点关注的审计程序包括（）A.函证重要往来单位B.测试关键内部控制C.重新执行管理层程序D.分析财务数据异常波动10.根据财政部2026年更新的会计准则，审计经理在执行审计时，对收入分类列报审计应重点核查的内容包括（）A.收入确认时点B.收入性质判断C.收入与费用配比D.会计政策一致性三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《中国注册会计师职业道德守则》，2026年审计经理在执行审计时，可以接受被审计单位提供的审计费用。（）2.在执行2026年高新技术企业审计时，若被审计单位研发投入占比低于10%，审计经理应直接出具保留意见。（）3.根据中国证监会2026年更新的审计准则，审计经理在执行审计时，对内部控制重大缺陷的认定应保持独立性。（）4.在执行2026年房地产企业审计时，若被审计单位采用公允价值模式计量投资性房地产，审计经理应重点核查估值模型的合理性。（）5.对于在深圳证券交易所上市公司，2026年审计经理在执行审计时，可以接受被审计单位提供的差旅费报销单据。（）6.根据中国人民银行2026年更新的金融审计指南，审计经理在审计金融机构时，应重点核查资本充足率达标情况。（）7.在执行2026年医疗行业上市公司审计时，若被审计单位使用电子病历系统，审计经理应重点核查系统数据安全性。（）8.对于在北京证券交易所上市公司，2026年审计经理在执行审计时，应重点核查募集资金使用情况。（）9.根据财政部2026年更新的会计准则，审计经理在执行审计时，对租赁会计处理审计应重点关注租赁负债的确认时点。（）10.在执行2026年外贸企业审计时，若被审计单位采用出口退税申报系统，审计经理应重点核查系统操作权限控制。（）四、简答题（共5题，每题6分）1.请简述2026年审计经理在执行制造业企业审计时，对存货审计的主要程序和关注点。2.请简述2026年审计经理在执行商业银行审计时，对信贷资产质量审计的主要程序和关注点。3.请简述2026年审计经理在执行上市公司审计时，对管理层凌驾于内控之上风险评估的主要程序和关注点。4.请简述2026年审计经理在执行房地产企业审计时，对收入确认审计的主要程序和关注点。5.请简述2026年审计经理在执行金融机构审计时，对反洗钱合规性审计的主要程序和关注点。五、案例分析题（共2题，每题10分）案例一某上市公司2025年度财务报表审计中，审计经理发现以下事项：1.被审计单位2025年度营业收入同比增长50%，但毛利率下降5个百分点；2.被审计单位采用公允价值模式计量投资性房地产，2025年末公允价值上升20%；3.被审计单位2025年度研发投入占比为12%，但2026年计划大幅削减研发费用；4.被审计单位2025年度存在多笔关联方交易，交易金额占营业收入10%。要求：1.分析上述事项可能存在的风险；2.针对上述事项，审计经理应执行哪些审计程序；3.若审计发现管理层存在重大错报，审计经理应如何处理。案例二某商业银行2025年度财务报表审计中，审计经理发现以下事项：1.该行2025年末不良贷款率较上年末上升1个百分点，其中个人住房贷款不良率上升幅度较大；2.该行2025年采用新系统进行信贷审批，但系统上线时间不足6个月；3.该行2025年加大了金融衍生品投资，但相关风险控制措施不完善；4.该行2025年向某地方政府融资平台提供贷款，金额占该行贷款总额5%。要求：1.分析上述事项可能存在的风险；2.针对上述事项，审计经理应执行哪些审计程序；3.若审计发现管理层存在重大错报，审计经理应如何处理。答案及解析一、单选题答案及解析1.A解析：根据《中国注册会计师审计准则》，审计经理在执行年度财务报表审计时，首要考虑的是识别审计风险，这是审计工作的基础和起点。2.A解析：根据上海证券交易所上市公司审计准则，关联方交易的核心风险在于交易价格的公允性，审计经理应重点关注交易价格的公允性评估。3.D解析：对于采用电子账簿系统的被审计单位，审计经理应全面核查系统控制，包括访问权限、数据备份、会计科目设置等所有系统控制环节。4.B解析：根据中国银保监会2026年新发布的银行业审计准则，信贷审批流程合规性是审计重点，但不是资产质量审计的核心关注点。5.B解析：在执行高新技术企业审计时，资本化标准的执行情况是审计的核心关注点，需重点核查是否遵循了企业会计准则及相关规定。6.D解析：根据北京证券交易所上市公司审计准则，发现内部控制重大缺陷应立即向监管机构报告，这是审计师的法定义务。7.D解析：根据中国证监会2026年更新的上市公司审计准则，管理层凌驾于内控之上的风险评估需综合询问、分析动机、测试内控等多方面程序。8.D解析：房地产企业收入确认审计需全面关注开发成本、销售合同、预售款等多个环节，确保收入确认的合规性。9.D解析：香港交易所H股上市公司需同时满足中英双语信息披露要求，审计经理应全面核查所有信息披露的完整性和合规性。10.D解析：根据财政部2026年更新的会计准则，租赁会计处理审计需全面关注租赁期、负债计量、费用分摊等多个环节。二、多选题答案及解析1.ABCD解析：制造业企业审计需重点关注存货跌价、固定资产减值、成本核算、采购舞弊等多方面风险。2.ABCD解析：根据中国证监会2026年更新的审计准则，持续经营能力评估需考虑财务状况、经营成果、管理层意图、外部环境变化等多个因素。3.ABCD解析：上海证券交易所上市公司审计需重点关注信息披露、承诺履行、股东权益变动、公司治理等多个合规性事项。4.ABCD解析：根据中国人民银行2026年更新的金融审计指南，金融机构审计需重点关注反洗钱、存款保险、金融衍生品、资产负债比例等多个领域。5.ABCD解析：医疗行业上市公司审计需重点关注医疗器械采购、医疗服务收入、医保基金使用、医疗事故准备等多个环节。6.ABCD解析：深圳证券交易所创业板上市公司审计需重点关注收入增长、毛利率、研发投入、流动比率等多个财务指标。7.ABCD解析：商誉减值测试需重点关注初始计量、可辨认净资产评估、减值迹象判断、减值损失计提等多个环节。8.ABCD解析：外贸企业审计需重点关注出口退税、进出口价格、外币核算、贸易壁垒等多个方面。9.ABCD解析：北京证券交易所上市公司审计需重点关注函证、内控测试、管理层程序、财务波动分析等多个审计程序。10.ABCD解析：收入分类列报审计需重点关注确认时点、性质判断、费用配比、会计政策一致性等多个环节。三、判断题答案及解析1.×解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计经理不得接受被审计单位提供的审计费用，这是审计独立性的基本要求。2.×解析：高新技术企业审计中，研发投入占比低于10%不一定意味着存在错报，审计经理需综合分析其他因素判断是否存在重大错报风险。3.√解析：根据中国证监会2026年更新的审计准则，内部控制重大缺陷的认定必须保持独立性，这是审计师的基本职业道德要求。4.√解析：投资性房地产采用公允价值模式计量，审计经理应重点核查估值模型的合理性，确保公允价值计量的准确性。5.×解析：深圳证券交易所上市公司审计中，审计经理应独立核查差旅费报销单据的合规性，不得接受被审计单位提供的单据。6.√解析：根据中国人民银行2026年更新的金融审计指南，资本充足率达标是金融机构稳健经营的重要指标，审计经理应重点核查。7.√解析：医疗行业上市公司使用电子病历系统，审计经理应重点核查系统数据安全性，确保患者信息保护合规。8.√解析：北京证券交易所上市公司审计中，募集资金使用情况是监管重点关注领域，审计经理应重点核查。9.√解析：租赁会计处理审计中，租赁负债的确认时点是关键环节，审计经理应重点核查确保会计处理的合规性。10.√解析：外贸企业采用出口退税申报系统，审计经理应重点核查系统操作权限控制，防止舞弊行为发生。四、简答题答案及解析1.答：制造业企业存货审计的主要程序和关注点包括：（1）监盘程序：实施存货监盘程序，确认存货存在和状况；（2）计价测试：抽测试验存货计价方法，确认存货成本计算准确性；（3）跌价准备测试：评估存货跌价准备计提的充分性；（4）采购环节测试：核查采购合同、入库单据，确认采购成本真实性；（5）生产环节测试：核查生产领用、完工入库单据，确认生产成本计算准确性；（6）销售环节测试：核查销售出库单据，确认销售成本结转的及时性和准确性；（7）存货减值测试：评估存货跌价准备计提的充分性。解析：制造业企业存货审计需全面关注存货的采购、生产、销售、跌价准备等各个环节，确保存货的真实性、计价的准确性、跌价准备的充分性。2.答：商业银行信贷资产质量审计的主要程序和关注点包括：（1）不良贷款测试：抽测试验不良贷款五级分类准确性，关注分类变动的合理性；（2）信贷审批测试：核查信贷审批流程合规性，关注是否存在违规操作；（3）贷后管理测试：评估贷后管理有效性，关注是否存在重大风险隐患；（4）押品管理测试：核查押品价值评估的合理性，关注押品管理规范性；（5）信贷政策执行测试：评估信贷政策执行情况，关注是否存在政策执行不到位的情况；（6）不良贷款处置测试：核查不良贷款处置的及时性和有效性，关注处置损失计提的充分性。解析：商业银行信贷资产质量审计需全面关注信贷资产的风险管理全流程，确保信贷资产分类的准确性、审批的合规性、贷后管理的有效性。3.答：上市公司审计中管理层凌驾于内控之上风险评估的主要程序和关注点包括：（1）询问管理层：询问管理层对重大会计政策的判断，评估管理层凌驾于内控之上的动机；（2）分析管理层动机：分析管理层薪酬结构、业绩压力等，评估管理层凌驾于内控之上的可能性；（3）测试关键内控：测试财务报告相关的内部控制，评估内控缺陷对财务报告的影响；（4）重新执行管理层程序：重新执行管理层编制财务报表的程序，评估管理层操纵的可能性；（5）分析财务数据异常波动：分析财务数据异常波动，评估是否存在管理层操纵的迹象；（6）穿行测试重大交易：穿行测试重大交易流程，评估是否存在管理层绕过内控的情况。解析：管理层凌驾于内控之上风险评估需综合运用多种审计程序，全面评估管理层操纵财务报告的可能性。4.答：房地产企业收入确认审计的主要程序和关注点包括：（1）合同条款分析：分析房地产销售合同条款，确认收入确认时点；（2）完工进度测试：评估房地产项目完工进度，确认收入确认的合理性；（3）成本结转测试：核查开发成本结转的及时性和准确性，确认收入与成本配比的合理性；（4）预售款测试：核查预售款收取和确认的合规性，确认收入确认的真实性；（5）价格公允性测试：评估房地产销售价格公允性，关注是否存在价格操纵的迹象；（6）政府补助测试：核查政府补助确认的合规性，关注是否存在滥用会计政策的情况。解析：房地产企业收入确认审计需全面关注收入确认时点、完工进度、成本结转、预售款、价格公允性等各个环节，确保收入确认的合规性。5.答：金融机构反洗钱合规性审计的主要程序和关注点包括：（1）客户身份识别测试：核查客户身份识别程序的有效性，关注是否存在未履行客户身份识别义务的情况；（2）交易监测测试：评估交易监测系统的有效性，关注是否存在洗钱风险交易；（3）可疑交易报告测试：核查可疑交易报告的及时性和准确性，关注是否存在未按规定报告可疑交易的情况；（4）反洗钱培训测试：评估员工反洗钱培训的有效性，关注员工反洗钱意识；（5）反洗钱内部控制测试：评估反洗钱内部控制的有效性，关注是否存在反洗钱内控缺陷；（6）反洗钱政策执行测试：评估反洗钱政策的执行情况，关注是否存在政策执行不到位的情况。解析：金融机构反洗钱合规性审计需全面关注客户身份识别、交易监测、可疑交易报告、反洗钱培训、内部控制、政策执行等各个环节，确保反洗钱合规性。五、案例分析题答案及解析案例一答案及解析1.风险分析：（1）营业收入增长50%但毛利率下降5个百分点，可能存在虚增收入、降低成本费用计提的情况；（2）投资性房地产公允价值上升20%，可能存在估值过高、人为操纵的情况；（3）研发投入占比从12%大幅削减，可能影响企业长期竞争力，存在管理层滥用会计政策的情况；（4）关联方交易占营业收入10%，可能存在利益输送、信息不对称的风险。2.审计程序：（1）营业收入审计：抽测试验收入确认时点、合同条款、发票单据，关注是否存在虚增收入的情况；（2）毛利率分析：分析成本构成，测试成本结转的及时性和准确性，关注是否存在成本费用操纵的情况；（3）投资性房地产审计：核查估值模