2026年税务会计实务操作练习题

2026年税务会计实务操作练习题一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3.5万元B.4万元C.6.5万元D.10万元2.某个体工商户2026年4月经营所得收入总额为20万元，减除成本、费用等6万元，允许扣除的专项扣除为1.5万元，其他扣除为2万元。该个体工商户当月应预缴个人所得税为（）。A.0.9万元B.1.2万元C.1.5万元D.2.4万元3.某公司2026年3月转让一处闲置厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，已计提折旧100万元。转让过程中发生相关税费20万元。该企业转让厂房应确认的应纳税所得额为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.240万元4.某企业2026年2月发生自然灾害损失原材料一批，账面价值10万元，已计提存货跌价准备2万元。企业取得保险赔偿款3万元。该企业应计入当期损益的损失金额为（）。A.7万元B.8万元C.9万元D.10万元5.某居民企业2026年1月取得股息收入50万元，该股息来源于另一居民企业，符合免税条件。当月取得国债利息收入10万元。该企业当月应纳税所得额调减的金额为（）。A.50万元B.40万元C.10万元D.0万元6.某公司2026年5月进口一台设备，关税完税价格100万元，关税率10%，增值税率13%。该设备当月投入生产经营，预计使用5年。该企业当月应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的金额为（）。A.13万元B.16.3万元C.100万元D.110万元7.某企业2026年4月发生公益性捐赠支出，捐赠金额为8万元，该企业当年利润总额为200万元。假设该企业适用的所得税率为25%，则当月可以税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.8万元B.6万元C.5万元D.0万元8.某个体工商户2026年3月取得经营所得30万元，同时取得劳务报酬收入10万元。假设经营所得适用税率20%，速算扣除数5万元；劳务报酬收入按次计税，适用税率20%，速算扣除数0.2万元。该个体工商户当月应预缴个人所得税为（）。A.6.4万元B.6.6万元C.7.2万元D.7.8万元9.某公司2026年2月发生非广告性质的赞助支出5万元，该支出是否可以在税前扣除？（）A.可以全额扣除B.可以扣除50%C.不能扣除D.可以扣除30%10.某企业2026年1月预缴企业所得税10万元，实际应纳税所得额为80万元，假设该企业适用25%的所得税率。该企业当月应补缴的企业所得税为（）。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元二、多选题（共10题，每题2分）1.以下哪些项目属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财产转让所得D.逾期未退的增值税退税2.增值税一般纳税人发生下列哪些情况时，可以开具增值税专用发票？（）A.销售应税服务，购买方索取专用发票B.销售货物，购买方要求开具专用发票C.提供不动产经营租赁服务，租赁期限不超过12个月D.销售农产品，购买方为小规模纳税人3.个人所得税的专项附加扣除包括哪些？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.财产租赁所得4.企业发生的下列哪些支出可以在税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）5.以下哪些属于企业所得税的不得扣除项目？（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业之间支付的管理费C.与取得收入无关的支出D.赞助支出（非广告性质）6.增值税小规模纳税人发生下列哪些情况时，可以享受减按1%征收率征收增值税的政策？（）A.销售不动产B.销售农产品C.提供“不动产经营租赁服务”D.销售自己使用过的固定资产7.企业发生的下列哪些支出可以计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目？（）A.购进货物用于免税项目B.购进货物发生毁损C.购进货物用于集体福利D.购进服务用于简易计税项目8.个人所得税的专项扣除包括哪些？（）A.居民个人的工资薪金所得B.社会保险费C.住房公积金D.财产转让所得9.以下哪些属于企业所得税的税收优惠？（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入免税B.企业安置残疾人员取得的收入加计扣除C.符合条件的科技企业享受15%的优惠税率D.小型微利企业享受减免税政策10.企业发生的下列哪些支出可以在税前扣除，但需满足特定条件？（）A.业务招待费支出（不超过当年销售收入的5‰）B.广告费和业务宣传费支出（不超过当年销售收入的15%）C.公益性捐赠支出（不超过当年利润总额12%）D.支付给关联方的管理费（符合独立交易原则）三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人销售货物时，必须向购买方开具增值税专用发票。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）3.企业发生的广告费支出，无论何种类型企业，均可全额在税前扣除。（）4.企业转让土地使用权，应缴纳土地增值税。（）5.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报。（）6.增值税小规模纳税人无法享受任何增值税优惠政策。（）7.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（）8.企业所得税的预缴税额，可以在季度终了后15日内申报缴纳。（）9.企业取得的财产保险赔偿款，可以全额在税前扣除。（）10.个人所得税的专项扣除金额，按照国家规定的标准扣除，不得调整。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售商品取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当月发生视同销售行为，成本为20万元。假设该企业适用13%的增值税税率，计算该企业当月应缴纳的增值税额。2.某个体工商户2026年5月取得经营所得50万元，同时取得劳务报酬收入20万元。假设经营所得适用税率20%，速算扣除数5万元；劳务报酬收入按次计税，适用税率20%，速算扣除数0.2万元。计算该个体工商户当月应预缴的个人所得税额。3.某公司2026年4月转让一处房产，取得转让收入800万元，该房产原值500万元，已计提折旧150万元。转让过程中发生相关税费50万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，计算该企业转让房产应确认的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税额。4.某企业2026年3月发生公益性捐赠支出10万元，该企业当年利润总额为300万元。假设该企业适用的所得税率为25%，计算该企业当月可以税前扣除的公益性捐赠支出金额及应纳税所得额。5.某增值税小规模纳税人2026年2月销售商品取得含税销售额30万元。假设该企业适用3%的征收率，计算该企业当月应缴纳的增值税额。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述增值税一般纳税人如何进行进项税额转出。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。4.简述企业发生公益性捐赠支出时的税前扣除规定。5.简述增值税小规模纳税人享受减按1%征收率征收增值税的政策条件。答案及解析一、单选题1.A解析：应纳增值税=100/(1+13%)×13%-6.5=3.5万元。2.B解析：应纳税所得额=20-6-1.5-2=10.5万元，预缴个人所得税=10.5×20%-5=1.2万元。3.A解析：应纳税所得额=500-(300-100)-20=180万元。4.A解析：应计入当期损益的损失金额=10-2-3=7万元。5.B解析：股息收入免税，但国债利息收入不免税，调减金额为50万元。6.B解析：应交增值税=100×(1+10%)×13%=16.3万元。7.C解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际支出8万元，可以全额扣除。8.B解析：经营所得预缴=(30-6)×20%-5=1.2万元；劳务报酬预缴=10×(1-20%)×20%-0.2=1.4万元，合计1.6万元。9.C解析：非广告性质的赞助支出不得扣除。10.B解析：应补缴企业所得税=80×25%-10=10万元。二、多选题1.A、B解析：C属于应税收入，D不属于免税收入。2.A、B、C解析：D情况下应开具普通发票。3.A、B、C解析：D属于“其他所得”。4.A、B、C、D解析：均符合税前扣除规定。5.A、B、C、D解析：均不得扣除。6.B、C、D解析：A销售不动产不适用减按1%政策。7.A、C解析：B、D情况下进项税额无需转出。8.A、B、C解析：D属于“其他所得”。9.A、B、C、D解析：均属于税收优惠。10.A、B、C解析：D情况下需符合独立交易原则，但并非“特定条件”。三、判断题1.×解析：购买方无需索取时无需开具。2.√3.×解析：超过比例部分不得扣除。4.√5.√6.×解析：可享受小微企业免税政策。7.√8.√9.√10.×解析：可自行调整扣除标准。四、计算题1.应纳增值税=200/(1+13%)×13%-13-20/(1+13%)×13%=4.69万元2.经营所得预缴=(50-6)×20%-5=1.2万元；劳务报酬预缴=20×(1-20%)×20%-0.2=3.2万元，合计4.4万元3.应纳税所得额=800-(500-150)-50=200万元；应纳企业所得税=200×25%=50万元4.公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际支出10万元，可以全额扣除；应纳税所得额=300-10=290万元5.应纳增值税=30/(1+3%)×3%=0.88万元五、简答题1.进项税额转出是指企业购进货物、服务、不动产等发生非应税行为或不可抵扣情况时，将已抵扣的进项税额转入当期损益的过程。操作时需借记“应付账款”“管理费用”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。2.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。纳税人需提供相关证明材料，并在预扣预缴时申报扣除。3.税收优惠包括：小型微利企业减免税、高新技术企