GB∕T33000-2025《大中型企业安全生产标准化管理体系要求》审核(评审)指导之5基础保障：“5.4资金保障”要素提问、专业解答和证实(雷泽佳编制2025A0)

GB∕T33000-2025《大中型企业安全生产标准化管理体系要求》审核(评审)指导之5基础保障：“5.4资金保障”要素提问、专业解答和证实(雷泽佳编制2025A0)GB∕T33000-2025《大中型企业安全生产标准化管理体系要求》审核(评审)指导之5基础保障：“5.4资金保障”“5.4资金保障”要素提问、专业解答和证实(雷泽佳编制2025A0)一级要素二级要素三级要素（主题事项）条文内容（要求）检查要点审核问题审核问题解答专业指导所需（提供或查看）证据材料（含文件和记录）5基础保障5.4资金保障5.4.1资金投入与预算管理企业应保障安全生产资金投入，并纳入预算管理。1)资金投入保障的合规性；

2)预算编制的规范性；

3)预算执行的管控性；

4)预算调整的合理性。1.[投入依据合规性]企业是否明确安全生产资金投入的法定依据及所属行业最低标准，确保资金投入总额不低于法定要求，无因资金不足导致违法生产的情况？1.安全生产资金投入需以法定依据为核心支撑，确保总额达标且合规生产。

(1)[法定依据明确化]需系统梳理并留存《安全生产法》《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）等核心法规文件，结合所属行业特性明确资金投入的法定基数、比例及最低标准，形成“法规依据-行业标准-企业执行标准”的对应清单，确保投入依据无遗漏。

(2)[投入总额合规性]年度安全生产资金投入总额需通过财务核算验证，不得低于行业法定最低标准；需建立资金缺口预警机制，当预测资金不足时，及时通过自有资金补充等方式保障，杜绝因资金问题导致安全设施缺失、隐患未整改等违法生产情形。

(3)[合规性自查验证]每半年开展一次资金投入合规性自查，重点核查投入总额与法定标准的差异、资金使用是否符合法定用途，自查报告需经安全生产委员会审议确认，确保无违法生产相关的资金投入问题。

(4)[资金范围完整性]资金投入需覆盖安全生产费用、工伤保险费、安全生产责任保险费及应急演练、安全检测检验、风险评估咨询等专项支出，单独归集核算，确保专款专用，无遗漏法定资金支出项目。(1)安全生产资金投入法定依据清单（含《安全生产法》《企业安全生产费用提取和使用管理办法》等法规文本及行业最低标准文件）；

(2)年度安全生产资金投入核算报告（含基数核算、比例适用、总额对比验证记录）；

(3)资金缺口预警机制文件及应急补充方案；

(4)半年期资金投入合规性自查报告及安全生产委员会审议记录；

(5)无因资金不足导致违法生产的书面声明及相关佐证材料；

(6)安全生产资金专项归集核算台账（区分费用类型）。2.[预算编制规范性]企业是否将安全生产资金单独列入年度财务预算，明确资金额度、来源、使用范围及时间节点，预算编制是否基于风险辨识结果、隐患治理计划、安全目标等核心依据，经安全生产委员会审议后按权限审批？2.预算编制需遵循“单独列示、依据充分、流程合规”原则，确保与安全需求准确匹配。

(1)[预算单独列示]年度财务预算中需设立独立的“安全生产资金预算”章节，明确标注资金额度、资金来源（自有资金、专项拨款等）、具体使用范围（按安全设施、培训、保险等类别细化）及关键时间节点（如设备购置时间、培训实施周期），不得与生产经营资金混编。

(2)[编制依据充分性]预算编制需以年度风险辨识评估报告、重大隐患治理计划、安全生产目标分解方案为核心依据，确保资金额度测算贴合实际安全需求；需建立“风险等级-资金优先级”对应机制，高危工艺、重大危险源管控等关键领域资金优先保障。

(3)[审批流程合规性]预算草案需先经安全管理部门与财务部联合审核，再提交安全生产委员会审议，最后按企业预算管理权限报董事会或主要负责人审批，留存完整的审核意见、审议记录及审批文件，确保流程闭环。

(4)[预算细化要求]预算需细化至具体项目及金额，如安全培训需明确培训人次、人均费用，设备购置需明确设备名称、数量及单价，确保预算执行可量化、可考核。(1)年度财务预算文件（含单独列示的安全生产资金预算章节）；

(2)预算编制依据文件（年度风险辨识评估报告、重大隐患治理计划、安全生产目标分解方案）；

(3)“风险等级-资金优先级”对应机制文件；

(4)预算草案审核意见、安全生产委员会审议记录、董事会或主要负责人审批文件；

(5)安全生产资金预算细化明细表（含项目、金额、时间节点）。3.[预算执行管控性]企业是否建立“编制-审批-执行-监控-考核”闭环管理流程，是否设立安全生产资金使用台账，每月跟踪使用进度，每季度开展预算执行偏差分析并制定纠偏措施，确保资金专款专用？3.预算执行需通过全流程管控保障专款专用，实现进度可跟踪、偏差可纠正。

(1)[闭环流程建立]明确“编制-审批-执行-监控-考核”各环节的责任部门、操作标准及时间要求，形成流程文件；执行环节需严格按预算列明的用途支付，无预算外支出或擅自变更用途的情况。

(2)[使用台账管理]设立安全生产资金使用专项台账，详细记录每笔资金的支出时间、金额、用途、对应安全项目、收款方及相关凭证编号，确保资金流向可追溯；台账需按月更新，由财务部与安全管理部门双人核对确认。

(3)[进度跟踪与偏差纠正]每月由安全管理部门跟踪资金使用进度，与预算时间节点对比分析；每季度开展预算执行偏差分析，形成专项报告，明确偏差原因（如项目延期、价格波动），并制定针对性纠偏措施（如调整支付计划、优化资金调配），确保偏差控制在合理范围，资金专款专用。

(4)[考核联动机制]将预算执行情况纳入安全生产绩效考核，对未按预算执行、挤占挪用资金的部门或个人明确考核标准及追责措施，留存考核记录。(1)安全生产资金预算闭环管理流程文件；

(2)安全生产资金使用专项台账（含月度更新记录及双人核对签字）；

(3)月度资金使用进度跟踪表；

(4)季度预算执行偏差分析报告及纠偏措施记录；

(5)安全生产绩效考核文件（含预算执行考核条款）及考核记录。4.[预算调整合理性]企业是否建立预算动态调整机制，当出现风险等级变化、新增重大危险源、监管要求更新等情况时，是否按原审批流程办理调整手续，调整依据是否充分且留存书面记录？4.预算调整需基于法定或实际需求，遵循“机制先行、依据充分、流程合规”原则。

(1)[调整机制建立]制定预算动态调整管理办法，明确触发调整的具体情形（风险等级升级、新增重大危险源、监管部门新增要求、重大项目变更等）、调整申请时限、审核审批流程及记录留存要求，确保调整有章可循。

(2)[调整依据与流程]发生调整情形时，由业务部门提交书面调整申请，附相关支撑材料（如新增重大危险源辨识报告、监管部门文件、项目变更审批单）；调整申请需按原预算审批流程办理，经安全管理部门、财务部审核，安全生产委员会审议，董事会或主要负责人审批后生效，不得擅自调整。

(3)[记录留存完整性]留存完整的调整申请、支撑材料、审核意见、审议记录及审批文件，形成调整档案，确保调整过程可追溯、依据可验证。

(4)[中期复核要求]预算调整机制需在企业年度中期根据安全生产风险评估报告进行复核，确保资金配置与高风险领域（如危险化学品重大危险源）相匹配。(1)预算动态调整管理办法；

(2)预算调整申请文件及相关支撑材料（新增重大危险源辨识报告、监管部门文件等）；

(3)调整申请审核意见、安全生产委员会审议记录、审批文件；

(4)预算调整前后对比表及调整档案；

(5)年度中期预算复核报告（含风险评估依据）。5.4.2安全生产费用提取与使用企业应按规定足额提取、规范使用安全生产费用。1)提取标准的合规性；

2)提取流程的及时性；

3)使用范围的法定性；

4)核算管理的独立性；

5)结余与赤字处理的规范性。1.[提取标准合规性]企业是否按所属行业法定基数（产量、营业收入、工程造价等）和比例足额提取安全生产费用，提取标准是否经每三年复评调整，无擅自降低提取比例、少提或漏提的情况？存在混业经营的企业，是否按业务类别分别核算并按对应标准提取，无法分别核算的是否按营业收入占比最高业务对应的标准计提？1.安全生产费用提取需严格遵循行业法定标准，混业经营企业按规则差异化计提，确保足额合规。

(1)[单一业务提取合规]按所属行业明确法定提取基数（如煤炭企业按原煤产量、危险品企业按上一年度营业收入）和比例，严格按标准计提，不得擅自降低比例、减少基数或漏提；提取标准需每三年结合企业风险等级变化、行业标准更新开展一次复评，形成复评报告并按程序调整。

(2)[混业经营提取规则]同时开展两项及以上以营业收入为基数的业务，且能按业务类别分别核算的，按各项业务对应行业标准分别提取；无法分别核算的，按营业收入占比最高业务对应的行业标准计提，留存业务分类核算说明或占比分析报告，确保计提依据清晰。

(3)[特殊企业提取]新建和投产不足一年的企业，当年据实列支后年末按当年营业收入补提，留存补提测算依据；集团总部按规定统筹使用费用，但不得集中管理或变相截留子公司提取的费用。(1)所属行业安全生产费用提取标准文件（含基数、比例规定）；

(2)安全生产费用提取测算表（按月/按季度编制，含基数核实、比例适用、金额计算记录）；

(3)每三年一次的提取标准复评报告及调整审批文件；

(4)混业经营企业业务分类核算说明或营业收入占比分析报告；

(5)新建/投产不足一年企业年末补提测算表；

(6)集团总部费用统筹管理文件（如适用）。2.[提取流程及时性]安全生产费用提取周期是否符合规定（按月/按季度），新建或投产不足一年的企业是否在年末按当年营业收入补提，连续两年补提后是否按规定调整提取标准？月初结余达到上一年应计提金额三倍及以上时，是否按规定暂停提取，直至结余低于三倍时恢复？2.提取流程需按法定周期执行，特殊情形按规则处理，确保提取及时合规。

(1)[常规提取周期]按行业规定周期提取（如按月计提的企业月末完成，按季度计提的企业季末完成），留存计提凭证、银行转账记录等，确保提取动作按时落地。

(2)[特殊企业补提]新建或投产不足一年的企业，当年按实际发生额据实列支，年末以当年营业收入为基数，按行业标准计算补提，留存补提测算表及相关凭证。

(3)[提取标准动态调整]连续两年补提安全生产费用的，可按最近一年补提数提高提取标准，留存调整申请及审批文件；月初结余达到上一年应计提金额三倍及以上时，自当月起暂停提取，直至结余低于三倍时恢复，留存每月结余核查记录及暂停/恢复提取的内部通知。

(4)[提取基数核实]提取基数需按法定口径核定（如营业收入扣除代购代销等），留存基数核实记录，无虚报或漏报基数的情况。(1)安全生产费用月度/季度计提凭证、银行转账记录；

(2)新建或投产不足一年企业的年末补提测算表及补提凭证；

(3)连续两年补提后的提取标准调整申请及审批文件；

(4)每月安全生产费用结余核查记录、暂停/恢复提取的内部通知；

(5)提取基数法定口径说明及核实记录。3.[使用范围法定性]安全生产费用使用是否严格限定于法定清单（如安全防护设施购置、安全培训、隐患治理等），无超范围用于职工薪酬福利、常规生产设备运维、职业病诊断治疗等非安全领域的情况？是否优先用于达到法定安全生产标准所需支出和监管部门要求的安全生产整改支出？3.安全生产费用使用需严守法定范围，优先保障核心安全需求，杜绝超范围支出。

(1)[法定范围坚守]严格按《企业安全生产费用提取和使用管理办法》第五条规定的正面清单使用资金，重点覆盖安全防护设施设备购置与维护、安全培训、重大隐患治理、应急救援器材配备等领域；严禁用于职工薪酬福利、常规生产设备运维、职业病诊断治疗、非安全领域信息化建设等负面清单事项，建立“正面清单-支出审核”对应机制。

(2)[资金使用优先级]费用支出需优先保障达到法定安全生产标准所需的基础投入（如合规性安全设施配置），以及监管部门明确要求的安全生产整改支出（如隐患排查治理通知书指定事项），留存优先级确认文件及相关支出凭证，确保核心安全需求优先满足。

(3)[项目层面匹配]项目层面的安全生产费用需在概算中单列，并与项目进度同步匹配，确保资金使用与项目安全需求准确对接，留存项目概算单列文件及进度匹配记录。

(4)[使用范围公示]年度安全生产费用使用范围及明细需向职工代表大会报告，并在内部公示，接受职工监督，留存公示记录及报告文件。(1)《企业安全生产费用提取和使用管理办法》第五条原文及企业内部“正面清单-支出审核”对应机制文件；

(2)安全生产费用使用范围负面清单文件；

(3)资金使用优先级确认文件；

(4)法定安全生产标准达标支出凭证、监管部门要求整改支出凭证（如隐患治理合同、付款记录）；

(5)项目概算中安全生产费用单列文件及进度匹配记录；

(6)安全生产费用使用范围公示记录及职工代表大会报告文件。4.[核算管理独立性]企业是否在成本中单独列支安全生产费用，设立专户或专项核算科目，单独归集核算，账务处理是否清晰可追溯，无与生产经营资金混同核算的情况？支出是否取得发票、收据、转账凭证等真实凭证，无虚构支出的情况？4.安全生产费用需通过独立核算保障资金专款专用，凭证真实可追溯。

(1)[核算独立性保障]在成本（费用）中单独列支安全生产费用，设立专用银行账户或财务专用核算科目，对费用的提取、使用进行单独归集核算，账务处理时明确标注“安全生产费用”字样，无与生产经营资金混同记账的情况。

(2)[账务追溯性]建立“提取-使用-结余”全流程账务记录，清晰反映每笔费用的来龙去脉，提取记录与计提凭证对应，使用记录与支出凭证关联，结余记录与账户余额一致，确保账务可追溯。

(3)[凭证真实性]所有费用支出均需取得发票、收据、银行转账凭证等真实有效凭证，凭证上注明的用途需与安全生产相关（如“安全防护设备购置”“安全培训服务费”），无虚构支出、虚开发票等情况，留存凭证复印件并与账务记录一一对应。

(4)[内部审计监督]每半年开展安全生产费用使用合规性自查，年度委托内部审计或第三方机构进行专项审计，留存自查报告及审计报告，确保核算合规。(1)财务核算科目设置文件（含安全生产费用专项核算科目说明）；

(2)安全生产费用专用银行账户对账单或专项核算账务记录；

(3)费用支出凭证（发票、收据、转账凭证等）及凭证与账务对应表；

(4)内部审计部门出具的安全生产费用核算合规性审计报告；

(5)半年期安全生产费用使用合规性自查报告。5.[结余赤字处理规范性]安全生产费用年度结余是否结转下年度使用，出现赤字时是否于年末补提，当年实际使用不足年度应计提金额60%的，是否按规定向属地应急管理部门提交经董事会或股东会审议的书面说明？5.安全生产费用结余、赤字及低使用率情况需按法定规则处理，确保合规有序。

(1)[结余处理]年度结余的安全生产费用需在年末财务决算中明确标注，结转至下一年度继续用于安全生产相关支出，不得冲减成本或挪作他用，留存结转审批文件。

(2)[赤字处理]当年计提金额加年初结余小于实际支出出现赤字时，于年末按差额补提，补提金额计入当年成本，留存赤字核算表及补提凭证。

(3)[低使用率说明]当年实际使用金额不足年度应计提金额60%的，需在下一年度4月底前，向属地应急管理部门提交书面说明，说明需经董事会或股东会审议通过，内容包括使用不足的原因、未使用资金的后续使用计划等，留存说明文件及审议记录、应急管理部门回执。

(4)[结余上限管理]企业安全生产费用月初结余达到上一年应计提金额三倍及以上的，自当月开始暂停提取，直至结余低于标准后恢复，留存暂停及恢复提取的审批记录。(1)年度财务决算文件（含安全生产费用结余结转记录及审批文件）；

(2)安全生产费用赤字核算表及年末补提凭证；

(3)当年使用不足60%的书面说明（经董事会或股东会审议）及应急管理部门回执；

(4)未使用资金后续使用计划文件；

(5)暂停/恢复提取安全生产费用的审批记录。5.4.3保险投保与管理企业应依法参加工伤保险，按规定投保安全生产责任保险等相关商业保险。1)工伤保险参保的全员性；

2)安责险投保的合规性；

3)补充商业保险的适配性；

4)保险服务的利用有效性；

5)保险动态管理的及时性。1.[工伤保险全员性]企业是否在用工之日起30日内为全部职工（含正式职工、劳务派遣人员、实习人员等所有建立劳动关系的人员）办理工伤保险参保手续，参保人员与职工花名册是否一致，无漏保、断缴或选择性参保的情况？1.工伤保险参保需实现全员覆盖、及时办理，确保无遗漏无违规。

(1)[参保及时性]建立“用工登记-参保登记”联动机制，职工在用工之日起30日内完成工伤保险参保手续，留存参保登记申请表、社保部门受理回执，确保参保不逾期。

(2)[参保全员性]参保人员需覆盖所有建立劳动关系的职工，包括正式职工、劳务派遣人员、实习人员、临时用工等，无选择性参保或漏保情况；每月核对参保人员名单与职工花名册，确保人员一致，留存核对记录。

(3)[缴费连续性]按规定按时足额缴纳工伤保险费，无断缴、欠缴情况，留存社保部门出具的缴费凭证，确保参保有效。

(4)[参保信息备案]参保人员信息需及时向社保部门备案，人员变动时在规定时限内办理变更手续，留存变更申请及回执。(1)“用工登记-参保登记”联动机制文件；

(2)工伤保险参保登记申请表、社保部门受理回执；

(3)职工花名册与参保人员名单月度核对记录；

(4)工伤保险缴费凭证（按月/按季度）；

(5)参保人员信息变更申请及社保部门回执；

(6)社保部门出具的参保覆盖率证明。2.[安责险投保合规性]属于高危行业领域的企业，是否按规定投保安责险，保障范围是否覆盖全体从业人员，每人死亡伤残责任限额是否不低于法定标准（40万元），保单信息是否及时录入国家安全生产责任保险信息平台？安责险保费是否从安全生产费用中列支，无摊派给从业人员个人的情况？2.高危行业安责险投保需严守法定要求，确保覆盖全面、限额达标、缴费合规。

(1)[投保强制性]矿山、危险化学品、烟花爆竹等高危行业企业，自取得生产经营许可之日起30日内投保安责险，留存保单及投保申请记录，无未投保或延迟投保情况。

(2)[保障范围与限额]保障范围需覆盖全体从业人员，每人死亡伤残责任限额不低于40万元（或地方规定的更高标准，2025年部分地区已调整至不低于50万元），保单中明确列明保障范围及限额，留存保单关键页复印件。

(3)[信息录入与缴费]保单信息需在投保后及时录入国家安全生产责任保险信息平台，留存平台录入截图或回执；保费从安全生产费用中列支，单独核算，无摊派给从业人员个人的情况，留存保费支付凭证及费用列支账务记录。

(4)[费率合规性]保费与企业安全信用等级、事故记录挂钩，实行浮动费率机制，留存费率核定说明及相关依据；支付佣金比例不得高于5%，留存佣金支付凭证。(1)安责险保单（含保障范围、责任限额条款）及投保申请记录；

(2)国家安全生产责任保险信息平台录入截图或回执；

(3)安责险保费支付凭证及安全生产费用列支账务记录；

(4)无保费摊派给职工的书面声明；

(5)安责险费率核定说明及浮动依据；

(6)保费佣金支付凭证（证明不高于5%）。3.[补充商业保险适配性]企业是否在工伤保险和安责险基础上，结合自身行业风险特点（如危化企业投保环境污染责任险）配置补充商业保险，投保方案是否基于风险缺口分析，未替代法定保险义务？3.补充商业保险需作为法定保险的补充，贴合企业风险特点，不得替代法定义务。

(1)[投保前提]已依法参加工伤保险、按规定投保安责险，在此基础上根据自身行业风险特点（如危化企业投保环境污染责任险、建筑企业投保第三者责任险）配置补充商业保险，无用补充保险替代法定保险的情况。

(2)[投保依据]投保前开展风险缺口分析，明确法定保险保障不足的领域（如工伤保险赔偿差额、特定风险损失），基于分析结果制定投保方案，留存风险缺口分析报告及投保方案审批文件。

(3)[险种适配性]选择与安全生产直接相关的险种，如雇主责任险、公众责任险、特种设备责任险等，险种覆盖范围与企业实际风险相匹配，留存保险合同及险种适配性分析说明。

(4)[动态评估]每年评估补充保险需求，结合企业风险变化调整投保方案，留存年度保险需求评估报告。(1)工伤保险参保凭证、安责险保单（证明法定保险已落实）；

(2)安全生产风险缺口分析报告；

(3)补充商业保险投保方案及审批文件；

(4)补充商业保险合同及险种适配性分析说明；

(5)年度补充保险需求评估报告。4.[保险服务利用有效性]企业是否配合安责险承保机构开展事故预防服务（每年至少1次安全风险辨识或重大隐患排查），对服务中发现的隐患是否及时整改，相关服务记录是否完整留存？事故预防服务费用是否按规定比例（不高于实际收取保费的21%）投入，无挤占、挪用情况？4.安责险事故预防服务需充分利用，确保隐患整改闭环、费用合规投入。

(1)[服务配合与实施]积极配合承保机构开展事故预防服务，每年至少接受1次安全风险辨识或重大隐患排查服务，留存服务计划、现场服务记录（如风险辨识报告、隐患清单）；大中型被保险人需确保每年至少1次风险辨识或隐患排查服务。

(2)[隐患整改闭环]对服务中发现的隐患，制定整改方案，明确整改责任人、整改时限，跟踪整改进度，完成后组织验收，留存隐患整改方案、整改记录、验收报告，形成闭环；对未按时限整改的重大隐患，配合保险机构上报监管部门。

(3)[服务费用合规]承保机构投入的事故预防服务费用不低于实际收取保费的15%（部分地区要求不高于21%），在保险合同中明确约定，留存合同相关条款及服务费用核算证明，无挤占、挪用服务费用的情况。

(4)[