《税法》第7章：资源和环境税法

1单击此处添加文字内容二增值税法单击此处添加文字内容三消费税法单击此处添加文字内容六个人所得税法单击此处添加文字内容四关税法单击此处添加文字内容九财产和行为税法单击此处添加文字内容五企业所得税法单击此处添加文字内容八特定目的税法单击此处添加文字内容一税法总论单击此处添加文字内容七资源和环境税法《税法》课程目录2第七章资源和环境税法一

资源税法二

土地增值税法三

城镇土地使用税法四

环境保护税法3

第一节资源税法4《中华人民共和国资源税法》于2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过，自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。5

资源税法在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源（矿产品和盐）的单位和个人，为资源税的纳税人。资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。6

资源税法纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照资源税法法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。7

资源税法纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。国务院根据国民经济和社会发展需要，依照本法的原则，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的，停止征收水资源费。水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。☆教材P228～2438第二节土地增值税法9

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。10（一）转让的土地为国家所有（二）产权发生转让（三）取得收入一、同时具备三个标准，属于土地增值税的征税范围11二、计税依据

增值额=转让房地产的收入－扣除项目金额

扣除项目金额包括：（一）取得土地使用权支付的金额（二）房地产开发成本（三）房地产开发费用

1、能准确计算分摊利息支出并提供金融机构贷款证明的,利息＋[（一）＋（二）]×5%以内

2、否则的话，[（一）＋（二）]×10%以内（四）与转让房地产有关的税金

1、房地产开发企业：城建税和教育费附加

2、其他纳税人：城建税、印花税（产权转移书据0.5‰）和教育费附加（五）其他扣除项目

1、从事房地产开发的纳税人：

[（一）＋（二）]×20%2、其他纳税人不适用12转让旧房及建筑物的扣除项目金额：（一）房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率（二）取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用（三）转让环节交纳的税金三、税率：四级超率累进税率二、计税依据

增值额=转让房地产的收入－扣除项目金额

☆教材P243～25713第三节城镇土地使用税法14

城镇土地使用税城镇土地使用税是以在城市、县城、建制镇和工矿区的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据，采用定额税率，在土地所在地税务机关交纳。按期计算，分期缴纳。15☆教材P257～26416第四节环境保护税法17环境保护税是对在我国领域和管辖的其他海域，对企业事业单位和其他生产经营者直接向环境排放应税污染物的的行为征收的一种税。自2018年1月1日起施行。征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

环境保护税18

应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

环境保护税☆教材P264～27719第七章《资源和环境税法》练习题20单选题1、下列产品中，不应缴纳资源税的是（）。A.林木

B.原油

C.海盐

D.石墨【答案】A21单选题2、下列各项中，可以实行从量计征资源税的是（）。A.天然气

B.原煤

C.原油

D.砂石【答案】D【解析】资源税绝大多数都从价计征，但是砂石的税率是1%～5%或者每吨（每立方米）0.1～5元。22单选题3、土地增值税的最高税率为（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%【答案】D23单选题4、下列有关土地增值税的表述中，不正确的是（）。A.土地增值税的纳税义务人包括外国企业B.出让国有土地使用权的行为属于土地增值税征收范围C.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定D.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税【答案】B【解析】出让国有土地使用权的行为不属于土地增值税征收范围。24单选题5、某物流企业2023年拥有面积为12000平方米的土地使用权，其中10000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施80%自用，20%出租；500平方米为幼儿园占地；1500平方米为该企业生活、管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方10元，则该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.65000B.35000C.95000D.115000【答案】A【解析】对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。幼儿园占地免征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围。应缴纳的城镇土地使用税=10000×10×50%＋1500×10＝65000（元）25单选题6、企业的排放物当中包含下列物质，应当缴纳环境保护税的不包括（）。A.一般性粉尘

B.一氧化碳

C.二氧化碳

D.烟尘【答案】C26多选题1、根据税法规定，资源税的纳税义务人包括（）。

A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的中外合作企业C.在中国境内生产销售海盐的盐场D.进口应税矿产资源的外商投资企业【答案】ABC【解析】进口环节不征收资源税，所以进口应税矿产资源的外商投资企业不是资源税的纳税义务人。27多选题2、纳税人销售应税矿产品向购买方收取的下列款项中，应当计入销售额缴纳资源税的有（）。A.向购买方收取的不含增值税价款B.向购买方收取的手续费C.向购买方收取的包装费D.向购买方收取的增值税销项税额【答案】ABC【解析】销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。选项BC属于价外费用，应计入销售额。28多选题3、土地增值税的征税范围包括（）。A.有偿转让国有土地使用权

B.有偿转让地上建筑物C.继承房地产

D.出租不动产【答案】AB29多选题4、在下列情形中，需要按照房地产评估价格计算征收土地增值税的是（）。A.提供扣除项目金额不实的B.隐瞒、虚报房地产成交价的C.转让房地产的成交价高于房地产评估价，又无正当理由的D.转让房地产的成交价低于房地产评估价，又无正当理由的【答案】ABD30多选题5、城镇土地使用税的征税范围是（）。A.城市

B.农村

C.建制镇

D.工矿区【答案】ACD31多选题6、下列各项中，属于环境保护税征税范围，应缴纳环境保护税的有（）。A.超标的工业噪声B.大气污染物C.事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物D.固体废物【答案】ABD【解析】选项C，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。32判断题1、纳税人以应税产品生产非应税产品、投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，应视同销售缴纳资源税。（）【答案】√33判断题2、对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。（）【答案】√34判断题3、城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。（）【答案】√35判断题4、城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。（）【答案】√