2026年税务师考试模拟题集含答案

2026年税务师考试模拟题集含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，无其他纳税调整事项，适用25%的企业所得税税率。假设该企业2025年已预缴企业所得税80万元，则2025年度企业所得税汇算清缴应补（退）税额为多少万元？A.补税20万元B.退税20万元C.补税30万元D.退税30万元2.个体工商户的生产经营所得，按照5%~35%的超额累进税率征收个人所得税。若某个体工商户2025年度应纳税所得额为120万元，其全年应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.30万元B.42万元C.50.4万元D.60万元3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。某小规模纳税人2025年3月销售货物取得含税收入10.53万元，其当期应缴纳的增值税为多少万元？A.0.3万元B.0.33万元C.0.336万元D.0.53万元4.某企业2025年度实际发生的广告费支出为80万元，其2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年度可抵扣的金额为多少万元？（假设该企业2024年度应纳税所得额为100万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%）A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元5.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。某企业2025年度利润总额为200万元，当年度发生公益性捐赠支出30万元，其税前可扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.20万元B.24万元C.30万元D.36万元6.某居民企业2025年度境外所得折合人民币100万元，已在境外缴纳所得税20万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其境内、境外所得汇总纳税时，应补缴的企业所得税为多少万元？A.0万元B.5万元C.10万元D.25万元7.根据《个人所得税法》，居民个人的工资薪金所得，每月减除费用5000元，专项扣除、专项附加扣除等按照规定扣除。某居民个人2025年8月工资收入30000元，扣除“三险一金”后为25000元，假设其当月可享受子女教育扣除3000元、房贷利息扣除2000元，则其当月应纳税所得额为多少元？A.15000元B.16000元C.17000元D.18000元8.某小规模纳税人2025年1月销售不动产取得含税收入200万元，其当期应缴纳的增值税税额为多少万元？（假设不动产销售适用5%的征收率）A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期不缴的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。某企业2025年5月应缴税款10万元，因故逾期3个月未缴，其应缴纳的滞纳金为多少万元？A.0.5万元B.1万元C.1.5万元D.2万元10.某企业2025年度发生管理费用200万元，其中业务招待费支出30万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，则其当年度业务招待费税前可扣除的金额为多少万元？A.6万元B.9万元C.12万元D.15万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于免税收入的有：A.国债利息收入B.专项用途的财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.转让自用5年以上的固定资产所得2.某企业2025年度发生以下费用：-工资薪金支出100万元（已代扣代缴个人所得税）-职工福利费支出15万元-职工教育经费支出5万元-工会经费支出3万元根据《企业所得税法》，上述费用中，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除的有：A.工资薪金支出100万元B.职工福利费支出15万元（按工资薪金总额14%扣除）C.职工教育经费支出5万元（按工资薪金总额8%扣除）D.工会经费支出3万元（按工资薪金总额2%扣除）3.根据《个人所得税法》，下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有：A.子女教育扣除标准为每月2000元B.慈善捐赠扣除标准为应纳税所得额的30%C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元D.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元4.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入500万元，增值税税额65万元-出租固定资产收入100万元，增值税税额6万元-接受投资转入设备一台，价值80万元（无相关税费）根据《增值税暂行条例》，上述业务中，属于增值税征税范围的有：A.销售货物收入500万元B.出租固定资产收入100万元C.接受投资转入设备一台价值80万元D.接受捐赠货物价值50万元（未计入收入）5.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列权力中，正确的有：A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.询问纳税人有关纳税事项C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押纳税人的保证金三、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元-销售成本500万元-期间费用100万元（其中业务招待费20万元）-营业外收入30万元（接受捐赠）-营业外支出10万元（非广告性赞助）-递延所得税资产5万元假设该企业适用25%的企业所得税税率，业务招待费按发生额的60%扣除，剩余部分结转以后年度。请计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元，同时取得股息收入20万元。假设该个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，且股息收入已缴纳个人所得税。请计算该个体工商户2025年度应纳个人所得税税额。3.某小规模纳税人2025年1月销售货物取得含税收入15万元，销售不动产取得含税收入50万元（不动产销售适用5%的征收率）。假设该纳税人月销售额未超过10万元，则其当月应缴纳的增值税税额为多少万元？四、综合分析题（共2题，每题10分）1.某上市公司2025年度财务报表显示：-利润总额500万元-其中，国债利息收入10万元-专项用途的财政拨款20万元（已计入收入）-转让长期股权投资收益30万元-发生公益性捐赠支出50万元（年度利润总额的10%）-境外子公司所得折合人民币50万元，已在境外缴纳所得税10万元假设该上市公司适用25%的企业所得税税率。请计算该上市公司2025年度应纳企业所得税税额及境外所得税抵免额。2.某企业2025年度发生以下业务：-工资薪金支出200万元（已代扣代缴个人所得税）-职工福利费支出30万元（按工资薪金总额14%扣除）-职工教育经费支出10万元（按工资薪金总额8%扣除）-业务招待费支出40万元（按发生额的60%扣除，剩余部分结转以后年度）-广告费支出60万元（销售收入的15%）-捐赠支出20万元（非公益性捐赠）假设该企业2025年度销售（营业）收入为800万元，且无其他纳税调整事项。请计算该企业2025年度应纳税所得额及应纳企业所得税税额（适用25%的税率）。答案与解析一、单项选择题1.A解析：2025年度应纳企业所得税税额=500万元×25%=125万元；应补税额=125万元-80万元=45万元。选项有误，正确答案应为补税45万元，但题目选项与计算不符，需核实题目数据。（注：题目数据可能存在错误，实际计算结果为补税45万元，但选项未给出正确答案，建议调整数据或选项。）2.C解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，120万元对应的税率为30%，速算扣除数为20.4万元；应纳个人所得税=120万元×30%-20.4万元=30万元-20.4万元=9.6万元。选项有误，正确答案应为9.6万元，但题目选项未给出，需核实。（注：题目选项与计算不符，正确答案应为9.6万元，但选项未包含，建议调整数据或选项。）3.A解析：含税收入=10.53万元，不含税收入=10.53万元÷(1+3%)=10.2万元；应纳增值税=10.2万元×3%=0.306万元≈0.3万元。4.B解析：广告费税前扣除限额=1000万元×15%=150万元；实际发生80万元，可全额扣除；结转至2025年度可抵扣金额=150万元-80万元=70万元。但题目数据可能存在错误，实际计算结果为70万元，但选项未给出，需核实。（注：题目选项与计算不符，正确答案应为70万元，但选项未包含，建议调整数据或选项。）5.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=200万元×12%=24万元；实际发生30万元，可扣除24万元。6.B解析：境外所得税额抵免限额=100万元×25%=25万元；实际已缴20万元，可抵免20万元；应补缴企业所得税=25万元-20万元=5万元。7.A解析：应纳税所得额=30000元-5000元（减除费用）-25000元（“三险一金”）-3000元（子女教育）-2000元（房贷利息）=15000元。8.B解析：含税收入=200万元，不含税收入=200万元÷(1+5%)=190.48万元；应纳增值税=190.48万元×5%=9.52万元≈10万元。9.B解析：滞纳金=10万元×0.5‰×90天=4.5万元。选项有误，正确答案应为4.5万元，但题目选项未给出，需核实。（注：题目选项与计算不符，正确答案应为4.5万元，但选项未包含，建议调整数据或选项。）10.B解析：业务招待费税前扣除限额=1000万元×60%=60万元；实际发生30万元，可扣除60%×30万元=18万元；剩余部分结转以后年度；税前可扣除金额为18万元。二、多项选择题1.A、C解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；专项用途的财政拨款属于不征税收入；转让自用5年以上的固定资产所得属于免税收入。2.A、C解析：工资薪金支出、职工教育经费支出可在计算应纳税所得额时全额扣除；职工福利费支出按工资薪金总额14%扣除，即100万元×14%=14万元；工会经费支出按工资薪金总额2%扣除，即100万元×2%=2万元。3.A、C、D解析：子女教育扣除标准为每月2000元；住房贷款利息扣除标准为每月1000元；3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元；慈善捐赠扣除标准为应纳税所得额的30%（非应纳税所得额）。4.A、B解析：销售货物、出租固定资产属于增值税征税范围；接受投资转入设备价值80万元属于不征税收入；接受捐赠货物价值50万元（未计入收入）不属于增值税征税范围。5.A、B、C解析：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；询问纳税人有关纳税事项；查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；扣押保证金属于强制措施，但需符合法定条件，题目表述不完全准确。三、计算题1.应纳企业所得税税额计算：-营业利润=800万元-500万元-100万元+30万元-10万元=220万元-应纳税所得额=220万元-递延所得税资产5万元=215万元-应纳企业所得税=215万元×25%=53.75万元（注：题目数据可能存在错误，实际计算结果为53.75万元，但需核实题目选项。）2.应纳个人所得税税额计算：-经营所得应纳税额=120万元×30%-20.4万元=9.6万元-股息收入已纳税，无需重复计算-应纳个人所得税=9.6万元（注：题目选项与计算不符，正确答案应为9.6万元，但需核实题目选项。）3.应纳增值税税额计算：-销售货物含税收入15万元，不含税收入=15万元÷(1+3%)=14.634万元；应纳增值税=14.634万元×3%≈0.44万元-销售不动产含税收入50万元，不含税收入=50万元÷(1+5%)=47.619万元；应纳增值税=47.619万元×5%≈2.38万元-当月应纳增值税=0.44万元+2.38万元=2.82万元（注：题目选项与计算不符，正确答案应为2.82万元，但需核实题目选项。）四、综合分析题1.应纳企业所得税税额及境外所得税抵免额计算：-应纳税所得额=500万元-10万元（国债利息）-20万元（财政拨款）+30万元（股权投资收益）-24万元（公益性捐赠）=476万元-应纳企业所得税=476万元×25%=119万元-境外所得税抵免额=50万元×25%=12.5万元；实际已缴10万元，可抵免10万元；应补缴5万元（注：题目数据可能存在错误，实际计算结果需核实。）2.应纳税所得额及应纳企业所得税税额计算：-工资薪金支出200万元（已扣缴）-职工福利费支出30万元，税前扣除限额=200万元×14%=28万元；可扣除28万元，结转2万元-职工教育经费支出10万元，税前扣除限额=200万元×8%=16万元；可扣除16万元，结转4万元-