2026年财务部内部审计考试题含答案

2026年财务部内部审计考试题含答案一、单选题（共15题，每题1分，共15分）1.在内部审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但管理层未及时采取纠正措施。根据内部审计职业道德规范，审计人员应当如何处理？A.直接向外部监管机构报告B.拒绝执行审计任务C.向管理层报告缺陷并建议采取纠正措施D.忽略该缺陷以避免与管理层冲突2.企业采用滚动预算编制方法，通常情况下，预算期向前滚动的时间长度为：A.1个月B.3个月C.6个月D.1年3.在审计抽样中，如果总体规模较小（例如小于50），应优先采用哪种抽样方法？A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样4.某公司2025年销售收入为5000万元，毛利率为30%，营业费用占销售收入的20%。若2026年预计销售收入增长15%，毛利率保持不变，则预计2026年营业利润为：A.600万元B.750万元C.900万元D.1000万元5.根据中国《企业内部控制基本规范》，企业内部控制评价报告应当由哪个部门审批？A.财务部B.内部审计部C.总经理办公室D.董事会6.在现金流量表中，"购买商品、接受劳务支付的现金"项目不包括：A.支付给供应商的货款B.支付的增值税进项税额C.支付的采购人员差旅费D.支付给供应商的运输费用7.企业采用完工百分比法确认收入时，需要估计的项目是：A.客户信用风险B.项目完工进度C.售后回购金额D.产品质量保证金8.在风险评估过程中，"可能性"是指：A.事件发生的概率B.事件影响的大小C.事件发生的频率D.事件检测的难易程度9.某公司2025年资产负债率60%，产权比率40%，则其权益乘数为：A.1.5B.2C.2.5D.310.内部审计报告中的"发现"是指：A.审计期间发现的所有问题B.审计期间发现的重要问题C.审计期间发现的所有缺陷D.审计期间发现的所有风险11.在采购审计中，审计人员发现某项采购价格明显低于市场价。初步判断可能存在的问题是：A.供应商关系不正常B.采购流程不合规C.采购数量虚报D.采购质量不达标12.企业采用作业成本法分配制造费用时，最关键的因素是：A.产量B.工时C.作业量D.材料成本13.在审计证据收集过程中，哪种证据的证明力最强？A.管理层声明B.会计记录C.审计工作底稿D.现场观察记录14.根据中国《会计法》，下列项目中不属于会计政策的是：A.存货计价方法B.固定资产折旧方法C.收入确认时点D.管理费用分摊方法15.在内部控制测试中，如果测试结果表明控制设计有效但运行无效，审计人员应当：A.增加实质性测试程序B.认定控制有效C.直接出具否定意见的审计报告D.撤销内部控制评价等级二、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.内部审计部门在执行审计任务时，应当考虑的风险因素包括：A.财务风险B.运营风险C.法律合规风险D.战略风险E.人力资源风险2.在编制现金流量表时，属于经营活动现金流量的项目包括：A.销售商品收到的现金B.支付给员工的现金C.支付的利息费用D.收到的税费返还E.购买固定资产支付的现金3.审计人员在进行存货监盘时，应当关注的主要事项包括：A.存货数量是否准确B.存货质量是否完好C.存货存放环境是否安全D.存货计价方法是否恰当E.存货跌价准备计提是否充分4.根据中国《企业内部控制配套指引》，企业内部控制评价报告应当包括的内容有：A.评价基础B.评价程序C.评价结论D.内部控制缺陷E.改进建议5.在审计抽样中，影响样本规模的因素包括：A.可容忍误差B.可信赖程度C.总体变异性D.审计风险E.审计成本6.企业采用变动成本法计算产品成本时，需要考虑的成本项目包括：A.直接材料B.直接人工C.变动制造费用D.固定制造费用E.管理费用7.在审计过程中，审计人员应当获取的审计证据类型包括：A.会计记录B.管理层声明C.审计工作底稿D.现场观察记录E.询问记录8.根据中国《企业内部控制基本规范》，企业内部控制评价的主要内容包括：A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督评价9.在审计发现报告中，审计人员应当说明的内容包括：A.审计目标B.审计范围C.审计依据D.审计发现E.审计建议10.在采购审计中，审计人员应当关注的主要风险包括：A.采购价格不合理B.采购流程不合规C.供应商选择不恰当D.采购质量不达标E.采购数量虚报三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.内部审计部门应当独立于被审计单位的管理层。（×）2.在审计过程中，审计人员应当始终保持客观公正的态度。（√）3.企业采用分步法计算产品成本时，必须设置生产成本明细账。（√）4.在审计抽样中，样本规模越大，审计风险越高。（×）5.企业采用吸收成本法计算产品成本时，固定制造费用应计入产品成本。（√）6.内部审计报告中的"意见"是指审计人员对被审计单位内部控制有效性的评价。（√）7.在审计过程中，审计人员应当获取所有与审计事项相关的审计证据。（×）8.企业采用零基预算编制方法时，不需要考虑历史数据。（√）9.在内部控制测试中，如果测试结果表明控制设计无效，则无需进行运行测试。（×）10.审计人员应当对审计过程中发现的重大问题及时向被审计单位管理层报告。（√）四、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述内部审计部门在执行审计任务时应当遵循的基本原则。2.解释什么是"实质重于形式"会计原则，并举例说明。3.简述审计人员在进行存货监盘时应当注意的主要事项。4.解释什么是"风险评估矩阵"，并说明其在内部审计中的应用。5.简述审计人员发现内部控制缺陷时应当如何处理。五、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某公司2025年销售收入为1000万元，毛利率为40%，营业费用占销售收入的25%。若2026年预计销售收入增长20%，毛利率保持不变，则预计2026年营业利润为多少？2.某公司2025年资产负债率为50%，产权比率为1.5。则其权益乘数为多少？六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司在2025年12月进行内部控制评价，发现采购部门存在以下问题：-采购流程不规范，存在越权审批现象-采购价格明显高于市场价-采购记录不完整请分析这些问题可能带来的风险，并提出改进建议。2.某公司在2025年进行年度财务报表审计，发现以下问题：-销售收入存在虚增现象-存货跌价准备计提不足-管理费用分摊不合理请分析这些问题可能带来的风险，并提出审计建议。答案与解析一、单选题答案1.C2.C3.B4.B5.D6.C7.B8.A9.B10.B11.A12.C13.B14.D15.A一、单选题解析1.根据内部审计职业道德规范，审计人员应当向管理层报告缺陷并建议采取纠正措施。直接向外部监管机构报告可能违反了保密原则，拒绝执行审计任务或忽略缺陷都可能导致审计不完整。2.滚动预算通常向前滚动3-6个月，6个月是较常见的预算期向前滚动时间。3.当总体规模较小时，系统抽样比简单随机抽样更有效，因为系统抽样可以更均匀地覆盖总体。4.2026年销售收入=5000×(1+15%)=5750万元毛利率=30%营业费用=5750×20%=1150万元营业利润=5750×30%-1150=750万元5.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制评价报告应当由董事会审批。6.支付的采购人员差旅费属于管理费用，不计入"购买商品、接受劳务支付的现金"项目。7.完工百分比法需要估计项目完工进度，以此为基础确认收入。8."可能性"是指事件发生的概率，是风险评估的核心要素。9.资产负债率=负债/资产=60%产权比率=负债/所有者权益=40%所有者权益=负债/40%=负债/0.4权益乘数=资产/所有者权益=1/0.4=2.510.审计报告中的"发现"是指审计期间发现的重要问题，而非所有问题或缺陷。11.采购价格明显低于市场价可能存在供应商关系不正常的问题，如回扣、贿赂等。12.作业成本法最关键的因素是作业量，因为制造费用是根据作业量分配的。13.会计记录的证明力最强，因为它们是原始的、经审核的财务数据。14.管理费用分摊方法属于会计估计，而非会计政策。15.如果测试结果表明控制设计有效但运行无效，审计人员应当增加实质性测试程序。二、多选题答案1.ABCDE2.ABCD3.ABC4.ABCDE5.ABCDE6.ABC7.ABCDE8.ABCDE9.ABCDE10.ABCDE二、多选题解析1.内部审计部门在执行审计任务时，应当考虑财务风险、运营风险、法律合规风险、战略风险和人力资源风险等多种风险因素。2.经营活动现金流量包括销售商品收到的现金、支付给员工的现金、支付的税费、收到的税费返还等，不包括购买固定资产支付的现金。3.审计人员在进行存货监盘时，应当关注存货数量、质量和存放环境。4.内部控制评价报告应当包括评价基础、评价程序、评价结论、内部控制缺陷和改进建议等内容。5.审计抽样中，样本规模受可容忍误差、可信赖程度、总体变异性、审计风险和审计成本等因素影响。6.变动成本法考虑的成本项目包括直接材料、直接人工和变动制造费用。7.审计证据类型包括会计记录、管理层声明、审计工作底稿、现场观察记录和询问记录等。8.根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制评价的主要内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督评价。9.审计发现报告中应当说明审计目标、范围、依据、发现和建议等内容。10.采购审计中应当关注的主要风险包括采购价格不合理、流程不合规、供应商选择不恰当、质量不达标和数量虚报等。三、判断题答案1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√三、判断题解析1.内部审计部门应当独立于被审计单位的管理层，以保证审计的客观公正。2.审计人员应当始终保持客观公正的态度，这是职业道德的基本要求。3.企业采用分步法计算产品成本时，必须设置生产成本明细账，以跟踪成本在各生产步骤的分配。4.在审计抽样中，样本规模越大，审计风险越低，因为更大的样本提供了更可靠的结果。5.企业采用吸收成本法计算产品成本时，固定制造费用应计入产品成本。6.内部审计报告中的"意见"是指审计人员对被审计单位内部控制有效性的评价。7.审计人员应当获取与审计事项相关的充分适当的审计证据，而非所有证据。8.企业采用零基预算编制方法时，不需要考虑历史数据，而是从零开始编制预算。9.在内部控制测试中，即使控制设计无效，也应当进行运行测试，以评估控制是否得到执行。10.审计人员应当对审计过程中发现的重大问题及时向被审计单位管理层报告。四、简答题答案1.内部审计部门在执行审计任务时应当遵循的基本原则包括：-独立性原则-客观性原则-公正性原则-专业性原则-保密性原则-合法性原则2."实质重于形式"会计原则是指会计处理应当反映交易或事项的经济实质，而不仅仅是其法律形式。例如，融资租赁虽然法律上可能被认定为经营租赁，但经济实质上属于融资，应当按融资租赁处理。3.审计人员在进行存货监盘时应当注意的主要事项包括：-确定监盘范围和时间-获取存货盘点清单-进行现场观察-核对存货数量和质量-复盘重要存货-调整差异4."风险评估矩阵"是一个工具，用于评估风险的可能性和影响程度，从而确定风险的优先级。在内部审计中，审计人员使用风险评估矩阵识别和评估风险，以便将审计资源集中在最重要的风险领域。5.审计人员发现内部控制缺陷时应当：-详细记录缺陷-评估缺陷的风险-向管理层报告缺陷-建议改进措施-跟踪缺陷的纠正情况四、简答题解析1.内部审计的基本原则是确保审计工作的独立、客观、公正、专业和保密，同时遵守相关法律法规。2."实质重于形式"原则要求会计处理反映交易的经济实质，而不仅仅是法律形式。例如，融资租赁在法律上可能被认定为经营租赁，但经济实质上属于融资，应当按融资租赁处理。3.存货监盘是审计中的重要程序，审计人员应当确定监盘范围和时间，获取存货盘点清单，进行现场观察，核对存货数量和质量，复盘重要存货，并调整差异。4.风险评估矩阵是一个工具，用于评估风险的可能性和影响程度，从而确定风险的优先级。在内部审计中，审计人员使用风险评估矩阵识别和评估风险，以便将审计资源集中在最重要的风险领域。5.审计人员发现内部控制缺陷时应当详细记录缺陷，评估缺陷的风险，向管理层报告缺陷，建议改进措施，并跟踪缺陷的纠正情况。五、计算题答案1.2026年销售收入=1000×(1+20%)=1200万元毛利率=40%营业费用=1200×25%=300万元营业利润=1200×40%-300=180万元2.资产负债率=50%产权比率=1.5所有者权益=负债/1.5权益乘数=资产/所有者权益=1/(负债/1.5)=1.5五、计算题解析1.2026年销售收入=1000×(1+20%)=1200万元毛利率=40%营业费用=1200×25%=300万元营业利润=1200×40%-300=180万元2.资产负债率=50%产权比率=1.5所有者权益=负债/1.5权益乘数=资产/所有者权益=1/(负债/1.5)=1.5六、综合题答案1.采购部门存在的问题可能带来的风险及改进建议：-风险：采购流程不规范，存在越权审批现象可能导致采购决策不当、舞弊等风险。改进建议：完善采购流程，明确审批权限，加强审批监督。-风险：采购价格明显高于市场价可能导致企业成本增加、利润下降。改进建议：建立采购价格监控机制，实施集中采购，加强供应商管理。-风险：采购记录不完整可能导致账实不符、审计困难。改进建议：规范采购记录，建立采购档案，加强采购信息化管理。2.财务报表审计