2026年财务会计实操考核大纲含答案

2026年财务会计实操考核大纲含答案一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2026年5月销售商品一批，货款为100万元，增值税销项税额为13万元，成本为60万元。该企业采用赊销方式销售，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该业务计入当期利润表的“营业收入”项目金额为（）。A.100万元B.13万元C.86万元D.0万元2.某公司2026年6月预付全年仓库租金120万元，采用直线法分摊。当月应计入管理费用的租金金额为（）。A.120万元B.10万元C.100万元D.0万元3.某企业2026年7月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.5万元B.10万元C.9万元D.7万元4.某公司2026年8月发生一笔管理费用10万元，当期无法确认受益对象。根据会计准则，该费用应（）。A.计入当期损益B.计入长期待摊费用C.计入递延收益D.计入资本公积5.某企业2026年9月销售商品一批，货款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，成本为50万元。该企业采用现金折扣方式销售，实际收到款项76.8万元。不考虑其他因素，该业务计入当期利润表的“财务费用”项目金额为（）。A.3.2万元B.0万元C.2.4万元D.1.6万元6.某公司2026年10月购入原材料一批，买价20万元，增值税进项税额2.6万元，运输费1万元。该原材料入库时，计入“原材料”科目的金额为（）。A.20万元B.21万元C.22.6万元D.23.6万元7.某企业2026年11月发生一笔坏账损失5万元，该企业采用直接转销法核算坏账。不考虑其他因素，该业务计入当期利润表的“资产减值损失”项目金额为（）。A.5万元B.0万元C.-5万元D.10万元8.某公司2026年12月发生一笔罚款支出10万元，根据会计准则，该支出应（）。A.计入营业外收入B.计入管理费用C.计入营业外支出D.计入所得税费用9.某企业2026年1月购入一台设备，原值30万元，预计使用年限4年，预计净残值3万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.7.5万元B.9万元C.12万元D.15万元10.某公司2026年2月发生一笔投资收益20万元，根据会计准则，该收益应（）。A.计入营业外收入B.计入投资收益C.计入其他综合收益D.计入资本公积二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.某企业2026年3月购入原材料一批，买价30万元，增值税进项税额3.9万元，运输费2万元。该原材料入库时，可能涉及的会计科目包括（）。A.原材料B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.管理费用D.在途物资2.某公司2026年4月销售商品一批，货款为50万元，增值税销项税额6.5万元，成本为30万元。该企业采用赊销方式销售，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该业务可能涉及的会计分录包括（）。A.借：应收账款56.5万元贷：主营业务收入50万元应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万元B.借：主营业务成本30万元贷：库存商品30万元C.借：所得税费用12.5万元贷：应交税费——应交所得税12.5万元D.借：利润分配——未分配利润12.5万元贷：所得税费用12.5万元3.某企业2026年5月发生一笔管理费用20万元，当期无法确认受益对象。根据会计准则，该费用可能涉及的会计处理包括（）。A.计入当期损益B.计入长期待摊费用C.计入递延收益D.计入资本公积4.某公司2026年6月购入一台设备，原值40万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备可能涉及的会计分录包括（）。A.借：管理费用7.2万元贷：累计折旧7.2万元B.借：固定资产40万元贷：银行存款40万元C.借：累计折旧7.2万元贷：固定资产7.2万元D.借：固定资产清理7.2万元贷：累计折旧7.2万元5.某企业2026年7月发生一笔罚款支出10万元，根据会计准则，该支出可能涉及的会计处理包括（）。A.计入营业外收入B.计入管理费用C.计入营业外支出D.计入所得税费用三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2026年8月购入原材料一批，买价50万元，增值税进项税额6.5万元，运输费3万元。该原材料入库时，计入“原材料”科目的金额为50万元。（）（正确/错误）2.某公司2026年9月销售商品一批，货款为60万元，增值税销项税额7.8万元，成本为40万元。该企业采用赊销方式销售，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该业务计入当期利润表的“营业收入”项目金额为60万元。（）（正确/错误）3.某企业2026年10月发生一笔管理费用30万元，当期无法确认受益对象。根据会计准则，该费用应计入长期待摊费用。（）（正确/错误）4.某公司2026年11月购入一台设备，原值30万元，预计使用年限4年，预计净残值3万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为12万元。（）（正确/错误）5.某企业2026年12月发生一笔罚款支出20万元，根据会计准则，该支出应计入营业外支出。（）（正确/错误）6.某公司2026年1月购入原材料一批，买价20万元，增值税进项税额2.6万元，运输费1万元。该原材料入库时，计入“原材料”科目的金额为20万元。（）（正确/错误）7.某企业2026年2月发生一笔坏账损失5万元，该企业采用直接转销法核算坏账。不考虑其他因素，该业务计入当期利润表的“资产减值损失”项目金额为5万元。（）（正确/错误）8.某公司2026年3月发生一笔投资收益30万元，根据会计准则，该收益应计入营业外收入。（）（正确/错误）9.某企业2026年4月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为5万元。（）（正确/错误）10.某公司2026年5月发生一笔管理费用40万元，当期无法确认受益对象。根据会计准则，该费用应计入递延收益。（）（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述“材料采购成本”的构成及其会计处理方法。2.简述“固定资产折旧”的计提方法及其适用范围。3.简述“营业外支出”的确认条件和会计处理方法。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年6月发生以下业务：-购入原材料一批，买价20万元，增值税进项税额2.6万元，运输费1万元。-领用原材料一批，用于生产产品，成本为10万元。-发生管理费用5万元，当期无法确认受益对象。-计提固定资产折旧2万元。要求：编制相关会计分录。2.某公司2026年9月发生以下业务：-销售商品一批，货款为50万元，增值税销项税额6.5万元，成本为30万元。-发生财务费用3万元。-发生营业外支出8万元。要求：计算当期应交所得税（假设适用的所得税税率为25%）。六、实务操作题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2026年7月1日购入一台设备，原值40万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用年限平均法计提折旧。要求：计算2026年该设备每月应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。2.某公司2026年8月发生以下业务：-购入原材料一批，买价30万元，增值税进项税额3.9万元，运输费2万元。-领用原材料一批，用于生产产品，成本为15万元。-发生管理费用10万元，当期无法确认受益对象。-计提固定资产折旧3万元。要求：编制相关会计分录。答案与解析一、单选题1.A解析：营业收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。赊销方式销售商品，即使款项未收到，也应确认营业收入。2.B解析：预付全年仓库租金120万元，采用直线法分摊，当月应计入管理费用的租金金额为120万元÷12=10万元。3.C解析：年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限=（50万元-5万元）÷5=9万元。2026年该设备应计提的折旧金额为9万元。4.A解析：管理费用是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用。当期无法确认受益对象的管理费用应计入当期损益。5.A解析：现金折扣是指企业销售商品时，在赊销商品价格的基础上，按一定比例给予客户的价格优惠。实际收到款项76.8万元，折扣金额为80万元-76.8万元=3.2万元，计入财务费用。6.D解析：原材料入库时，计入“原材料”科目的金额为买价20万元+运输费1万元=21万元，增值税进项税额2.6万元计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。7.A解析：直接转销法核算坏账，实际发生坏账时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。8.C解析：罚款支出属于企业非日常活动发生的支出，应计入营业外支出。9.C解析：双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2026年该设备应计提的折旧金额为30万元×50%=15万元。10.B解析：投资收益是指企业对外投资所获得的收益，应计入投资收益科目。二、多选题1.A、B解析：原材料入库时，计入“原材料”科目，增值税进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。运输费计入“原材料”科目。2.A、B解析：赊销方式销售商品，应确认应收账款和营业收入，同时结转主营业务成本。所得税费用不在该业务中涉及。3.A解析：当期无法确认受益对象的管理费用应计入当期损益。4.A、B解析：年限平均法计提折旧，应借记管理费用，贷记累计折旧。同时，购入设备时，应借记固定资产，贷记银行存款。5.C解析：罚款支出属于企业非日常活动发生的支出，应计入营业外支出。三、判断题1.错误解析：原材料入库时，计入“原材料”科目的金额为50万元+3万元=53万元，增值税进项税额6.5万元计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。2.正确解析：赊销方式销售商品，应确认营业收入，计入当期利润表的“营业收入”项目金额为60万元。3.错误解析：当期无法确认受益对象的管理费用应计入当期损益。4.错误解析：双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2026年该设备应计提的折旧金额为30万元×50%=15万元。5.正确解析：罚款支出属于企业非日常活动发生的支出，应计入营业外支出。6.错误解析：原材料入库时，计入“原材料”科目的金额为20万元+1万元=21万元，增值税进项税额2.6万元计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。7.正确解析：直接转销法核算坏账，实际发生坏账时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。8.错误解析：投资收益应计入投资收益科目。9.正确解析：年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限=（50万元-5万元）÷5=9万元。2026年该设备应计提的折旧金额为9万元。10.错误解析：当期无法确认受益对象的管理费用应计入当期损益。四、简答题1.材料采购成本的构成及其会计处理方法材料采购成本包括：买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、途中合理损耗以及其他相关费用。会计处理方法：采购时，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”等科目。入库时，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”等科目。2.固定资产折旧的计提方法及其适用范围固定资产折旧方法包括：年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法等。年限平均法适用于使用年限较稳定、折旧金额较均匀的固定资产；双倍余额递减法适用于使用前期损耗较大的固定资产；年数总和法适用于使用年限较稳定、折旧金额递减的固定资产。3.营业外支出的确认条件和会计处理方法营业外支出的确认条件：与企业日常活动无关的支出，如罚款支出、非流动资产处置损失等。会计处理方法：发生时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。五、计算题1.会计分录-购入原材料：借：原材料21万元应交税费——应交增值税（进项税额）2.6万元贷：银行存款23.6万元-领用原材料：借：生产成本10万元贷：原材料10万元-发生管理费用：借：管理费用5万元贷：银行存款5万元-计提固定资产折旧：借：管理费用2万元贷：累计折旧2万元2.应交所得税计算营业收入=50万元，营业成本=30万元，财务费用=3万元，营业外支出=8万元。应纳税所得额=50万元-30万元-3万元-8万元=19万元。应交所得税=19万元×25%=4.75万元。六、实务操作题1.固定资产折旧计算及会