2026年税务师考试税法一高频考点解析

2026年税务师考试税法一高频考点解析一、单项选择题（共5题，每题2分）1.题目：根据《企业所得税法》的规定，企业固定资产由于技术进步或非正常损耗等原因，确需提前报废的，其净损失在计算应纳税所得额时，应当如何处理？A.直接计入当期损益B.不得税前扣除，作为长期待摊费用处理C.分期摊销，最长不超过5年D.经税务机关批准后，一次性税前扣除答案：D解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，固定资产因技术进步或非正常损耗等原因提前报废的净损失，经税务机关批准后，可以在税前一次性扣除。其他选项不符合税法规定。2.题目：某居民企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税所得额为多少万元？A.150B.200C.250D.300答案：B解析：应纳税所得额＝营业收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用＋营业外收入－营业外支出＝1000－600－100－50－30＋20－10＝200（万元）。3.题目：根据《个人所得税法》的规定，个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算基础是什么？A.收入总额B.收入总额减除成本、费用以及损失后的余额C.收入总额减除基本减除费用后的余额D.收入总额减除基本减除费用和专项扣除后的余额答案：B解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。4.题目：某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限10年，无残值。该设备从2026年1月起折旧，采用直线法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？A.10B.5C.8.33D.9.09答案：C解析：直线法折旧额＝（原值－残值）/使用年限＝（100－0）/10＝10（万元/年）。由于2025年12月购入，2026年应计提整年折旧，即10万元。但题目中选项未完全匹配，若按季度或半年度折旧需进一步明确，此处按整年计算最合理。5.题目：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产时，其增值税税率应当是多少？A.3%B.5%C.6%D.9%答案：B解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，销售不动产的增值税税率为5%。二、多项选择题（共5题，每题3分）1.题目：下列哪些收入属于企业所得税法规定的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.生产经营过程中的财产转让所得D.符合条件的非营利组织的收入E.股票转让所得答案：A、B、D解析：根据《企业所得税法》规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。财产转让所得和股票转让所得一般需要缴纳企业所得税。2.题目：个人所得税法中，专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。车辆购置税不属于专项附加扣除范围。3.题目：企业发生的下列支出中，哪些可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.赞助非广告性质的支出E.职工食堂支出答案：A、B、C、E解析：根据《企业所得税法》规定，合理的工资薪金支出、职工福利费（不超过工资总额14%）、职工教育经费（不超过工资总额8%）和职工食堂支出可以在税前扣除。赞助非广告性质的支出一般不得税前扣除。4.题目：增值税一般纳税人销售货物时，下列哪些情况下需要开具增值税专用发票？A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物并对方要求开具专用发票D.出口货物（适用零税率）E.提供应税服务答案：C、E解析：根据增值税发票管理规定，向消费者个人销售货物、向小规模纳税人销售货物、出口货物（零税率）一般不需要开具专用发票。向一般纳税人销售货物并对方要求开具专用发票以及提供应税服务时，通常需要开具专用发票。5.题目：根据《企业所得税法》的规定，下列哪些情形下，企业可以申请减免企业所得税？A.符合条件的环保节能项目B.投资于西部地区的企业C.安置残疾人员达到一定比例的企业D.符合条件的科技型中小企业E.一般的生产经营所得答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》及其实施细则，符合条件的环保节能项目、投资于西部地区的企业、安置残疾人员达到一定比例的企业、符合条件的科技型中小企业可以享受企业所得税减免优惠。一般生产经营所得需要正常纳税。三、判断题（共5题，每题2分）1.题目：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。答案：正确解析：根据《企业所得税法》规定，与生产经营活动有关的合理费用，即使未取得发票，只要能够提供证明，也可以在税前扣除。2.题目：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。答案：正确解析：根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.题目：增值税小规模纳税人适用简易计税方法时，不得抵扣进项税额。答案：正确解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用简易计税方法时，不得抵扣进项税额。4.题目：企业固定资产的折旧年限由税务机关统一规定。答案：错误解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，固定资产的折旧年限由企业根据实际情况确定，但需符合税法规定的最低年限。5.题目：居民企业从境外取得的所得，需要全额在我国缴纳企业所得税。答案：错误解析：根据《企业所得税法》规定，居民企业从境外取得的所得，可以依法享受税收抵免优惠，并非全额缴纳企业所得税。四、计算题（共3题，每题5分）1.题目：某企业2025年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，且已按规定扣除允许扣除的费用。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。答案：应纳税所得额＝营业收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用＋营业外收入－营业外支出＝800－500－100－50－30＋20－10＝230（万元）。应纳企业所得税额＝应纳税所得额×税率＝230×25%＝57.5（万元）。2.题目：某增值税一般纳税人2025年5月销售货物，取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。计算该纳税人当月应纳增值税额。答案：销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝100÷（1＋13%）×13%＝11.84（万元）。进项税额＝10.4万元。当月应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝11.84－10.4＝1.44（万元）。3.题目：某个体工商户2025年度实现经营收入150万元，成本费用80万元，同时享受子女教育专项附加扣除1.5万元、大病医疗专项附加扣除2万元。该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，起征点为6万元。计算该个体工商户2025年度应纳个人所得税额。答案：应纳税所得额＝经营收入－成本费用－专项附加扣除＝150－80－1.5－2＝66.5（万元）。应纳个人所得税额＝（应纳税所得额－起征点）×税率＝（66.5－6）×20%＝11.48（万元）。五、简答题（共2题，每题6分）1.题目：简述企业所得税法中，企业可以税前扣除的费用范围及标准。答案：企业可以税前扣除的费用范围主要包括：（1）成本费用：与生产经营活动有关的合理支出，如工资薪金、福利费（不超过工资总额14%）、职工教育经费（不超过工资总额8%）、广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入的15%）等。（2）损失：企业在生产经营活动中发生的合理损失，如固定资产报废净损失、无形资产摊销损失等。（3）其他允许扣除的费用：如利息支出、租赁费、保险费等。注意，费用扣除需符合权责发生制和实际发生原则，且需取得合法有效凭证。2.题目：简述增值税一般纳税人销售货物时，开具增值税专用发票的适用情形。答案：增值税一般纳税人销售货物时，以下情形需要开具增值税专用发票：（1）向