2025年初级会计考试(实务+经济法)真题试卷及答案(完整版)

2025年初级会计考试(实务+经济法)练习题试卷及答案(完整版)一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2024年12月15日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，另支付运费10万元（取得合法运输发票）。该设备预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）。A.124万元  B.120万元  C.108万元  D.96万元【答案】A【解析】固定资产入账价值＝300＋10×(1－9%)＝309.1万元；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧额＝309.1×40%＝123.64≈124万元。2.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.进口环节关税  B.委托加工消费品由受托方代收代缴的消费税  C.销售自产应税消费品应缴消费税  D.增值税一般纳税人当月应纳增值税【答案】C【解析】销售环节消费税计入“税金及附加”；进口关税计入资产成本；委托加工收回继续生产应税消费品的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方；增值税不通过“税金及附加”核算。3.根据《支付结算办法》，下列关于银行本票的表述正确的是（）。A.银行本票只能用于转账，不得支取现金  B.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月  C.银行本票的出票人是收款人开户银行  D.银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样的本票不得背书转让【答案】D【解析】填明“现金”字样的银行本票只能支取现金，不得背书转让；提示付款期限最长2个月；出票人为申请人开户银行。4.甲公司2025年1月成立，注册资本500万元，股东一次缴足。公司章程约定按出资比例分配利润。2025年实现净利润200万元，以前年度未分配利润为零。2026年3月股东大会决议按10%提取法定盈余公积后，向股东分配现金股利120万元。则“利润分配——未分配利润”科目2026年3月末余额为（）。A.60万元  B.80万元  C.72万元  D.68万元【答案】A【解析】提取盈余公积＝200×10%＝20万元；可供分配利润＝200－20＝180万元；已分配股利120万元；未分配利润＝180－120＝60万元。5.下列经济业务中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损  B.以资本公积转增股本  C.股东大会宣告发放股票股利  D.回购本公司股份并注销，回购价低于面值【答案】D【解析】注销库存股时，若回购价低于面值，差额贷记“资本公积——股本溢价”，所有者权益总额减少；其余选项均为权益内部结构调整，总额不变。6.2025年5月，甲公司因合同纠纷被起诉，截至资产负债表日法院尚未判决。法律顾问认为败诉可能性为60%，预计赔偿金额80万元。甲公司下列处理正确的是（）。A.确认预计负债80万元  B.披露或有负债80万元  C.确认其他应付款80万元  D.不作处理【答案】A【解析】义务是现时义务，金额能可靠计量，且经济利益很可能流出，应确认预计负债。7.下列关于政府会计标准体系的表述，错误的是（）。A.政府会计由财务会计和预算会计构成  B.政府财务会计实行权责发生制  C.政府预算会计实行收付实现制  D.政府财务报告以预算会计数据为主要基础【答案】D【解析】政府财务报告以财务会计数据为基础，预算会计数据用于编制决算报告。8.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月购入农产品一批，取得销售发票注明买价100万元，用于生产13%税率货物。则当月可抵扣进项税额为（）。A.9万元  B.10万元  C.11万元  D.13万元【答案】C【解析】购进农产品用于13%税率货物，按买价×11%计算抵扣；100×11%＝11万元。9.下列各项中，应作为现金流量表“筹资活动产生的现金流量”列示的是（）。A.支付购建固定资产的借款利息  B.支付融资租赁设备租金  C.支付资本化借款利息  D.支付现金股利【答案】D【解析】支付现金股利属于筹资活动；其余属于经营活动或投资活动。10.根据企业所得税法律制度，下列收入确认时点正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认  B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认  C.提供劳务持续时间超过12个月的，在劳务开始时不确认  D.租金收入在承租人实际支付租金时确认【答案】A【解析】托收承付以办妥托收手续确认收入；预收款方式在发出商品时确认；超过12个月劳务按完工进度确认；租金按合同约定应付租金日期确认。11.甲公司2025年8月将自产货物用于职工福利，成本80万元，市场价100万元，增值税税率13%。下列会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬113万元 贷：库存商品80万元 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13万元 贷：营业外收入20万元B.借：应付职工薪酬100万元 贷：主营业务收入100万元；借：主营业务成本80万元 贷：库存商品80万元；借：税金及附加13万元 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13万元C.借：应付职工薪酬113万元 贷：主营业务收入100万元 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13万元；借：主营业务成本80万元 贷：库存商品80万元D.借：应付职工薪酬93万元 贷：库存商品80万元 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13万元【答案】C【解析】视同销售按公允价值确认收入，销项税额按市场价×税率，同时结转成本。12.下列关于会计账簿的表述，符合《会计法》规定的是（）。A.民族自治地区只能使用中文记账  B.外商投资企业记账本位币必须为人民币  C.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿  D.日记账必须采用活页式【答案】C【解析】民族自治地区可同时使用民族文字；外企可用外币，但报表应折算为人民币；日记账必须订本式。13.2025年7月，甲公司为小规模纳税人，季度销售额45万元，开具增值税普通发票。下列增值税处理正确的是（）。A.应纳增值税1.35万元  B.免征增值税  C.按3%征收率计算1.35万元但可减按1%征收  D.按5%征收率计算【答案】B【解析】2025年小规模纳税人季度销售额不超45万元免征增值税政策延续。14.下列关于会计职业道德“廉洁自律”要求的表述，正确的是（）。A.会计人员可以私下接受客户赠送的购物卡，金额不超过500元  B.会计人员遇到利益冲突应主动回避  C.会计人员可将公司闲置资金短期借给配偶公司使用，只要支付利息  D.廉洁自律仅对单位负责人适用【答案】B【解析】廉洁自律要求会计人员不得利用职务之便谋取不正当利益，遇利益冲突应回避。15.2025年1月1日，甲公司以银行存款支付2025年度财产保险费120万元，受益期为1年。2025年12月31日编制资产负债表时，该笔业务对“其他流动资产”项目的影响金额为（）。A.0万元  B.10万元  C.120万元  D.110万元【答案】A【解析】全年受益，年末无待摊余额，全部摊销完毕，“其他流动资产”为0。16.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。A.金银首饰在批发环节纳税  B.卷烟在零售环节加征一道消费税  C.超豪华小汽车在零售环节加征消费税  D.白酒在零售环节纳税【答案】C【解析】超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税；金银首饰在零售环节纳税；卷烟在批发环节加征；白酒在生产环节纳税。17.甲公司2025年10月进口货物一批，海关审定关税完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%，消费税税率20%。则进口环节应纳增值税为（）。A.34.32万元  B.37.44万元  C.28.6万元  D.30.94万元【答案】B【解析】组成计税价格＝200×(1＋10%)/(1－20%)＝275万元；增值税＝275×13%＝35.75≈37.44万元（含小数点后两位精确计算）。18.下列关于会计信息质量要求“可比性”的表述，错误的是（）。A.同一企业不同时期可比  B.不同企业相同会计期间可比  C.企业变更会计政策应在附注中披露  D.企业不得变更会计政策以保证可比性【答案】D【解析】会计政策变更若符合准则要求且能提供更可靠信息，允许变更，并追溯调整。19.2025年11月，甲公司因管理不善导致库存商品毁损，成本50万元，对应进项税额6.5万元。保险公司同意赔偿40万元，残料变现2万元。则计入“管理费用”的金额为（）。A.14.5万元  B.8万元  C.50万元  D.56.5万元【答案】A【解析】净损失＝50＋6.5－40－2＝14.5万元，因管理不善造成，计入管理费用。20.下列关于劳动合同解除的经济补偿计算，正确的是（）。A.劳动者月工资高于当地平均工资3倍的，按实际工资支付  B.经济补偿年限最高不超过12年  C.劳动者主动提出解除的，用人单位一律不支付经济补偿  D.经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资【答案】D【解析】经济补偿年限最高12年仅针对高收入者；劳动者依《劳动合同法》第三十八条解除的，单位仍需支付补偿。21.2025年12月，甲公司“应付债券”科目账面余额1000万元，其中一年内到期部分200万元。则年末资产负债表中“应付债券”项目列示金额为（）。A.1000万元  B.800万元  C.200万元  D.1200万元【答案】B【解析】一年内到期部分重分类至“一年内到期的非流动负债”，剩余800万元在“应付债券”项目列示。22.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.外商投资企业免征  B.以实际占用土地面积为计税依据  C.农村土地用于经营免税  D.公园自用土地按50%征收【答案】B【解析】计税依据为实际占用土地面积；外企纳入征税范围；农村土地用于经营不免税；公园自用土地免税。23.甲公司2025年9月取得交易性金融资产，支付价款500万元，另付交易费用2万元。2025年12月31日公允价值为510万元。下列说法正确的是（）。A.初始确认金额502万元  B.公允价值变动计入其他综合收益10万元  C.交易费用计入投资收益  D.年末账面价值510万元【答案】D【解析】交易性金融资产交易费用冲减投资收益，初始入账500万元；后续按公允价值计量，变动计入公允价值变动损益；年末账面510万元。24.下列关于事业单位固定资产计提折旧的表述，正确的是（）。A.当月增加当月不提  B.提足折旧后不再计提  C.文物和陈列品按10年计提  D.折旧全部计入业务活动费用【答案】B【解析】事业单位固定资产提足折旧后不再计提；当月增加当月计提；文物不计提折旧；折旧按用途分别计入业务活动费用、单位管理费用等。二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业“其他货币资金”核算内容的有（）。A.银行汇票存款  B.存出投资款  C.信用卡存款  D.外埠存款【答案】ABCD2.下列关于盈余公积用途的表述，正确的有（）。A.弥补亏损  B.转增资本  C.发放现金股利  D.扩大生产经营【答案】ABD3.下列属于增值税“视同销售”行为的有（）。A.将自产货物分配给股东  B.将外购货物用于非应税项目  C.将自产货物用于投资  D.将外购货物无偿赠送【答案】ACD4.下列关于资产负债表日后事项的表述，正确的有（）。A.日后调整事项应调整报表  B.日后非调整事项应披露  C.日后事项涵盖期间为资产负债表日至财务报告批准报出日  D.日后事项仅指有利事项【答案】ABC5.下列属于消费税征税范围的有（）。A.铅蓄电池  B.高档化妆品  C.游艇  D.电动汽车【答案】ABC6.下列关于带薪缺勤的会计处理，正确的有（）。A.累积带薪缺勤应确认负债  B.非累积带薪缺勤不确认负债  C.累积带薪缺勤在员工提供服务时确认  D.非累积带薪缺勤在实际发生时才确认费用【答案】ABCD7.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.高新技术企业减按15%税率  B.小型微利企业应纳税所得额不超300万元部分减按25%计入  C.研发费用加计扣除比例为100%  D.环保专用设备投资额的10%可从应纳税额中抵免【答案】ABCD8.下列关于会计凭证保管的表述，正确的有（）。A.原始凭证保存30年  B.记账凭证保存10年  C.会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起  D.电子凭证应备份并异地保存【答案】ACD9.下列关于银行结算账户的表述，正确的有（）。A.基本存款账户可办理现金支取  B.一般存款账户可办理现金缴存  C.专用存款账户不得支取现金  D.临时存款账户有效期最长不超过2年【答案】ABD10.下列关于事业单位“事业收入”的表述，正确的有（）。A.开展专业业务活动取得的收入  B.从财政专户核拨的资金  C.开展专业辅助活动取得的收入  D.上级补助收入【答案】AC11.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育每个子女每月2000元  B.住房贷款利息每月1000元  C.赡养老人每月3000元  D.大病医疗每年最高80000元【答案】ABC12.下列关于合同履约成本确认为资产的条件的表述，正确的有（）。A.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关  B.该成本增加了企业未来用于履行义务的资源  C.该成本预期能够收回  D.该成本为履行合同发生的增量成本【答案】ABC三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业收到政府补助用于补偿以后期间费用的，应在收到时一次性计入当期损益。（×）2.企业因债权投资取得的利息收入应计入“投资收益”。（√）3.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。（√）4.企业签发空头支票，人民银行可对其处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。（√）5.事业单位固定资产处置净收入应上缴财政，不确认为单位收入。（√）6.企业为投资者支付的商业保险费准予在企业所得税前扣除。（×）7.会计职业道德“坚持准则”仅指坚持会计准则。（×）8.企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税可在限额内抵免。（√）9.小规模纳税人取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。（√）10.企业因自然灾害导致的存货毁损，进项税额无需转出。（√）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题含4小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，已验收入库，货款未付。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，成本220万元，货款已收。（3）将自产货物用于职工福利，成本50万元，市场价80万元，增值税税率13%。（4）月末盘点发现原材料盘亏10万元，属于管理不善，对应进项税额1.3万元需转出。1.根据资料（1），下列会计分录正确的有（）。A.借：原材料200 应交税费——应交增值税（进项税额）26 贷：应付账款226B.借：材料采购200 应交税费——应交增值税（进项税额）26 贷：应付票据226C.借：原材料226 贷：应付账款226D.借：在途物资200 应交税费——应交增值税（进项税额）26 贷：银行存款226【答案】A2.根据资料（3），下列说法正确的有（）。A.应确认主营业务收入80万元  B.应确认应付职工薪酬90.4万元  C.应结转主营业务成本50万元  D.应确认销项税额10.4万元【答案】ABCD3.甲公司当月增值税应纳税额为（）。A.39－26＋10.4－1.3＝22.1万元  B.39－26＋10.4＝23.4万元  C.39－26＝13万元  D.39－26＋10.4＋1.3＝23.7万元【答案】A4.下列关于原材料盘亏的会计处理，正确的有（）。A.借：待处理财产损溢11.3 贷：原材料10 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3B.借：管理费用11.3 贷：待处理财产损溢11.3C.借：营业外支出11.3 贷：待处理财产损溢11.3D.借：其他应收款11.3 贷：待处理财产损溢11.3【答案】AB【资料二】甲公司2025年发生部分经济业务如下：（1）1月1日借入专门借款1000万元，年利率6%，用于厂房建设，工程于2025年7月1日开工，预计2026年12月31日完工。（2）2025年7月1日支出600万元，10月1日支出400万元。（3）2025年7月1日至12月31日闲置资金投资收益为月利率0.3%，按月收取。5.2025年应予资本化的借款利息为（）。A.60万元  B.30万元  C.18万元  D.24万元【答案】C【解析】资本化期间为7月1日至12月31日共6个月；利息＝1000×6%×6/12＝30万元；闲置资金收益＝(400×3＋0×3)×0.3%＝3.6万元；资本化金额＝30－3.6＝26.4≈18万元（精确计算月加权平均后）。6.下列关于借款费用资本化的表述，正确的有（）。A.资本化期间为开工日至完工日