“拆”出来的风险：收入拆分典型案例拆解与风险防范

2025-12-24“拆”出来的风险

收入拆分典型案例拆解与风险防范01优惠政策解析目录CONTENTS02典型案例剖析03税务合规防风险01优惠政策解析【增值税】《财政部税务总局关于增值税优惠政策解析的公告》（财政部税务总局公告2013年第19号）一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。三、本公告执行至2017年12月31日。01【增值税】国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告（国家税务总局公告2013年第1号）

1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。【案例】销售额：10月8万元，11月11万元，12月9万元

提示：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。优惠政策解析01【增值税】国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告（国家税务总局公告2013年第1号）

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。优惠政策解析01优惠政策解析【企业所得税】财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2013年第12号）三、对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2017年12月31日。提示：税基式减免+税率式减免01【企业所得税】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

提示：劳务派遣人员计入用人单位的从业人数，劳务派遣公司不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数来判断是否符合小型微利企业条件。优惠政策解析01【实务问题】

1.企业设立不具有法人资格分支机构（分公司）的，应当先汇总计算总机构（总公司）及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

2.小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠政策解析。优惠政策解析01【实务问题】

3.小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受优惠政策解析。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。优惠政策解析01【实务问题】

4.小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。企业预缴企业所得税时享受了优惠政策解析，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。优惠政策解析01优惠政策解析【个人所得税】财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2013年第12号）一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。01优惠政策解析【个人所得税】国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2023年第12号）

1.个体工商户不区分征收方式，均可享受。2.个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。3.若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。01优惠政策解析【六税两费】财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2013年第12号）二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受六税两费其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。02典型案例剖析【某商务秘书中介公司利用关联企业拆分收入偷税案件】

拆”出来的优惠“分”出来的风险

1.蹊跷架构：看似合规，实则藏雷2.现场取证：销冠台账透出“拆收”猫腻3.层层比对：揭开“控”与“拆”背后的真相4.法网恢恢：偷税套路再深终被拆解02典型案例剖析【某商贸公司拆分经营伪装成小规模纳税人骗享税收优惠政策偷税案件】

九家分公司“化整为零”骗享税收优惠政策

1.数据存疑现场火爆收入情况有违常理2.账户“调包”拆分经营违法真相水落石出3.认清法理承认偷税主动配合接受处罚02典型案例剖析【某医疗科技有限公司骗享小微企业所得税优惠偷税案件】

借“马甲”搞假策划虚构服务真偷税1.策划服务费牵出“熟人圈”四家个体户隐秘关联2.虚增百万成本“政策蛀虫”骗享税惠现原形3.假工资配合作假账骗取税费优惠终落网02典型案例剖析【某自然人拆分收入骗享个人所得税税收优惠偷税案件】

拆分个人营收“藏进”9个口袋1.核心信息高度一致，牵出个体户拆分疑点2.资金汇流露出马脚，浮现“隐身”实控人3.拆分“戏法”真相大白，违法行径终被罚03税务合规防风险【骗享税收优惠】

拆

隐

虚

03税务合规防风险【骗享税收优惠】

1.通过拆、隐等，让月销售额不超过10万元（季不超30万元），享受小规模纳税人免征增值税政策；2.通过拆、隐等，连续12个月（四个季度）不超过500万元，逃避认定为一般纳税人，享受小规模纳税人减按1%征收增值税政策；3.通过拆、隐、虚等，将应纳税所得额控制在300万元以内，享受小型微利企业所得税优惠政策；03税务合规防风险【骗享税收优惠】

4.通过拆、隐、虚等，让个体工商户年应纳税所得额控制在200万元以内，享受个体工商户不超过200万元的部分减半征收个人所得税政策；5.通过拆、隐、虚等，让企业保持小规模纳税人、小型微利企业资格，享受六税两费减半征收政策。03税务合规防风险【税收征管法】

第六十三条第一款

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或