2025年审计复习题库及答案

2025年审计复习题库及答案一、单项选择题1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）。A.审计的核心是对财务报表的合法性和公允性发表绝对保证的意见B.注册会计师的审计对象仅包括被审计单位的财务报表C.审计的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者D.合理保证的审计业务所需证据数量少于有限保证的审阅业务答案：C解析：审计的核心是发表合理保证的意见（非绝对保证），A错误；审计对象包括财务报表及相关经济活动，B错误；合理保证需要更多证据，D错误；三方关系人包括注册会计师、责任方（管理层）和预期使用者，C正确。2.下列各项中，不属于认定层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位存在频繁的关联方交易但未恰当披露B.管理层凌驾于内部控制之上的风险C.存货计价方法变更未在财务报表中充分说明D.应收账款坏账准备计提比例明显低于行业平均水平答案：B解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于财务报表层次的重大错报风险（影响广泛），其他选项均与特定交易、账户或披露相关（认定层次）。3.注册会计师在确定明显微小错报临界值时，不需要考虑的因素是（）。A.以前年度审计中识别出的错报数量和金额B.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管要求C.重大错报风险的评估结果D.财务报表使用者对财务信息的需求答案：D解析：明显微小错报临界值的确定需考虑：以前年度错报情况、重大错报风险、被审计单位是否面临财务压力（如勉强达标），但不直接考虑财务报表使用者的需求（属于重要性水平确定的考虑因素）。4.下列审计程序中，通常不用于了解被审计单位内部控制的是（）。A.穿行测试B.重新执行C.观察D.询问答案：B解析：重新执行是控制测试的程序（用于测试控制是否有效运行），了解内部控制时主要使用询问、观察、检查和穿行测试。5.针对应收账款的存在认定，注册会计师最有效的审计程序是（）。A.检查期后收款记录B.函证应收账款余额C.分析应收账款账龄D.核对销售合同与发货单答案：B解析：函证直接验证应收账款的存在性（外部独立来源证据），其他程序虽相关但证明力较弱。6.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。A.被审计单位提供的银行对账单比注册会计师直接获取的银行回函更可靠B.口头证据的可靠性高于书面证据C.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠D.内部控制薄弱时提供的内部证据比内部控制有效时提供的更可靠答案：C解析：外部独立来源证据（如直接函证）可靠性高于被审计单位提供的（A错误）；书面证据可靠性高于口头（B错误）；内部控制有效时提供的内部证据更可靠（D错误）；C符合审计证据可靠性原则。7.下列情形中，可能导致注册会计师发表否定意见的是（）。A.管理层拒绝提供书面声明，且无法通过其他程序获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大且广泛的错报C.审计范围受到限制，导致无法获取充分、适当的审计证据，但影响仅限于特定项目D.被审计单位持续经营假设不适当，但财务报表仍按持续经营基础编制答案：B解析：否定意见适用于财务报表存在重大且广泛的错报（B）；A可能导致无法表示意见；C可能导致保留意见；D若存在重大且广泛影响，可能否定，但若披露充分可能保留，但B更直接。8.注册会计师在对存货实施监盘时，下列做法中错误的是（）。A.观察管理层制定的盘点程序的执行情况B.对所有权不属于被审计单位的存货，实施必要程序以确保其未被纳入盘点范围C.仅对难以盘点或隐蔽性较强的存货实施抽盘D.记录监盘中发现的差异，并要求管理层查明原因答案：C解析：抽盘应涵盖所有类型存货（包括难以盘点的），不能仅针对部分，C错误。9.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.审计报告日后60天内归档B.审计业务中止后30天内归档C.归档后不得修改或增加任何工作底稿D.归档期限自财务报表批准日起计算答案：A解析：审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档（或业务中止后60天），A正确，B错误；归档后可修改（如补充记录），C错误；归档期限自审计报告日起算，D错误。10.下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的“计划的审计范围和时间安排”的是（）。A.管理层对会计估计的判断是否存在偏向B.识别出的特别风险C.发现的值得关注的内部控制缺陷D.被审计单位的外部环境变化对审计的影响答案：B解析：与治理层沟通的计划内容包括：识别的特别风险（B）、审计时间安排、重大错报风险评估等；A属于审计中发现的重大问题，C属于内部控制缺陷，D属于环境变化影响（可能涉及但非“计划范围”）。二、多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.独立性B.客观公正C.专业胜任能力和勤勉尽责D.保密答案：ABCD解析：职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。2.下列关于重大错报风险的表述中，正确的有（）。A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次B.重大错报风险是审计前财务报表存在重大错报的可能性C.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险D.认定层次的重大错报风险又可分为固有风险和控制风险答案：ABD解析：重大错报风险是被审计单位客观存在的（不可通过审计程序降低，C错误），包括财务报表层次和认定层次（A正确），认定层次分为固有风险和控制风险（D正确），是审计前存在的（B正确）。3.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时，需要考虑的因素有（）。A.控制环境的强弱B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.何时能得到相关信息答案：ABCD解析：时间选择需考虑：控制环境（影响期中实施的可能性）、错报风险性质（如舞弊风险需更接近期末）、证据的期间或时点（如存货监盘在资产负债表日）、信息获取时间（如期末后才能获取某些数据）。4.下列关于函证的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证B.函证应收账款时，若管理层要求不实施函证，注册会计师应考虑其理由的合理性C.积极式函证未收到回函时，注册会计师应实施替代程序D.函证的发出和收回应当由注册会计师直接控制答案：ABD解析：积极式函证未收到回函时，应再次发函或实施替代程序（C错误）；银行存款必须函证（A正确）；管理层要求不函证时需评估理由（B正确）；函证过程需控制（D正确）。5.下列各项中，可能表明被审计单位存在管理层偏向的迹象有（）。A.管理层选择的会计政策与行业惯例不一致B.管理层对导致特别风险的会计估计的判断过于主观C.管理层在作出会计估计时使用的假设与可观察到的市场数据矛盾D.管理层对以前期间的会计估计进行追溯调整答案：BC解析：管理层偏向迹象包括：主观判断（B）、假设与市场数据矛盾（C）；选择不一致的会计政策可能合理（如更符合企业情况，A错误）；追溯调整可能合规（如前期差错，D错误）。三、简答题1.简述风险评估程序的具体内容。答案：风险评估程序包括：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员（如治理层、内部审计人员）；（2）分析程序（对财务数据和非财务数据进行分析，识别异常关系或波动）；（3）观察和检查（观察经营活动、检查文件记录、阅读外部信息等）；（4）其他审计程序（如查阅以前年度审计工作底稿、询问外部专家）。2.注册会计师在实施函证程序时，应如何控制函证过程？答案：控制措施包括：（1）函证发出前：核对被询证者信息（名称、地址）与被审计单位记录一致，确保函证内容准确；（2）发出方式：直接发出（如亲自邮寄、跟函或电子形式），避免被审计单位人员接触；（3）收回控制：要求被询证者直接向注册会计师回函（如邮寄至事务所地址）；（4）电子回函：验证回函者身份（如加密、回传特定信息）；（5）未回函处理：再次发函或实施替代程序（如检查合同、发货单、收款记录等）。3.简述管理层对财务报表的责任与注册会计师的责任的区别。答案：管理层责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以防止或发现并纠正错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件（如提供所有相关信息、允许接触相关人员）。注册会计师责任：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，出具审计报告，并签字盖章。两者区别在于：管理层是编制者和责任主体，注册会计师是独立的验证者，责任不能替代或减轻。4.注册会计师在确定审计抽样的样本规模时，需要考虑哪些因素？答案：影响样本规模的因素包括：（1）可接受的抽样风险（反向变动：风险越低，样本越大）；（2）可容忍错报（反向变动：容忍错报越小，样本越大）；（3）预计总体错报（同向变动：预计错报越大，样本越大）；（4）总体变异性（同向变动：变异性越高，样本越大，属性抽样通常不考虑）；（5）总体规模（影响较小，大规模总体中样本规模与总体规模相关性低）。5.简述审计报告中“关键审计事项”部分的披露要求。答案：关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，披露要求包括：（1）从与治理层沟通的事项中选取（如重大错报风险领域、复杂会计估计等）；（2）描述该事项为何被认定为关键审计事项（如涉及重大判断、较高错报风险）；（3）描述在审计中如何应对该事项（如实施的审计程序、获取的审计证据）；（4）不在关键审计事项部分提及未解决的事项或对财务报表发表非无保留意见的事项（若存在，应在其他部分说明）。四、综合题资料：甲公司是一家上市公司，主要从事电子产品制造，2024年度财务报表审计由ABC会计师事务所承接，注册会计师王芳担任项目合伙人。审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日存货余额为1.2亿元（占资产总额的30%），其中原材料占比60%，产成品占比40%。存货计价采用先进先出法，期末按成本与可变现净值孰低计量。注册会计师实施存货监盘时，发现部分原材料存在明显变质迹象，但管理层认为变质数量较少，未计提存货跌价准备。（2）甲公司2024年新增大量海外客户，应收账款余额较上年增长80%，其中境外客户占比50%。管理层未对境外应收账款单独计提坏账准备，而是统一按5%的比例计提（行业平均境外坏账计提比例为15%）。（3）甲公司2024年12月与乙公司签订一项重大资产重组协议，约定以发行股份方式收购乙公司100%股权，交易金额3亿元。截至审计报告日，该交易尚未完成工商变更登记，但管理层已在财务报表中确认了相关长期股权投资。要求：（1）针对情况（1），指出可能存在的认定层次重大错报风险，并设计进一步审计程序。（2）针对情况（2），分析管理层可能存在的错报类型（错误或舞弊），并说明理由。（3）针对情况（3），判断甲公司的会计处理是否恰当，若不恰当，指出违反的认定，并提出审计调整建议。答案：（1）认定层次重大错报风险：存货的计价和分摊认定（原材料变质可能导致成本高于可变现净值，未计提跌价准备导致存货高估）。进一步审计程序：①获取管理层编制的存货跌价准备计算表，检查其是否考虑变质原材料的可变现净值（如市场售价、处置费用等）；②向技术专家或行业专家咨询，评估变质原材料的可变现净值；③检查期后原材料的销售情况（如2025年1-3月的销售记录），验证可变现净值估计的合理性；④扩大存货跌价测试的样本范围，特别是变质原材料的抽样比例。（2）错报类型：可能存在管理层偏向（属于错误）或舞弊（若管理层故意低估坏账准备）。理由：境外应收账款风险高于境内（如汇率波动、收账难度大），行业平均计提比例为15%，而甲公司统一按5%计提，可能存在管理层为粉饰利润而低估坏账损失的动机（如上市公司可能面临业绩压力）。需结合管理层的意图判断：若属