2026年税务专员实务操作手册与面试问题集

2026年税务专员实务操作手册与面试问题集一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率，则其应缴纳的企业所得税税额为多少？A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的部分，其税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，减按多少征收率征收增值税？A.1.5%B.2%C.2.5%D.3%4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一规定适用于哪些企业？A.仅适用于一般企业B.仅适用于小型微利企业C.仅适用于高新技术企业D.所有企业5.个人所得税居民个人的综合所得，包括哪些项目？A.工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费B.红利所得、偶然所得C.财产租赁所得、财产转让所得D.以上所有6.某企业2025年12月发生一笔符合规定的研发费用加计扣除事项，其实际发生研发费用100万元，则其可享受的加计扣除额是多少？（假设加计扣除比例为75%）A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元7.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人逾期未缴纳税款的，除责令限期缴纳外，还可以采取什么措施？A.每日加收滞纳税款万分之五的滞纳金B.没收其全部财产C.停止其所有业务活动D.直接采取强制执行措施8.某公司2025年度实际利润为50万元，但其会计利润因会计估计变更调减10万元，则其应纳税所得额为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元9.以下哪项不属于企业所得税的不征税收入？A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性资金10.企业发生自然灾害损失，需申请税前扣除的，应提供哪些资料？A.气象部门的灾害证明B.企业内部损失清单C.税务机关要求的其他资料D.以上所有二、多选题（共10题，每题2分）1.增值税一般纳税人购进货物或接受服务时，取得增值税专用发票，符合哪些条件才能抵扣进项税额？A.货物或服务用于可抵扣项目B.发票真实有效C.已认证或确认抵扣D.货物或服务用于免税项目2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人3.企业资产损失税前扣除的举证责任，通常由哪些方承担？A.企业B.税务机关C.金融机构D.中介机构4.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.年应纳税额低于增值税留抵退税标准B.专用发票认证通过但未抵扣C.存在大量留抵税额且短期内无法抵扣D.企业规模较小，无需申请退税5.个人所得税居民个人的综合所得，其计算周期是多久？A.年度B.季度C.月度D.按次6.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这一规定适用于哪些企业？A.一般企业B.小型微利企业C.高新技术企业D.外商投资企业7.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取哪些强制执行措施？A.书面通知银行从存款中扣缴税款B.查封、扣押纳税人财产C.限制纳税人出境D.直接变卖纳税人财产8.企业所得税前可扣除的费用项目包括哪些？A.工资薪金支出B.社会保险费支出C.广告费和业务宣传费D.资产折旧费用9.增值税小规模纳税人发生应税销售行为时，可以选择哪些计税方式？A.按征收率计税B.按一般计税方法计税C.按简易计税方法计税D.按零税率计税10.企业申请研发费用加计扣除时，需满足哪些条件？A.研发活动符合国家相关目录B.企业具备独立研发能力C.研发费用支出真实可查D.研发项目已获得省级以上科技部门认可三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。（×）2.增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税。（√）3.个人所得税居民个人在境外取得的所得，无需向中国税务机关申报。（×）4.企业发生的固定资产大修理费用，可以一次性在税前扣除。（×）5.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳。（√）6.增值税一般纳税人取得的进口货物增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（√）7.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。（√）8.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关不予审核。（×）9.企业申请资产损失税前扣除时，必须提供第三方机构的评估报告。（×）10.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。（×）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述增值税一般纳税人申请留抵退税的流程。2.个人所得税专项附加扣除需要留存哪些资料备查？3.企业发生固定资产处置时，如何计算增值税？4.研发费用加计扣除政策对企业有哪些激励作用？5.企业在申请税收优惠政策时，需要注意哪些常见问题？五、案例分析题（共3题，每题6分）1.某公司2025年度会计利润为100万元，经核查发现以下事项：-支付广告费20万元，超出年度销售收入的15%；-发生符合条件的研发费用50万元，加计扣除比例75%；-支付关联方利息费用10万元，超过独立交易原则金额3万元。假设企业所得税税率为25%，计算该公司应纳税所得额和应纳所得税额。2.某个体工商户2025年度经营所得80万元，其家庭成员情况如下：-配偶无收入；-子女尚未成年，正在全日制小学就读；-父亲年满60岁，无其他收入。计算该个体工商户应缴纳的个人所得税。3.某企业2025年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。材料尚未入库，但已支付货款。当月该企业发生销售行为，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。-若该企业为一般纳税人，计算其当月应纳增值税额；-若该企业为小规模纳税人，且适用3%征收率，计算其当月应纳增值税额。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。选项C正确。2.B解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的部分，适用10%的税率。3.A解析：增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，减按1.5%征收率征收增值税。4.D解析：广告费和业务宣传费支出扣除规定适用于所有企业，包括一般企业、小型微利企业、高新技术企业等。5.D解析：个人所得税居民个人的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。6.B解析：研发费用加计扣除额=实际发生额×加计扣除比例=100万元×75%=50万元。7.A解析：根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人逾期未缴纳税款的，除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。8.C解析：应纳税所得额=会计利润+调增金额-调减金额=50万元+0-10万元=60万元。9.A解析：财政拨款属于不征税收入，而国债利息收入属于免税收入。10.D解析：企业申请自然灾害损失税前扣除，需提供气象部门灾害证明、企业内部损失清单以及税务机关要求的其他资料。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：增值税一般纳税人购进货物或接受服务时，取得增值税专用发票，且货物或服务用于可抵扣项目、发票真实有效、已认证或确认抵扣，才能抵扣进项税额。选项D错误，因为货物或服务用于免税项目不得抵扣。2.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。3.A、C解析：企业资产损失税前扣除的举证责任主要由企业承担，需提供真实有效的证明材料，如金融机构证明、财产评估报告等。税务机关和社会机构并非主要举证方。4.B、C解析：增值税留抵退税适用于一般纳税人，且存在大量留抵税额且短期内无法抵扣的情况。选项A错误，年应纳税额低于标准不代表可以退税；选项D错误，企业规模不影响退税申请。5.A、C解析：个人所得税居民个人的综合所得按年度计算。6.A、B、C、D解析：职工福利费支出扣除规定适用于所有类型的企业，包括一般企业、小型微利企业、高新技术企业、外商投资企业等。7.A、B、C解析：税务机关有权采取强制执行措施，包括书面通知银行扣缴税款、查封扣押财产、限制出境等。选项D错误，税务机关不能直接变卖纳税人财产。8.A、B、C、D解析：企业所得税前可扣除的费用项目包括工资薪金、社会保险费、广告费、资产折旧等。9.A、C解析：增值税小规模纳税人可以选择按征收率计税或按简易计税方法计税。选项B错误，一般计税方法适用于一般纳税人；选项D错误，零税率适用于出口货物。10.A、B、C解析：企业申请研发费用加计扣除，需满足研发活动符合国家目录、具备独立研发能力、费用支出真实可查等条件。选项D错误，省级以上科技部门认可并非必要条件。三、判断题答案与解析1.×解析：与企业生产经营无关的支出，如罚款、赞助等，不得在税前扣除。2.√解析：增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税。3.×解析：个人所得税居民个人在境外取得的所得，需向中国税务机关申报并缴纳差额税。4.×解析：固定资产大修理费用应按折旧年限分期扣除，不得一次性在税前扣除。5.√解析：纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳。6.√解析：增值税一般纳税人取得的进口货物增值税专用发票，可以抵扣进项税额。7.√解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。8.×解析：个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关会进行审核。9.×解析：企业申请资产损失税前扣除时，只需提供真实有效的证明材料，无需第三方机构评估报告。10.×解析：研发费用加计扣除政策适用于所有符合条件的行业和企业，并非仅适用于高新技术企业。四、简答题答案与解析1.增值税一般纳税人申请留抵退税的流程：-准备材料：包括留抵税额明细表、纳税申报表、财务报表等；-提交申请：向主管税务机关提交退税申请及相关资料；-审核确认：税务机关审核留抵税额的真实性和合规性；-批准退税：审核通过后，税务机关批准退税并办理退税手续。2.个人所得税专项附加扣除需要留存哪些资料备查：-住房贷款利息：贷款合同、还款记录；-住房租金：租赁合同、支付凭证；-子女教育：录取通知书、学费支付凭证；-赡养老人：父母或监护人证明、支付凭证；-其他：根据具体项目要求准备相关证明材料。3.企业发生固定资产处置时，如何计算增值税？-出售或报废固定资产：按“销售无形资产”或“处置固定资产”申报，计算增值税；-计算公式：应纳增值税=销售收入×税率-不可抵扣进项税额；-注意：若固定资产已抵扣进项税额，需按规定转出不可抵扣部分。4.研发费用加计扣除政策对企业有哪些激励作用？-降低税负：通过加计扣除，企业实际税负降低，增加可支配收入；-促进创新：鼓励企业加大研发投入，推动技术进步和产业升级；-提升竞争力：减轻企业负担，增强市场竞争力。5.企业在申请税收优惠政策时，需要注意哪些常见问题？-政策符合性：确保企业符合优惠政策申请条件；-材料完整性：提交所有必需的证明材料；-时间节点：按时申请，避免错过优惠期；-合规性：确保经营活动符合税收法律法规。五、案例分析题答案与解析1.应纳税所得额和应纳所得税额计算：-广告费超支部分：20万元-100万元×15%=20万元-15万元=5万元（不得扣除）；-研发费用加计扣除：50万元×75%=37.5万元；-关联方利息超支部分：3万元（不得扣除）；-应纳税所得额=100万元+5万元-37.5万元+3万元=70.5万元；-应纳所得税额=70.5万元×25%=17.62