2026年税务师考试复习要点与模拟题

2026年税务师考试复习要点与模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，计算其应纳企业所得税额为多少？A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元2.个体工商户的应纳税所得额超过多少万元时，适用5%至35%的超额累进税率？A.30万元B.50万元C.80万元D.100万元3.增值税一般纳税人购进用于职工宿舍的货物，其进项税额是否可以抵扣？A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分可以抵扣D.需经税务机关核准后抵扣4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元5.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，准予扣除？A.10%B.15%C.20%D.30%6.契税的纳税人是土地使用权权属转移的承受方，这一规定体现了税收的什么原则？A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收中性原则7.某企业2025年12月购置一台设备，原值100万元，预计使用5年，采用直线法计提折旧，不考虑残值，2026年应计提折旧多少万元？A.20万元B.25万元C.30万元D.50万元8.个人所得税居民个人综合所得的纳税年度为？A.1月1日至12月31日B.3月1日至2月28日C.4月1日至3月31日D.5月1日至4月30日9.印花税的税率一般为多少？A.1%B.3%C.5%D.10%10.某企业2025年度亏损50万元，2026年度盈利100万元，根据企业所得税法，其2026年度应纳税所得额为多少？A.100万元B.50万元C.0万元D.-50万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.以下哪些属于企业所得税的征税范围？A.企业从事生产经营所得B.企业转让财产所得C.企业接受的捐赠所得D.企业出租固定资产所得2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息3.增值税小规模纳税人的征收率一般为多少？A.1%B.3%C.5%D.6%4.以下哪些行为属于偷税行为？A.虚列支出B.少计收入C.逾期申报纳税D.漏报应税项目5.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额C.加速折旧D.税前扣除研发费用加计75%6.印花税的征税范围包括哪些凭证？A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.融资租赁合同7.个人所得税的税率形式包括哪些？A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.全额累进税率8.企业发生的哪些费用可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.办公费C.业务招待费D.资本性支出9.契税的减免税政策包括哪些？A.个人购买首套住房减半征收B.企业合并重组涉及的契税免征C.国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、科研等免征D.城镇拆迁安置住房免征10.增值税的纳税人分为哪些类型？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.特定行业纳税人D.转型纳税人三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得征税。（对/错）2.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。（对/错）3.增值税的纳税人发生应税行为，必须按照规定开具增值税发票。（对/错）4.印花税的纳税人包括立合同人和立据人，但不包括承受人。（对/错）5.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得扣除。（对/错）6.个人所得税的居民个人，在中国境内居住满一年的，就其来源于中国境内和境外的所得征税。（对/错）7.企业所得税的税收优惠政策需要企业向税务机关申请备案。（对/错）8.印花税的税率一般为1%，但某些特殊凭证的税率可能不同。（对/错）9.企业购置的固定资产，可以采用加速折旧法计提折旧。（对/错）10.契税的纳税人必须是土地使用权或房屋的承受方，不包括转让方。（对/错）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度销售收入500万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出30万元，计算其2025年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额。2.某个体工商户2025年度应纳税所得额为60万元，计算其应纳个人所得税额（适用5%至35%的超额累进税率）。3.某企业2025年12月购置一台设备，原值100万元，预计使用5年，采用直线法计提折旧，不考虑残值，计算其2026年度应计提的折旧金额。4.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物，不含税销售额100万元，适用税率13%，计算其应纳增值税额。5.某居民个人2025年度工资收入20万元，年终奖5万元，计算其应纳个人所得税额（工资适用3%至45%的超额累进税率，年终奖单独计税）。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。2.简述个人所得税专项附加扣除的项目和标准。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。4.简述印花税的征税范围和税率。5.简述契税的减免税政策。答案与解析单项选择题1.A解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.B解析：个体工商户的应纳税所得额超过50万元时，适用5%至35%的超额累进税率。3.B解析：增值税一般纳税人购进用于职工宿舍的货物，属于用于集体福利或个人消费的，其进项税额不得抵扣。4.C解析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月3000元。5.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予扣除。6.B解析：契税的纳税人是土地使用权权属转移的承受方，这一规定体现了税收的公平原则。7.A解析：直线法计提折旧，年折旧额=原值/预计使用年限=100万元/5年=20万元。8.A解析：个人所得税居民个人综合所得的纳税年度为1月1日至12月31日。9.A解析：印花税的税率一般为1%，但某些特殊凭证的税率可能不同。10.A解析：企业2026年度盈利100万元，弥补2025年度亏损50万元后，应纳税所得额为100万元。多项选择题1.ABCD解析：企业所得税的征税范围包括企业从事生产经营所得、转让财产所得、接受捐赠所得、出租固定资产所得等。2.ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。3.AB解析：增值税小规模纳税人的征收率一般为1%或3%。4.AB解析：虚列支出、少计收入属于偷税行为，逾期申报纳税和漏报应税项目不属于偷税行为。5.ABCD解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业减按15%税率征收、小型微利企业减按50%计入应纳税所得额、加速折旧、税前扣除研发费用加计75%等。6.ABCD解析：印花税的征税范围包括购销合同、财产租赁合同、货物运输合同、融资租赁合同等凭证。7.ABC解析：个人所得税的税率形式包括比例税率、超额累进税率、固定税率。8.ABC解析：企业发生的职工工资薪金、办公费、业务招待费可以在税前扣除，资本性支出不得扣除。9.ABCD解析：契税的减免税政策包括个人购买首套住房减半征收、企业合并重组涉及的契税免征、国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、科研等免征、城镇拆迁安置住房免征。10.AB解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。判断题1.对解析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得征税。2.对解析：个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。3.对解析：增值税的纳税人发生应税行为，必须按照规定开具增值税发票。4.错解析：印花税的纳税人包括立合同人和立据人，也包括承受人。5.对解析：企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得扣除。6.对解析：个人所得税的居民个人，在中国境内居住满一年的，就其来源于中国境内和境外的所得征税。7.错解析：企业所得税的税收优惠政策需要企业向税务机关备案，但并非所有优惠政策都需要备案。8.对解析：印花税的税率一般为1%，但某些特殊凭证的税率可能不同。9.对解析：企业购置的固定资产，可以采用加速折旧法计提折旧。10.对解析：契税的纳税人必须是土地使用权或房屋的承受方，不包括转让方。计算题1.广告费和业务宣传费税前扣除金额解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售收入×10%=500万元×10%=50万元实际支出=80万元+30万元=110万元税前扣除金额为限额50万元。2.个体工商户个人所得税解析：应纳税所得额=60万元适用税率表：-5万元以下，税率5%-5万元至20万元，税率10%-20万元至35万元，税率15%应纳税额=5万元×5%+15万元×10%+40万元×15%=0.25万元+1.5万元+6万元=7.75万元。3.设备折旧金额解析：直线法计提折旧，年折旧额=原值/预计使用年限=100万元/5年=20万元。4.增值税应纳税额解析：应纳增值税额=不含税销售额×税率=100万元×13%=13万元。5.个人所得税应纳税额解析：工资所得：20万元×3%=0.6万元年终奖单独计税：5万元÷12个月=4166.67元/月适用税率10%，速算扣除数2520元年终奖应纳税额=5万元×10%-2520元=22480元总应纳税额=0.6万元+2.248万元=2.848万元。简答题1.企业所得税的税收优惠政策企业所得税的税收优惠政策包括：-高新技术企业减按15%税率征收-小型微利企业减按50%计入应纳税所得额-加速折旧-税前扣除研发费用加计75%-企业合并重组涉及的契税免征-国家重点扶持产业的税收优惠等。2.个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除的项目和标准包括：-子女教育：每月3000元-继续教育：每月1000元-大病医疗：每年8万元-住房贷款利息：每月1000元-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市、计划单列市）或1000元（其他城市）-赡养老人：每月2000元。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，区别如下：-一般纳税人：年应税销售额超过规定标准，可以开具增值税专用发票，进项税额可以抵扣。-小规模纳税人：年应税销售额未超过规定标准，不能开具增值税专用发票，进项税额不得抵扣，按征收率纳税。4.印花税的征税范围和税率印花税的征税范围包括：购销合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财