2025年初级会计实务《收入费用》专项

2025年初级会计实务《收入费用》专项考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在题干后面的括号内。）1.企业在销售商品过程中，如果向客户承诺提供一定数量的售后服务，则该售后服务费用应在确认相关商品销售收入时，按照（）进行估计并确认为费用。A.售后服务合同的总金额B.客户预计可享受的售后服务数量乘以单独售价的加权平均数C.售后服务合同的总金额的一半D.客户预计可享受的售后服务总次数2.某企业签订了一项为期3年的服务合同，合同总金额为360万元，无合同成本。该企业预计每期将投入的资源基本相同，则该企业应确认的每期收入为（）万元。A.120B.360/3C.360/(3+1)D.360/(2+1)3.下列关于可变对价的表述中，不正确的是（）。A.企业应当对可变对价进行估计并计入交易价格B.对于包含重大融资成分的可变对价，应当扣除重大融资成分的影响C.企业应当在合同开始日就确认全部可变对价相关的收入D.企业应当根据期望值法或最可能金额法估计可变对价4.企业销售商品，如果附有退货权，且退货率无法合理估计，则该商品相关收入（）。A.应当在客户退货期满时确认B.应当在销售商品时全额确认C.应当在销售商品时确认，但需计提预计退货损失准备D.不应确认任何收入，待退货期满后再确认5.企业为客户提供的安装调试服务是销售商品合同的一部分，该服务的单独售价能够可靠计量，则该企业应在（）时确认安装调试服务相关的收入。A.销售商品时B.安装调试服务完成时C.安装调试服务开始时D.客户接受安装调试服务时6.下列项目中，不属于企业销售费用的是（）。A.销售人员薪酬B.产品广告费C.销售机构办公费用D.行政管理人员薪酬7.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.主营业务收入B.应交税费——应交增值税（销项税额）C.其他应付款D.预收账款8.企业本期实际支付的利息费用，计入（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用9.企业本期发生的管理费用，应在期末结转至（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业外支出D.本年利润10.企业本期应交的城市维护建设税，计入（）。A.主营业务税金及附加B.税金及附加C.营业外支出D.应交税费——应交城市维护建设税二、多项选择题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在题干后面的括号内。多选、少选、错选、未选均不得分。）11.下列关于合同成本的说法中，正确的有（）。A.合同成本包括为获取合同发生的成本和为履行合同发生的成本B.为履行合同发生的成本，同时符合相关收入确认条件的，应当作为合同履约成本C.合同成本应当在确认相关收入时计入当期损益D.合同成本应当于资产负债表日进行减值测试，如发生减值，计入资产减值损失12.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当在客户支付款项时确认收入C.在附有奖励积分销售的情况下，应当在客户兑换积分时确认积分的单独售价所代表的收入D.在附有现金折扣销售的情况下，应当按照扣除现金折扣前的金额确认收入13.下列项目中，属于期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用14.企业销售商品时代收的款项，可能计入（）。A.预收账款B.应收账款C.应付账款D.其他应付款15.下列关于增值税销项税额的表述中，正确的有（）。A.销售货物、提供应税服务的销售额为不含税销售额B.销售额为纳税人发生应税行为收取的全部价款和价外费用C.增值税销项税额的计算公式为：销售额×税率D.销售额中包含的不可抵扣的进项税额，应当计入销项税额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述是否正确，并请在题干后面的括号内填写“正确”或“错误”。答案正确的得1分，答案错误的扣0.5分，不答不得分。本类题最低得分为0分。）16.企业因销售商品而发生的可变对价，应当在其有权修改合同条款增加可变对价时，重新估计交易价格。（）17.企业承诺向客户退货的，无论是否能够合理估计退货率，均不应在销售时确认收入。（）18.安装调试服务是销售商品合同的一部分，且该服务的单独售价能够可靠计量，则该企业应当在安装调试服务完成时确认该服务相关的收入。（）19.企业本期支付的广告费，无论与本期商品销售是否有直接关联，均应确认为当期销售费用。（）20.企业本期应交的教育费附加，计入营业外支出。（）21.企业本期发生的财务费用，无论是否属于筹资活动，均应计入财务费用科目。（）22.企业本期销售商品实现的增值税销项税额，应确认为一项负债。（）23.企业本期实际支付的销售人员薪酬，应全额计入销售费用。（）24.企业本期发生的管理人员薪酬，应全额计入管理费用。（）25.企业本期计提的固定资产折旧，如果与行政管理部门相关，则计入管理费用。（）四、计算题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得1分。）26.甲公司销售一批商品给乙公司，售价为100万元（不含增值税），增值税销项税额为13万元。合同约定，乙公司应于收到货物后30天内付款。商品于2024年10月1日发出，乙公司于2024年11月10日付款。甲公司适用的增值税税率为13%。请计算甲公司该笔业务应确认的主营业务收入金额和应交增值税销项税额金额。27.甲公司提供一项咨询服务，合同期为6个月，合同总金额为60万元，无合同成本。甲公司提供服务的履约方式为按月均匀确认收入。假定不考虑其他因素。请计算甲公司该笔业务每月应确认的收入金额。五、综合题（本类题共1小题，共10分。请根据要求编制会计分录或进行计算分析。）甲公司为一家增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生如下业务：（1）销售商品一批给乙公司，售价为80万元（不含增值税），成本为60万元。商品已发出，乙公司已收到货物，但尚未付款。甲公司预计该批商品退货率为5%。（2）向丙公司提供服务，合同总金额为20万元（不含增值税），增值税销项税额为2.6万元。服务期限为3个月，于2024年12月1日开始提供，按月确认收入。该服务的成本为10万元，已全部发生。（3）本月发生销售费用5万元，全部为销售人员薪酬；发生管理费用3万元，全部为行政管理人员薪酬；发生财务费用1万元，为利息费用。（4）本月应交城市维护建设税2万元，教育费附加0.8万元。要求：请根据上述业务，编制甲公司相应的会计分录（请将借贷方向和金额填写完整）。---试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.C5.B6.D7.B8.C9.D10.B二、多项选择题11.ABD12.ACD13.ABC14.AB15.ABC三、判断题16.正确17.正确18.正确19.正确20.错误21.正确22.正确23.错误24.正确25.正确四、计算题26.计算过程：主营业务收入=100万元应交增值税销项税额=13万元答案：主营业务收入金额为100万元，应交增值税销项税额金额为13万元。27.计算过程：每月应确认收入=60万元/6个月=10万元答案：每月应确认的收入金额为10万元。五、综合题（1）借：应收账款87万元贷：主营业务收入76万元[80万*(1-5%)]贷：应交税费——应交增值税（销项税额）11万元[80万*13%]贷：预计负债——预计退货款4万元[80万*5%]借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元（2）借：应收账款22.6万元贷：主营业务收入20万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元借：主营业务成本10万元贷：劳务成本10万元（每月确认收入和成本）12月确认收入和成本：借：主营业务收入6.67万元[20万/3]贷：主营业务成本3.33万元[10万/3]借：应收账款0.87万元[2.6万/3]贷：应交税费——应交增值税（销项税额）0.87万元[2.6万/3]（3）借：销售费用5万元贷：应付职工薪酬5万元借：管理费用3万元贷：应付职工薪酬3万元借：财务费用1万元贷：应付利息1万元（4）借：税金及附加2.8万元贷：应交税费——应交城市维护建设税2万元贷：应交税费——应交教育费附加0.8万元---解析一、单项选择题1.B：售后服务费用是与商品销售相关的履约义务，应在确认商品销售收入时按照预计提供的服务量乘以单独售价的加权平均数估计确认费用。2.A：该企业预计每期投入的资源基本相同，表明收入应在期间内均匀确认，即每期确认收入=总金额/合同期限=360/3=120万元。3.C：可变对价应在合同开始日根据期望值法或最可能金额法估计并计入交易价格，但收入是在履行履约义务时确认，并非在合同开始日就确认全部可变对价相关的收入。4.C：当退货率无法合理估计时，应在销售时确认收入，但需同时确认预计退货损失准备（计入预计负债）。5.B：安装调试服务作为合同的一部分，且单独售价可靠计量，应在服务完成时（即安装调试服务履行完毕时）确认收入。6.D：行政管理人员薪酬属于管理人员的劳动报酬，应计入管理费用，而非销售费用。7.B：企业销售商品时代收的增值税销项税额，属于企业代收代缴的税款，应确认为一项负债，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。8.C：利息费用是企业因借款等融资活动而发生的成本，属于财务费用。9.D：管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，期末应直接结转至“本年利润”科目。10.B：“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等。企业本期应交的城市维护建设税，应计入“税金及附加”科目。二、多项选择题11.ABD：合同成本包括为获取合同发生的成本和为履行合同发生的成本（A正确）。为履行合同发生的成本，同时符合相关收入确认条件的，应当作为合同履约成本（B正确）。合同成本应在确认相关收入时在其确认范围内分配，计入当期损益或资产成本（C错误，题干表述为“计入当期损益”，若表述为“在其确认范围内”则正确，但此处按原文判断）。合同成本应当于资产负债表日进行减值测试，如发生减值，计入资产减值损失（D正确）。12.ACD：企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入（A正确）。销售商品时确认收入的前提是客户已取得控制权，支付款项是客户取得控制权的标志之一，但不是确认收入的唯一条件（B错误）。在附有奖励积分销售的情况下，应在客户兑换积分时确认积分的单独售价所代表的收入（C正确）。在附有现金折扣销售的情况下，应当按照扣除现金折扣前的金额（即商业实质所反映的金额）确认收入（D正确）。13.ABC：销售费用、管理费用、财务费用都属于期间费用。制造费用是成本类科目，用于归集生产产品的直接材料、直接人工和制造费用，最终转入生产成本，属于产品成本，不是期间费用（D错误）。14.AB：企业销售商品时代收的款项，如果是预收的货款，计入“预收账款”；如果是因销售商品产生的应收未收的货款，计入“应收账款”。应付账款是企业应支付给供应商的款项，其他应付款是企业除经营活动以外的其他各种应付、暂收款项。销售商品时代收的款项不属于这两者（C、D错误）。15.ABC：销售额为纳税人发生应税行为收取的全部价款和价外费用，不含税（A正确）。增值税销项税额的计算公式为：销售额×税率（C正确）。销售额中包含的不可抵扣的进项税额，不能抵扣增值税，应计入销售额，作为计算销项税额的一部分（D正确）。但通常表述销售额时指不含税销售额，除非特别说明包含不可抵扣进项税额的情况，此处按常规理解A也正确。三、判断题16.正确：根据企业会计准则，企业应在合同条款允许修改可变对价时，重新估计交易价格。17.正确：当退货率无法合理估计时，销售时不能确认收入，需待退货期满或有明确证据表明退货率时可确认收入。18.正确：安装调试服务作为履约义务，且单独售价可靠，应在服务完成时确认收入。19.正确：销售费用是与销售商品直接相关的费用，包括广告费，无论是否与当期销售直接关联，均计入当期销售费用。20.错误：企业本期应交的城市维护建设税和教育费附加属于经营活动产生的税金，应计入“税金及附加”科目。21.正确：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息费用、汇兑损益等，无论是否属于筹资活动，只要是为生产经营活动发生的，均计入财务费用。22.正确：增值税销项税额是企业应上缴国家的税款，在未上缴前形成一项对国家的负债。23.错误：本期支付的销售人员薪酬，如果与本期商品销售有直接关联，计入销售费用；如果没有直接关联，或者属于跨期预提或摊销的，则可能计入应付职工薪酬等，不一定全额计入当期销售费用。24.正确：本期发生的管理人员薪酬，属于管理人员的劳动报酬，应计入管理费用。25.正确：与行政管理部门相关的固定资产折旧，属于管理费用的一部分。四、计算题26.主营业务收入确认金额为不含退货权的售价部分，即80万元*(1-5%)=76万元。增值税销项税额根据不含税销售额计算，即80万元*13%=10.4万元。但参考答案为13万元，这可能是基于原题售价100万计算，或存在笔误，按售价80万计算应为10.4万。此处按售价80万计算，收入76万，税额10.4万。若严格按原题100万售价计算，收入100万，税额13万。此处答案按售价80万计算。27.按月均匀确认收入，每月收入=总金额/合同期=60万元/6个月=10万元。五、综合题（1）销售商品，售价80万，税率13%，税额10.4万。预计退货率5%，预计退货额=80万*5%=4万。销售时确认收入=80万*(1-5%)=76万。确认增值税销项税额10.4万。商品成本60万计入主营业务成本。分录：借：应收账款86.4万元(76万收入+10.4万税额)贷：主营业务收入76万元贷：应交