合作社财务培训课件

合作社财务培训课件第一章总则财务管理的重要性合作社财务管理是确保组织健康运营的核心基础。规范的财务管理不仅能真实反映合作社的财务状况和经营成果,更是保护全体成员合法权益的重要保障。法律依据财务管理必须严格遵守《农民专业合作社法》及相关财务会计制度。这些法律法规为合作社财务工作提供了明确的行为准则和操作规范。适用范围财务管理的法律框架核心法律法规合作社财务管理建立在完善的法律体系之上。理解并正确执行这些法律法规,是每个合作社财务人员的基本职责。这些法规相互衔接,共同构成了合作社财务管理的完整制度体系,为财务工作提供了全方位的指导和约束。《农民专业合作社法》合作社组织和运营的根本法律依据,明确了合作社的法律地位、成员权利义务及财务管理的基本要求。《农民专业合作社财务制度》2022年最新版本,详细规定了资金筹集、资产管理、收入成本、盈余分配等财务管理的具体要求和操作规范。《农民专业合作社会计制度》财务责任与内部控制01理事长财务责任理事长作为合作社法定代表人,对会计资料的真实性、完整性承担最终责任。必须确保财务信息准确可靠,不得弄虚作假。02内部控制制度建立健全财务内部控制体系,明确岗位职责,实行权限分离。会计与出纳不得由同一人担任,重要岗位定期轮换。03财务决策机制制定清晰的财务决策制度,明确决策规则、审批程序和权限划分。重大财务事项须经成员大会或理事会集体决策。合作社财务管理流程资金筹集资产管理收入成本核算盈余分配合作社财务管理是一个完整的循环体系。从资金筹集开始,通过科学的资产管理和收入成本核算,实现盈余的合理分配,最后通过财务监督确保整个流程的规范运行。每个环节环环相扣,共同保障合作社的财务健康。第二章资金筹集及使用管理(上)资金是合作社运营的血液资金筹集的两大分类合作社资金来源分为权益资金和债务资金两大类。权益资金包括成员出资、国家补助、捐赠等,是合作社的自有资本。债务资金则包括各类借款和应付款项。权益资金具体包括:成员出资是合作社最基本的资金来源;国家财政补助用于支持合作社发展;捐赠专项基金来自社会各界的支持。货币出资成员以现金或银行存款方式出资,金额明确,验资简便,是最常见的出资形式。非货币出资成员可以实物、知识产权、土地经营权等非货币资产作价入股,需要经过规范的评估程序。非货币出资的规范要求评估作价程序非货币出资必须经过成员大会评估确认,或委托具有资质的第三方评估机构进行专业评估。评估结果要公示,接受成员监督。禁止性规定严禁以债权、劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权等非财产权利作价出资。这些无法准确量化或存在不确定性的项目不得作为出资。出资变动登记成员出资发生增加、减少或转让时,必须及时办理登记变更手续,更新成员账户,确保出资信息的准确性和时效性。资金使用管理要点专款专用原则国家财政补助资金必须按照规定用途使用,建立专门台账管理,接受专项审计,严禁改变资金使用方向。资产台账制度建立完整的资产台账,记录资产的购置、使用、维护和处置全过程。定期盘点核对,确保账实相符。资金安全红线严禁挤占、挪用、私分合作社资金资产。任何人不得将合作社财产据为己有或挪作他用,违者依法追究责任。第二章资金筹集及使用管理(下)债务资金的规范筹集借款决策程序合作社借款须经成员大会表决通过,三分之二以上成员同意方可进行。必须签订规范的书面借款合同,明确借款金额、利率、期限、还款方式等要素。借款审批控制建立严格的借款审批制度,明确各级审批权限。理事会负责审核借款必要性和可行性,监事会负责监督借款的合规性。大额借款需提交成员大会决策。合同与担保管理妥善保管借款合同及相关担保文件。如需提供担保,担保方式和担保物必须与借款金额相匹配,评估担保风险,避免过度担保。应付款项管理分类管理审批手续合同付款定期对账明细账户管理分别设立成员应付款项和非成员应付款项明细账,准确记录每笔应付款的来源、金额、期限和用途。做到账目清晰,一目了然。付款控制措施完善审批手续,按照合同约定及时付款,避免产生违约责任。建立定期对账制度,与债权人核对账目,及时发现和解决差异,确保款项安全。第三章资产及运营管理(上)资产是合作社发展的基石货币资金建立岗位责任制,规范银行账户管理,严格收付款凭证审核。现金和银行存款分别核算,定期盘点对账。应收款项建立明细账管理,评估信用风险,跟踪客户履约情况,减少坏账损失。确认为坏账的计入其他支出。存货资产包括材料、农产品、低值易耗品等。严格入库验收、出库手续,定期盘点,确保账实相符。生物资产分消耗性、生产性、公益性三类管理。建立台账,明确责任人,规范成本核算和折旧计提。应收款项管理1建立明细账按照客户分别设立应收款明细账,记录每笔应收款的交易日期、金额、付款期限等信息,便于跟踪管理。2信用风险评估对客户进行信用调查和评级,根据信用等级确定赊销额度和期限,控制信用风险,减少坏账发生。3跟踪催收建立应收款跟踪制度,定期与客户对账,及时催收到期款项。对逾期应收款加大催收力度,必要时采取法律手段。4坏账处理经确认无法收回的应收款确认为坏账,按规定程序核销,计入其他支出。坏账核销需经理事会批准,报成员大会备案。存货管理存货范围界定存货包括为生产经营储备的各类材料、产成品和半成品、低值易耗品等。这些资产流动性强,管理难度大,是财务管理的重点领域。1入库验收严格执行入库验收制度,核对数量、质量、规格是否与采购合同一致。验收合格后办理入库手续,登记台账。2出库管理凭有效出库单据办理出库,领用人签字确认。先进先出,防止存货积压变质。出库后及时更新账目。3定期盘点每季度至少盘点一次,年终必须全面盘点。盘点结果与账面核对,查明差异原因,及时调整账目。4采购控制建立采购审批制度,签订采购合同,比价采购,控制采购成本。大宗采购须经理事会审批。生物资产管理消耗性生物资产为出售而持有的生物资产,如育肥猪、蔬菜等。按成本计量,出售时结转成本,计算收益。生长过程中的饲料、人工等计入成本。生产性生物资产为产出农产品、提供劳务而持有的生物资产,如产蛋鸡、奶牛、果树等。按成本计量,达到预定生产经营目的后计提折旧。折旧年限根据资产使用寿命确定。公益性生物资产以防护、环境保护为主要目的的生物资产,如防风固沙林、水土保持林等。按成本计量,不计提折旧,但需定期评估价值变动。管理要点:建立生物资产台账,记录数量、价值变动。明确管护责任人,定期检查资产状况。对死亡、毁损的生物资产及时查明原因,按规定程序处理。第三章资产及运营管理(下)多元化资产管理策略固定资产指使用期限超过一年、单位价值较高的房屋建筑物、机器设备、运输工具等。购建管理规范使用台账清晰折旧计提准确处置程序合规无形资产指不具有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、土地经营权等。权属证明清晰价值评估准确摊销方法合理分类核算明确对外投资合作社以货币、实物等方式对外进行的股权或债权投资活动。审批权限明确投资决策科学收益核算规范风险控制严格固定资产管理细节购建流程开展可行性研究,编制预算,经审批后实施采购。验收合格后办理资产登记,建立台账。决算审核确保成本真实。使用维护明确资产使用责任人,建立使用记录。定期维护保养,确保资产完好。禁止私自外借或挪作他用。折旧计提按照资产类别和预计使用年限计提折旧。采用年限平均法或工作量法。折旧费用计入相关成本或费用。盘点核查每年至少全面盘点一次固定资产,核对账实。查明盘盈盘亏原因,按规定程序报批处理,及时调整账目。处置管理固定资产报废、出售等处置须经评估,报理事会或成员大会批准。处置收入扣除清理费用后计入营业外收支。无形资产摊销摊销方法与年限无形资产应当在其使用寿命内系统合理地摊销。摊销年限一般不超过10年,具体根据合同约定、法律规定或预期使用年限确定。常用摊销方法为直线法,即在使用年限内平均摊销。每月摊销额计入相关成本或当期费用,逐步转化为损益。权属明确保管好无形资产的权属证明文件,如专利证书、商标注册证、土地经营权证等,确保权利合法有效。分类核算按无形资产类别分别核算原值、累计摊销和账面价值。定期评估无形资产价值变动,必要时计提减值准备。责任落实指定专人负责无形资产管理,监督使用情况,防止侵权或流失。转让、许可使用须经批准,签订合同,收益纳入账内。对外投资管理01投资决策审批对外投资属于重大财务事项,须经理事会审议,提交成员大会表决通过。投资前应进行充分的可行性论证,评估投资风险和预期收益,确保投资决策科学合理。02合同与证书管理签订规范的投资合同或协议,明确投资金额、方式、期限、收益分配等条款。妥善保管股权证书、债券凭证等权益证明文件,定期核对,防止遗失。03收益核算与监督投资取得的股息、红利、利息等收益必须全部纳入会计核算,严禁设立账外账。定期评估投资项目经营状况,必要时及时调整投资策略,控制投资风险。风险提示:对外投资存在一定风险,合作社应谨慎决策,不得超出自身承受能力。投资失败造成的损失由全体成员共同承担。第四章收入成本费用管理合作社收支与盈余形成经营收入销售农产品与服务最终盈余收入扣除各项费用后的结果管理费用办公费与差旅费等经营支出材料采购与人工费用其他收入政府补助与投资收益财务费用利息与手续费支出收入分类管理经营收入:销售农产品、提供服务等日常经营活动取得的收入。这是合作社最主要的收入来源。其他收入:政府补助、投资收益、资产处置收益等非经营性收入。费用分类核算经营支出:与生产经营直接相关的成本费用,如材料采购、人工费用等。管理费用:管理部门发生的各项费用,如办公费、差旅费等。财务费用:利息支出、手续费等财务相关费用。管理原则:收入应及时确认入账,费用支出必须真实合理。严禁虚增收入、虚列费用,严禁挤占挪用资金。所有收支必须纳入账内核算,不得设立小金库或账外账。费用支出管理1费用开支范围明确各类费用的开支范围和标准。办公费、差旅费、招待费等管理费用应制定明确的报销标准,控制不合理开支。大额费用支出须经理事会审批。2报销审批制度建立严格的费用报销审批流程。经办人填写报销单,经部门负责人审核、财务审查、理事长批准后方可报销。发票、收据等原始凭证必须真实合法。3费用控制措施加强费用预算管理,控制费用总额。定期分析费用支出情况,查找费用超支原因,采取措施压缩不合理开支。严防虚列虚报、以领代报等违规行为。第五章盈余及盈余分配管理公平分配,激励发展盈余的定义盈余是合作社一定会计期间的经营成果,为收入减去成本费用后的净额。盈余为正表示盈利,为负表示亏损。盈余确认年终结账后计算当年盈余。核对收入成本费用账目,确保数据准确。编制年度财务报告,如实反映盈余情况。分配原则盈余分配应坚持公平、透明原则,严格按照合作社章程规定的比例和程序执行,保护全体成员的合法权益。返还与公积金可分配盈余按成员与合作社的交易量(额)比例返还。提取公积金用于弥补亏损、扩大经营,保障合作社持续发展。盈余分配实务1提取公积金从当年盈余中提取一定比例的公积金,用于弥补亏损、扩大生产经营。公积金提取比例由章程规定,一般不低于可分配盈余的30%。2提取公益金提取公益金用于成员培训、技术指导、文化福利等。公益金提取比例由成员大会决定,体现合作社的互助性。3按交易量返还可分配盈余的60%以上按成员与合作社的交易量(额)比例返还。返还金额记入成员账户,可提取现金或转增出资。4剩余盈余分配剩余盈余可按成员出资比例分配,也可按章程规定的其他方式分配。分配方案须经成员大会表决通过。关键提示:盈余分配方案应在年度成员大会上审议通过。分配前应公示盈余总额、提取公积金和公益金情况、返还金额等信息,接受成员监督。第六章财务清算清算条件与启动合作社因解散、破产等原因终止时,应依法进行财务清算。成立清算组,制定清算方案,报成员大会或相关部门批准后实施清算。资产清查全面清查合作社的货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产等各项资产。核实资产数量、价值,编制资产清查报告。债务清偿确认所有债务,按照法定顺序清偿:首先支付清算费用,其次偿还职工工资和社保,再偿还税款,最后偿还其他债务。剩余财产分配清偿债务后的剩余财产,按照章程规定或成员大会决议,在成员之间进行分配。编制清算报告,报成员大会审议。第七章财务监督多层次监督体系外部监督农业农村、财政、税务与审计内部监督监事会、成员大会与财务公开财务监督核心保障资金合规透明外部监督农业农村部门:对合作社财务管理进行业务指导和监督检查财政部门:监督财政补助资金使用情况税务部门:监督税款申报缴纳的合规性审计部门:对合作社财务进行审计监督内部监督监事会监督:监督理事会和理事长的财务行为成员监督:成员有权查阅财务会计报告财务公开:定期公开财务状况,接受成员质询民主决策:重大财务事项由成员大会决定信息报送:合作社应按规定向农业农村、财政等部门报送财务会计报表,按时申报纳税。建立财务档案管理制度,妥善保管会计资料。财务风险防控内部控制建立健全内部控制制度,明确岗位职责,实行不相容岗位分离,确保相互监督制约。资金安全加强货币资金管理,银行预留印鉴分管,大额资金支付审批,防止资金被挪用侵占。法律责任违反财务管理规定,造成损失的,依法追究相关人员责任。涉嫌犯罪的,移送司法机关处理。风险识别定期开展财务风险评估,识别潜在风险点,制定防范措施,及时消除隐患。人员培训加强财务人员培训,提高业务能力和风险意识,增强财务管理的规范性和有效性。定期审计聘请专业机构进行年度审计,及时发现和纠正财务管理中的问题,提升财务管理水平。案例分享合作社财务管理中的典型问题与解决方案案例一:资金挪用问题问题描述:某合作社理事长未经授权将合作社资金100万元用于个人投资,造成资金链断裂,影响正常经营。问题根源:内部控制缺失,财务监督缺位,理事长权力过大且缺乏制约。解决方案:建立资金支付双人签字制度,大额资金须经理事会审批。加强监事会监督,定期审计财务状况。追回挪用资金,依法追究责任人法律责任。案例二:资产管理不善问题描述:某合作社固定资产台账不清,实物管理混乱,年度盘点发现价值50万元的设备丢失,责任无法追究。问题根源:资产管理制度不健全,责任不明确,缺乏定期盘点,发现问题不及时。解决方案:建立完善的固定资产管理制度,明确管护责任人。实行定期盘点制度,发现问题及时处理。加强资产使用监督,防止资产流失。案例三:规范管理的成功经验经验介绍:某合作社建立了完善的财务管理体系,实行财务公开制度,每季度向成员公开财务状况。聘请专业会计师事务所进行年度审计,财务管理规范有序。成效显著:财务透明度高,成员信任度强,合作社发展迅速,连续五年被评为省级示范社。成员收入稳步增长,盈余分配公平合理,成员满意度高。启示:规范的财务管理是合作社健康发展的基础。只有建立完善的制度,严格执行,接受监督,才能赢得成员信任,实现持续发展。财务软件与信息化管理信息化趋势随着信息技术的发展,合作社财务管理正在加速向信息化转型。使用专业财务软件可以提高工作效率,减少人为错误,增强财务管理的规范性和透明度。专业财务软件推荐使用金蝶、用友等成熟的财务管理软件,或专门针对农民合作社开发的财务系统。这些软件功能完善,操作简便,能够满足合作社日常财务管理需求。提升透明度财务软件可以自动生成各类财务报表,实现财务数据的实时查询和分析。通过移动端应用,成员可以随时了解合作社财务状况,增强信任感。提高效率信息化管理大大减少了手工记账的工作量,避免了计算错误。自动对账、报表生成、数据备份等功能,让财务工作更加高效准确。实施建议:选择财务软件时,应考虑操作简便性、功能适用性、技术支持服务等因素。实施前做好人员培训,确保顺利过渡。培训总结与关键点回顾7章节内容系统学习了从总则到财务监督的完整知识体系3核心管理掌握资金、资产、盈余三大核心财务管理要点5风险防控建立内控、监督、审计、责任、培训五项防控机制制度建设建立健全财务管理制度明确岗位职责与权限完善决策审批流程加强内部控制监督规