审计师全国审计师资格考试审计理论与实务试卷

审计师全国审计师资格考试审计理论与实务试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师全国审计师资格考试审计理论与实务试卷考核对象：全国审计师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计证据的适当性是指审计证据的质量特征，包括相关性和可靠性。2.统计抽样和非统计抽样都是审计抽样方法，但非统计抽样不需要计算抽样风险。3.审计工作底稿是审计证据的载体，其编制必须符合独立性和专业胜任能力的要求。4.审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表完全符合会计准则。5.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，但两者对审计风险的影响程度相同。6.审计重要性水平的确定应考虑财务报表使用者对错报的敏感程度。7.期后事项是指审计报告日已存在但未披露的财务信息，其处理方式取决于对审计意见的影响。8.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低，但审计成本也会相应增加。9.审计师在执行审计程序时，必须保持职业怀疑态度，不得依赖被审计单位的内部控制。10.审计报告的“保留意见”意味着财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计过程中，审计师发现被审计单位未披露关联方交易，应如何处理？（）A.直接出具保留意见B.要求被审计单位调整后重审C.忽略该事项，继续执行审计D.仅在附注中披露3.统计抽样中，哪种方法适用于非正常分布的总体？（）A.重复抽样B.不重复抽样C.分层抽样D.系统抽样4.审计工作底稿的复核应由谁负责？（）A.审计助理B.审计师C.项目经理D.被审计单位财务人员5.以下哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.财务报告6.审计师在执行实质性程序时，应优先选择哪种方法？（）A.分析性复核B.详细测试C.重新执行D.抽样测试7.期后事项中，已确认的资产减值准备是否需要调整取决于什么？（）A.金额大小B.报表使用者意见C.审计报告日是否存在D.被审计单位管理层态度8.审计抽样中，哪种方法适用于小规模总体？（）A.分层抽样B.系统抽样C.整体抽样D.随机抽样9.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在舞弊迹象，应如何处理？（）A.立即中止审计B.依赖内部控制进行调整C.向监管机构报告D.记录并评估其对审计意见的影响10.审计报告的“否定意见”意味着什么？（）A.财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性B.财务报表存在重大错报，影响整体公允性C.财务报表完全符合会计准则D.财务报表部分符合会计准则三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括哪些？（）A.被审计单位内部文件B.第三方确认C.审计师观察D.财务报表附注2.内部控制缺陷的后果可能包括哪些？（）A.增加审计风险B.降低审计效率C.影响财务报表公允性D.导致审计失败3.审计抽样中，影响样本量确定的因素有哪些？（）A.可接受的抽样风险B.总体规模C.可容忍错报D.审计成本4.审计工作底稿的编制要求包括哪些？（）A.完整性B.清晰性C.可复核性D.及时性5.期后事项的分类包括哪些？（）A.已确认的资产减值准备B.未披露的关联方交易C.重述财务报表D.法律诉讼结果6.审计师在执行实质性程序时，应考虑哪些因素？（）A.审计风险B.重要性水平C.内部控制有效性D.审计证据充分性7.统计抽样的优点包括哪些？（）A.客观性B.可重复性C.高效率D.低成本8.审计报告的类型包括哪些？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见9.审计师在执行审计程序时，应保持哪些职业素养？（）A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.职业怀疑态度10.审计抽样中，哪种方法适用于分层抽样？（）A.按金额分层B.按行业分层C.按地区分层D.按风险分层四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某审计师团队对A公司进行年度财务报表审计，发现以下情况：1.A公司未披露与关联方B公司的重大交易，但B公司是A公司的唯一供应商。2.A公司内部控制存在缺陷，部分财务数据未经过复核。3.审计师在执行抽样测试时，发现样本中存在一定比例的错报。请回答：1.审计师应如何处理关联方交易未披露的情况？2.审计师应如何评估内部控制缺陷对审计风险的影响？3.审计师应如何根据抽样结果调整审计程序？案例二：某审计师团队对B公司进行年度财务报表审计，发现以下情况：1.B公司在审计报告日确认了一项重大资产减值准备，但该减值准备在报告日已发生逆转。2.B公司内部控制较为完善，但审计师仍决定执行实质性程序。3.审计师在执行分析性复核时，发现财务数据与行业趋势存在较大差异。请回答：1.审计师应如何处理期后事项？2.审计师应如何评估实质性程序的充分性？3.审计师应如何进一步调查财务数据差异的原因？案例三：某审计师团队对C公司进行年度财务报表审计，发现以下情况：1.C公司财务报表存在多处错报，但金额均低于重要性水平。2.C公司内部控制存在严重缺陷，审计师决定不依赖内部控制。3.审计师在执行抽样测试时，发现错报比例超过可容忍错报。请回答：1.审计师应如何评估错报对财务报表公允性的影响？2.审计师应如何调整审计意见？3.审计师应如何记录审计发现？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计证据的相关性和可靠性的重要性，并举例说明如何获取高质量的审计证据。2.论述审计抽样在审计中的应用，包括其优缺点、适用场景及风险控制措施。---标准答案及解析一、判断题1.√审计证据的适当性包括相关性和可靠性，是审计证据质量的核心特征。2.×非统计抽样也需要评估抽样风险，只是不计算具体风险水平。3.√审计工作底稿是审计证据的载体，编制必须符合独立性和专业胜任能力的要求。4.×标准无保留意见意味着财务报表整体符合会计准则，但可能存在非重大错报。5.×设计缺陷和运行缺陷对审计风险的影响程度不同，运行缺陷通常更严重。6.√重要性水平考虑了财务报表使用者对错报的敏感程度。7.√期后事项的处理取决于其对审计意见的影响，可能需要调整报表或披露。8.√样本量越大，抽样风险越低，但审计成本也会增加。9.√审计师必须保持职业怀疑，不得完全依赖内部控制。10.×保留意见意味着财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性。二、单选题1.D审计证据的特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性，及时性不属于其中。2.B关联方交易未披露属于重大错报，应要求被审计单位调整后重审。3.C分层抽样适用于非正常分布的总体，可以提高抽样效率。4.C审计工作底稿的复核应由项目经理负责，确保审计质量。5.D财务报告是财务报表的输出结果，不属于内部控制要素。6.B详细测试适用于识别重大错报，分析性复核适用于初步评估。7.C期后事项是否需要调整取决于审计报告日是否存在，否则无需调整。8.C整体抽样适用于小规模总体，可以避免样本偏差。9.D审计师应记录舞弊迹象并评估其对审计意见的影响。10.B否定意见意味着财务报表存在重大错报，影响整体公允性。三、多选题1.ABC审计证据的来源包括内部文件、第三方确认和审计师观察。2.ABCD内部控制缺陷可能导致增加审计风险、降低效率、影响公允性和导致审计失败。3.ABCD样本量受抽样风险、总体规模、可容忍错报和审计成本影响。4.ABCD审计工作底稿应完整、清晰、可复核和及时。5.ABCD期后事项包括已确认的资产减值准备、未披露的关联方交易、重述财务报表和法律诉讼结果。6.ABCD实质性程序应考虑审计风险、重要性水平、内部控制有效性和审计证据充分性。7.AB统计抽样的优点在于客观性和可重复性，但成本较高。8.ABCD审计报告类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。9.ABCD审计师应保持独立性、客观性、专业胜任能力和职业怀疑态度。10.ABCD分层抽样可以按金额、行业、地区和风险分层。四、案例分析案例一：1.审计师应要求A公司披露关联方交易，并评估其对财务报表公允性的影响。若披露后仍存在重大错报，应考虑出具保留意见或否定意见。2.审计师应评估内部控制缺陷的严重程度和频率，若缺陷严重，应增加实质性程序。3.审计师应根据抽样结果评估错报对总体的影响，若错报比例较高，应增加样本量或执行其他程序。案例二：1.审计师应要求B公司重述财务报表，并在审计报告中披露期后事项。2.审计师应评估实质性程序的充分性，若内部控制完善，可减少程序；若缺陷严重，应增加程序。3.审计师应进一步调查差异原因，可能包括会计政策变更、市场波动等。案例三：1.审计师应评估错报对财务报表公允性的影响，若错报比例较高，应考虑出具保留意见或否定意见。2.审计师应根据错报程度调整审计意见，若错报严重，应出具否定意见。3.审计师应详细记录审计发现，包括错报金额、原因和影响，并附相关证据。五、论述题1.审计证据的相关性和可靠性的重要性审计证据的相关性和可靠性是审计质量的核心，直接影响审计意见的公允性。-相关性：审计证据必须与审计目标直接相关，能够提供充分信息支持审计结论。例如，审计师通过检查销售合同验证销售收入真实性，该证据与收入确认目标相关。-可靠性：审计证据必须可靠，能够反映实际情况。例如，第三方确认的银行余额比被审计单位提供的余额更可靠。获取高质量审计证据的方法包括：-内部证据：检查记账凭证、发票等，需结合内部控制评估其可靠性。-外部证据：第三方确认、市场数据等，通常更可靠。-分析性复核：通过趋势分析、比率分析等评估财务数据合理性。2.审计抽样的应用审计抽样是审计中常用的技术，其优缺点和适用场景如下：-优点：-