2025年会计专业技能考试试卷及答案

2025年会计专业技能考试试卷及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.240B.192C.180D.1442.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于客户合同变更的会计处理中，正确的是（）。A.变更增加了可明确区分的商品且价款反映单独售价，应将该变更部分作为原合同的组成部分B.变更未增加可明确区分的商品，但已转让商品与未转让商品可明确区分，应终止原合同并确认新合同C.变更未增加可明确区分的商品且已转让商品与未转让商品不可明确区分，应将该变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理D.变更增加了可明确区分的商品但价款不反映单独售价，应将该变更部分作为单独合同处理3.乙公司2025年3月1日向丙公司销售商品一批，不含税售价500万元，成本320万元。合同约定丙公司有权在6月30日前无条件退货。根据历史经验，乙公司预计退货率为15%。3月15日丙公司支付全部货款，3月31日乙公司应确认的收入金额为（）万元。A.500B.425C.320D.2724.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.支付的印花税B.收到的客户代垫运输费C.支付的短期借款利息D.收到的出口退税款5.丁公司2025年1月1日购入面值1000万元的5年期债券，票面利率4%，实际支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元。丁公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1005C.1020D.10256.下列关于无形资产摊销的表述中，错误的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销C.专门用于生产产品的专利权摊销额应计入制造费用D.出租的商标权摊销额应计入其他业务成本7.戊公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出300万元，符合资本化条件后支出500万元。开发形成的无形资产于10月1日达到预定用途，预计使用10年，无残值。2025年利润表中“研发费用”项目应列示的金额为（）万元。A.700B.712.5C.900D.912.58.己公司2025年12月31日应收账款余额为800万元，坏账准备贷方余额20万元。经测试，应收账款预期信用损失为50万元。不考虑其他因素，年末应计提坏账准备的金额为（）万元。A.30B.50C.70D.209.庚公司2025年1月1日发行3年期分期付息、到期还本的公司债券，面值5000万元，票面利率5%，实际利率4%，发行价格5136.16万元。每年12月31日付息。2025年末应付债券的摊余成本为（）万元（计算结果保留两位小数）。A.5000.00B.5136.16C.5041.61D.5241.6110.辛公司2025年因销售产品承诺提供3年免费保修服务，当年确认销售费用80万元，并确认预计负债80万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2025年末预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.80C.240D.16011.壬公司2025年12月31日库存A材料账面价值200万元，市场售价180万元，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本50万元，B产品预计售价230万元，销售B产品预计发生销售费用10万元。A材料的可变现净值为（）万元。A.180B.170C.200D.19012.癸公司2025年发生公益性捐赠支出150万元，当年利润总额1000万元。税法规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。超过部分准予结转以后3年扣除。2025年公益性捐赠支出的纳税调整金额为（）万元。A.0B.30C.120D.15013.甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2025年乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利200万元。甲公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3300C.3240D.318014.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备计提比例由5%改为8%D.使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产15.丙公司2025年12月31日银行存款日记账余额为850万元，银行对账单余额为920万元。经核对，存在以下未达账项：（1）企业送存转账支票30万元，银行尚未入账；（2）企业开出转账支票50万元，持票人尚未到银行办理结算；（3）银行代收货款80万元，企业尚未收到收款通知；（4）银行代付水电费20万元，企业尚未收到付款通知。调节后的银行存款余额为（）万元。A.900B.930C.880D.920二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）16.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对使用寿命不确定的无形资产不进行摊销D.对很可能承担的环保责任确认预计负债17.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费18.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例调整长期股权投资账面价值并计入投资收益19.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.政府无偿划拨的土地使用权D.政府拨付的用于企业研发活动的财政拨款20.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分派现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者追加投资D.提取法定盈余公积21.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需要对资产负债表日的财务报表进行调整B.资产负债表日后非调整事项不需要对资产负债表日的财务报表进行调整，但应在附注中披露C.资产负债表日后期间发现的前期重大差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致资产发生重大损失属于非调整事项22.下列各项中，应作为现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买专利权支付的现金B.出售交易性金融资产收到的现金C.取得子公司支付的现金净额D.发行股票收到的现金23.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬B.设定提存计划的职工薪酬义务应根据离职后福利计划确定的金额计量C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入管理费用D.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加了未来享有的带薪缺勤权利时确认24.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.出售无形资产取得的净收益D.提供劳务取得的收入25.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债的计量应反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响B.资产的账面价值小于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异C.企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，应当减记递延所得税资产的账面价值D.递延所得税费用等于当期递延所得税负债的增加额加上当期递延所得税资产的增加额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）26.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。（）27.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）28.企业以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失。（）29.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）30.企业合并中形成的商誉，其账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，应当确认相关的递延所得税负债。（）31.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，以后期间不得恢复。（）32.企业采用计划成本法核算原材料，月末结转发出材料应负担的超支差异时，应借记“材料成本差异”科目，贷记“生产成本”等科目。（）33.企业取得的政府补助用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应先计入递延收益，在确认相关成本费用或损失期间，计入当期损益或冲减相关成本。（）34.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）35.企业编制现金流量表时，对于不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，应当在附注中披露。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第36题15分，第37题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数）36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生与应收账款相关的业务如下：（1）1月1日，应收账款余额为1200万元，坏账准备贷方余额为60万元（均为应收A公司账款计提）。（2）3月10日，向A公司销售商品一批，不含税售价800万元，成本550万元。商品已发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。（3）5月15日，收到A公司2024年所欠货款500万元（对应原应收账款500万元），存入银行。（4）6月20日，因A公司发生财务困难，双方达成债务重组协议：A公司以其持有的乙公司股票（分类为交易性金融资产）抵偿债务。该股票的账面价值为400万元（成本350万元，公允价值变动50万元），公允价值为450万元。甲公司将收到的股票分类为交易性金融资产。重组日，甲公司应收A公司账款余额为1500万元（含3月10日销售产生的800万元），已计提坏账准备75万元（1月1日60万元+3月补提15万元）。（5）12月31日，甲公司对剩余应收账款（除A公司外）进行减值测试，确定预期信用损失为40万元。剩余应收账款账面余额为800万元，已计提坏账准备20万元。要求：（1）编制甲公司3月10日销售商品的会计分录；（2）编制甲公司5月15日收到货款的会计分录；（3）编制甲公司6月20日债务重组的会计分录；（4）计算甲公司12月31日应计提的坏账准备金额并编制会计分录。37.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额104万元，另支付运输费10万元（不含税），安装费30万元（不含税）。设备于2025年3月1日达到预定用途，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2027年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为200万元。2028年6月30日，乙公司将该设备出售，取得含税价款150万元，支付清理费用5万元（不含税）。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2025年、2026年、2027年应计提的折旧额；（3）编制2027年末计提减值准备的会计分录；（4）计算2028年出售设备的净损益并编制相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数）38.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年1月1日所有者权益总额为4000万元（其中：股本2000万元，资本公积500万元，盈余公积800万元，未分配利润700万元）。2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，接受丁公司投资，收到银行存款1200万元，丁公司占丙公司注册资本的20%（丙公司注册资本增加至2500万元）。（2）3月10日，销售商品一批，不含税售价600万元，成本400万元。商品已发出，款项尚未收到。（3）5月15日，以银行存款支付行政部门办公费50万元，销售部门广告费30万元。（4）6月20日，因管理不善丢失一批原材料，成本80万元，增值税进项税额10.4万元。经批准，由责任人赔偿20万元，其余损失计入管理费用。（5）9月30日，将一项自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，土地使用权的账面价值为500万元（原价800万元，累计摊销300万元），公允价值为650万元。（6）12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动收益40万元；计提坏账准备20万元；计提存货跌价准备15万元；确认国债利息收入30万元。（7）12月31日，结转全年损益类科目；按净利润的10%提取法定盈余公积；宣告分派现金股利100万元（尚未支付）。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（不考虑增值税结转和所得税相关分录）；（2）计算2025年利润总额和净利润；（3）计算2025年末所有者权益总额。答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.B6.B7.B8.A9.C10.A11.B12.B13.C14.B15.A二、多项选择题16.ABD17.ABCD18.ACD19.BCD20.AC21.ABCD22.ABC23.ABCD24.ABD25.ABC三、判断题26.√27.×28.√29.√30.×31.×32.×33.√34.√35.√四、计算分析题36.（1）3月10日销售商品：借：应收账款—A公司904（800×1.13）贷：主营业务收入800应交税费—应交增值税（销项税额）104借：主营业务成本550贷：库存商品550（2）5月15日收到货款：借：银行存款500贷：应收账款—A公司500（3）6月20日债务重组：重组债权账面价值=1500-75=1425（万元）收到金融资产公允价值=450（万元）债务重组损失=1425-450=975（万元）借：交易性金融资产—成本450坏账准备75投资收益975贷：应收账款—A公司1500（4）12月31日计提坏账准备：应计提金额=40-20=20（万元）借：信用减值损失20贷：坏账准备2037.（1）设备入账价值=800+10+30=840（万元）（2）年数总和法折旧计算：2025年折旧期间：3月-12月共10个月2025年折旧额=（840-20）×5/15×10/12≈233.33（万元）2026年折旧额=（840-20）×5/15×2/12+（840-20）×4/15×10/12≈233.33×2/10+186.67×10/12≈46.67+155.56=202.23（万元）（注：更准确计算应为：2026年全年折旧=（840-20）×（5+4）/15=820×9/15=492万元，分摊到12个月，故2026年折旧=492×12/12=492万元？此处可能存在计算错误，正确年数总和法应为：总年数=5+4+3+2+1=15年，每年折旧率分别为5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。设备2025年3月投入使用，2025年折旧期间为10个月，故：2025年折旧额=（840-20）×5/15×10/12=820×5/15×10/12≈227.78（万元）2026年折旧额=（840-20）×5/15×2/12+（840-20）×4/15×10/12=820×（5×2+4×10）/(15×12)=820×50/180≈227.78（万元）2027年折旧额=（840-20）×4/15×2/12+（840-20）×3/15×10/12=820×（4×2+3×10）/180=820×38/180≈173.56（万元））（注：因年数总和法需按年度分段，正确计算应为：2025年：使用期10个月，折旧率5/15，折旧额=820×5/15×10/12≈227.78万元2026年：前2个月按5/15，后10个月按4/15，折旧额=820×5/15×2/12+820×4/15×10/12≈（820×10+820×40）/(15×12)=820×50/180≈227.78万元2027年：前2个月按4/15，后10个月按3/15，折旧额=820×4/15×2/12+820×3/15×10/12≈（820×8+820×30）/180=820×38/180≈173.56万元）（3）2027年末账面价值=840-227.78-227.78-173.56=210.88（万元）可收回金额200万元，应计提减值=210.88-200=10.88（万元）借：资产减值损失10.88贷：固定资产减值准备10.88（4）2028年1-6月折旧额=（200-20）×2/（2+1）×6/12=180×2/3×0.5=60（万元）（注：减值后剩余使用年限为2年（原5年已用3年半，剩余1年半？需重新确认剩余使用年限。正确做法：减值后账面价值200万元，剩余使用年限为5-3=2年（2025-2027为3年），预计净残值20万元，采用年数总和法剩余年数为2+1=3年，2028年折旧率=2/3，半年折旧=（200-20）×2/3×6/12=60万元）出售时账面价值=200-60=140（万元）出售净损益=150/1.13-140-5=132.74-140-5=-12.26（万元）借：固定资产清理140累计折旧600.88（227.78+227.78+173.56+60）固定资产减值准备10.88贷：固定资产840借：银行存款150贷：固定资产清理132.74（150/1.13）应交税费—应交增值税（销项税额）17.26（132.74×13%）借：固定资产清理5贷：银行存款5借：资产处置损益12.26（132.74+5-140）贷：固定资产清理12.26五、综合题38.（1）会计分录：①1月5日接受投资：借：银行存款1200贷：股本500（2500-2000）资本公积—股本溢价700②3月10日销售商品：借：应收账款678（600×1.13）贷：主营业务收入600应交税费—应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本400贷：库存