2025年中级会计题库及答案

2025年中级会计题库及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D解析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。2.2024年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2024年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。2024年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（万元）。3.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计处理方法答案：C解析：选项A属于会计估计变更；选项B属于会计估计变更；选项D是发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。而投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更。4.2024年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2024年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.105答案：D解析：甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元），预期从第三方获得的补偿在基本确定能收到时才能确认为资产，不能冲减预计负债的账面价值。5.下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量答案：A解析：预计资产未来现金流量时，应以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。所以选项A不正确。6.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2024年1月8日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司因该笔销售业务实际收到的款项为（）万元。A.111B.112C.113D.115答案：A解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣。现金折扣金额=100×2%=2（万元），甲公司实际收到的款项=100+13-2=111（万元）。7.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。8.2024年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2024年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44答案：D解析：2024年12月31日该债券投资的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产答案：D解析：选项A，自创商誉不具有可辨认性，不能确认为无形资产；选项B，转让无形资产所有权属于处置无形资产，应将账面价值转销，其净损益计入资产处置损益；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转销，计入营业外支出。以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。10.甲公司2024年度财务报告批准报出日为2025年4月30日。2024年12月28日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月6日付款，取得现金折扣500元。该项业务对甲公司2024年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是（）。A.作为资产负债表日后事项的调整事项B.作为资产负债表日后事项的非调整事项C.直接反映在2025年当期会计报表中D.在2025年报表附注中说明答案：C解析：因其对2024年度会计报表无重大影响，所以直接作为2025年当期事项处理即可。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产范围的有（）。A.经营方式租入的设备B.经营方式租出的设备C.委托代销商品D.已售出但购买方尚未运走而暂存企业仓库的商品答案：BC解析：选项A，经营方式租入的设备，企业不拥有其所有权，不属于企业的资产；选项D，已售出但购买方尚未运走而暂存企业仓库的商品，其所有权已经转移，不属于企业的资产。经营方式租出的设备和委托代销商品属于企业的资产。2.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年答案：ABD解析：选项C属于会计政策变更。固定资产净残值率、折旧方法以及无形资产摊销年限的变更都属于会计估计变更。3.下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加答案：ABC解析：选项A，无法支付的应付款项计入营业外收入，影响当期损益；选项B，因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用，影响当期损益；选项C，研发项目在研究阶段发生的支出计入管理费用，影响当期损益；选项D，其他债权投资公允价值的增加计入其他综合收益，不影响当期损益。4.下列各项中，应作为长期股权投资核算的有（）。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.准备近期出售的股票投资答案：ABC解析：选项D，准备近期出售的股票投资应作为交易性金融资产核算。对子公司、联营企业、合营企业的投资应作为长期股权投资核算。5.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A.企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除D.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法答案：ABCD解析：以上表述均符合企业所得税的相关规定。6.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权答案：BCD解析：直接减免的税款，政府未直接向企业无偿提供资产，不属于政府补助。财政拨款、税收返还、行政划拨的土地使用权都属于政府补助。7.下列关于存货可变现净值的确定方法，正确的有（）。A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础C.没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D.用于出售的材料等，应以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市场价格是指材料等的市场销售价格答案：ABCD解析：以上关于存货可变现净值确定方法的表述均正确。8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣答案：BCD解析：选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。企业支付的银行承兑汇票手续费、购买商品时取得的现金折扣、销售商品时发生的现金折扣都计入财务费用。9.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发生重大火灾损失B.资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊或差错C.资产负债表日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务D.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额答案：BCD解析：选项A属于资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后发现财务报表舞弊或差错、诉讼案件结案、资产减值情况调整等都属于资产负债表日后调整事项。10.下列关于投资性房地产后续计量模式的转换，表述正确的有（）。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.成本模式转为公允价值模式的，应按计量模式变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额调整其他综合收益D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更答案：ABD解析：选项C，成本模式转为公允价值模式的，应按计量模式变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得再转为成本模式，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。（）答案：错误解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额属于滥用会计政策，违背了谨慎性原则。谨慎性原则要求企业不应高估资产和收益、低估负债和费用。2.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。3.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）答案：错误解析：企业自行建造的房地产，达到预定可使用状态后先自用一段时间，再改为对外出租的，应当先将其确认为固定资产，自租赁期开始日起，再将其转换为投资性房地产。4.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。5.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。（）答案：正确解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益，即计入当期损益。6.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得，在确认收入时，计入当期损益。（）答案：错误解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，而不是在确认收入时计入当期损益。7.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。8.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）答案：正确解析：符合借款费用资本化条件的资产的购建或生产的借款费用应资本化，其他借款费用应费用化，计入当期损益。9.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（）答案：正确解析：企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资属于资产负债表日后非调整事项，应在会计报表附注中披露，不需要对报告期的会计报表进行调整。10.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。（）答案：正确解析：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.（本题10分）甲公司2024年至2025年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2024年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。（2）2025年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。要求：（1）编制2024年12月20日取得该设备的会计分录。（2）计算2025年度该设备计提的折旧额。（3）计算2025年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2026年度该设备计提的折旧额。答案：（1）2024年12月20日取得该设备的会计分录：借：固定资产722（700+2+20）贷：银行存款722（2）2025年度该设备计提的折旧额=（722-25）÷10=69.7（万元）（3）2025年12月31日该设备的账面价值=722-69.7=652.3（万元）应计提的固定资产减值准备=652.3-560=92.3（万元）会计分录：借：资产减值损失92.3贷：固定资产减值准备92.3（4）2026年度该设备计提的折旧额=（560-25）÷9=59.44（万元）2.（本题12分）甲公司2024年1月1日购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，期限为5年，票面年利率为6%，实际年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司有意图并且有能力将该债券持有至到期，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司实际支付价款208900元，另支付交易费用1000元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2024年12月31日应确认的投资收益、“债权投资——利息调整”的摊销额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日该债券投资的摊余成本。答案：（1）2024年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本200000——利息调整9900（208900+1000-200000）贷：银行存款209900（2）2024年12月31日：应收利息=200000×6%=12000（元）投资收益=209900×5%=10495（元）“债权投资——利息调整”的摊销额=12000-10495=1505（元）会计分录：借：应收利息12000贷：投资收益10495债权投资——利息调整1505借：银行存款12000贷：应收利息12000（3）2025年12月31日该债券投资的摊余成本=209900-1505+（209900-1505）×5%-200000×6%=209900-1505+10419.75-12000=206814.75（元）五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.（本题16分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2024年度财务报告批准报出日为2025年4月30日，2024年度所得税汇算清缴于2025年3月30日完成。2025年1月1日至4月30日，甲公司发生如下交易或事项：（1）2025年1月10日，因质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，该批商品系2024年11月10日销售给乙公司，售价为100万元，成本为80万元，增值税专用发票已开具，款项尚未收到。甲公司已确认收入并结转成本。经协商，甲公司同意退货，并开具了红字增值税专用发票。（2）2025年2月15日，甲公司发现2024年度一项重大会计差错，该差错是由于漏记一项管理用固定资产折旧20万元（税法允许税前扣除）。要求：（1）判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由。（2）编制上述事项的相关会计分录。（3）计算对2024年度净利润的影响金额。答案：（1）事项（1）和事项（2）均属于资产负债表日后调整事项。理由：事项（1）是资产负债表日已确认收入的销售商品在资产负债表日后期间发生退回，属于资产负债表日后调整事项；事项（2）是资产负债表日后发现的前期重大会计差错，属于资产负债表日后调整事项。（2）相关会计分录：事项（1）：借：以前年度损益调整——主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113借：库存商品80贷：以前年度损益调整——主营业务成本80借：应交税费——应交所得税5[（100-80）×25%]贷：以前年度损益调整——所得税费用5借：利润分配——未分配利润15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积1.5贷：利润分配——未分配利润1.5事项（2）：借：以前年度损益调整——管理费用20贷：累计折旧20借：应交税费——应交所得税5（20×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用5借：利润分配——未分配利润15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积1.5贷：利润分配——未分配利润1.5（3）对2024年度净利润的影响金额=-（100-80-5）-（20-5）=-30（万元）2.（本题17分）甲公司20