2025年4月自考00160审计学试题及答案

2025年4月自考00160审计学试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.下列关于注册会计师审计独立性的表述中，正确的是（）A.形式上的独立要求注册会计师在执行审计业务时保持客观公正的心态B.实质上的独立是指注册会计师在社会公众面前呈现出独立于被审计单位的状态C.独立性是审计的灵魂，包括实质上和形式上的独立D.经济利益对独立性的影响仅存在于财务报表审计中答案：C2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常不需要考虑的因素是（）A.被审计单位的性质、所处行业状况B.财务报表使用者对财务信息的需求C.前期审计中识别出的错报的数量和性质D.被审计单位管理层的薪酬结构答案：D3.下列审计程序中，属于风险评估程序的是（）A.对存货实施监盘B.重新计算固定资产折旧C.分析应收账款周转率与行业均值的差异D.检查销售合同中的验收条款答案：C4.针对应收账款的存在认定，最有效的审计程序是（）A.检查期后收款记录B.函证应收账款余额C.检查销售发票副本D.分析应收账款账龄答案：B5.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）A.被审计单位提供的银行对账单比注册会计师直接获取的银行函证回函更可靠B.口头证据的可靠性通常高于书面证据C.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠D.被审计单位内部控制薄弱时提供的证据比内部控制有效时提供的证据更可靠答案：C6.注册会计师在评价审计证据时，发现某项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，该错报属于（）A.重大错报B.推断错报C.事实错报D.判断错报答案：A7.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）A.控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的有效性B.如果预期内部控制运行有效，注册会计师应当实施控制测试C.控制测试必须在实质性程序之后实施D.控制测试的范围与拟信赖控制运行有效性的程度呈同向变动答案：C8.注册会计师在存货监盘中发现，被审计单位将已验收但尚未办理入库手续的原材料单独存放，未纳入存货盘点范围。这种情况可能导致（）A.存货的完整性认定存在重大错报B.存货的计价和分摊认定存在重大错报C.存货的权利和义务认定存在重大错报D.存货的存在认定存在重大错报答案：A9.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不会实施的审计程序是（）A.分析销售收入与销售费用的比例关系B.检查销售合同中的退货条款C.函证客户的采购金额和付款情况D.从发运凭证追查到营业收入明细账答案：D（注：D属于顺查，主要验证完整性，而收入舞弊通常高估，需逆查）10.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）A.无法表示意见的审计报告应在意见段说明无法获取充分、适当的审计证据B.保留意见的审计报告应在形成审计意见的基础部分说明未发现重大错报C.否定意见的审计报告需在关键审计事项部分描述导致否定意见的事项D.无保留意见的审计报告需在审计报告中提及所有已识别的关键审计事项答案：A11.注册会计师在确定样本规模时，与样本规模反向变动的因素是（）A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.预计总体错报D.可容忍错报答案：D（注：可容忍错报越大，所需样本量越小）12.下列关于管理层书面声明的表述中，错误的是（）A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息B.管理层书面声明的日期应当与审计报告日一致C.管理层拒绝提供书面声明可能导致注册会计师发表无法表示意见D.书面声明可以替代其他审计证据答案：D13.针对货币资金审计，注册会计师通常不实施的程序是（）A.检查银行存款余额调节表B.对库存现金实施突击监盘C.函证所有银行账户（包括零余额账户）D.分析各月银行存款利息收入与平均存款余额的匹配性答案：无（注：均为常规程序，若需选错误选项，可能为“不函证零余额账户”，但本题选项无此情况）14.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.已归档的工作底稿可以在归档后随意修改C.工作底稿的所有权属于被审计单位D.对于连续审计业务，当期工作底稿无需参考以前年度工作底稿答案：A15.注册会计师在评价未更正错报时，不需要考虑的因素是（）A.错报对遵守监管要求的影响程度B.错报对财务报表中列报的分布影响C.错报是否与以前期间错报相关D.错报金额是否超过财务报表整体的重要性答案：D（注：未更正错报汇总数可能低于重要性，但仍需考虑其性质）16.下列关于集团财务报表审计的表述中，正确的是（）A.组成部分注册会计师的责任由集团项目组承担B.集团项目组无需参与组成部分注册会计师的工作C.集团财务报表审计中需要了解组成部分的内部控制D.组成部分的重要性水平应高于集团财务报表整体的重要性答案：C17.针对关联方交易的审计，注册会计师最关注的认定是（）A.准确性、计价和分摊B.完整性C.存在D.分类答案：B（注：关联方交易易被隐瞒，完整性风险高）18.下列关于期后事项的表述中，错误的是（）A.财务报表日后调整事项需要调整财务报表B.财务报表日后非调整事项需要在附注中披露C.注册会计师对期后事项的责任仅截止到审计报告日D.注册会计师应当设计程序识别第一时段和第二时段的期后事项答案：C（注：对第二时段期后事项有被动识别责任）19.注册会计师在执行审计业务时，发现被审计单位存在违反法律法规行为，且可能对财务报表产生重大影响，但管理层拒绝调整或披露，注册会计师应当（）A.发表无保留意见B.发表保留意见或否定意见C.发表无法表示意见D.解除业务约定答案：B20.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据C.属性抽样用于测试内部控制的有效性D.变量抽样用于测试财务报表的完整性认定答案：C二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.专业胜任能力和应有的关注D.保密E.良好职业行为答案：ABCDE22.注册会计师在确定明显微小错报的临界值时，需要考虑的因素有（）A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.重大错报风险的评估结果C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管要求D.财务报表使用者的经济决策需求E.审计费用预算答案：ABC23.下列审计程序中，属于实质性程序的有（）A.重新计算固定资产折旧B.检查销售发票是否连续编号C.函证应付账款余额D.分析营业收入的月度波动E.观察仓库盘点流程答案：ACD24.针对存货的计价和分摊认定，注册会计师可以实施的审计程序有（）A.检查存货跌价准备的计提是否符合会计准则B.复核存货成本计算单的准确性C.比较存货可变现净值与账面价值D.检查存货的入库日期E.函证存货的数量答案：ABC25.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次C.检查风险与重大错报风险呈反向变动关系D.注册会计师可以通过降低重大错报风险来降低审计风险E.注册会计师无法控制重大错报风险答案：ABCE26.注册会计师在实施函证程序时，需要考虑的控制措施有（）A.对函证的发出和收回保持控制B.直接从被审计单位获取被询证者的联系方式C.对未回函的项目实施替代程序D.对回函不符的项目进行调查E.使用积极式函证时要求被询证者必须回函答案：ACDE27.下列各项中，可能导致非无保留意见的情形有（）A.管理层拒绝提供必要的审计资料B.财务报表存在重大错报但已更正C.注册会计师无法对存货实施监盘且无替代程序D.被审计单位持续经营假设不适当但已披露E.财务报表的编制基础不适当答案：ACDE28.注册会计师在评价内部控制时，需要考虑的局限性有（）A.内部控制可能因人员疏忽而失效B.管理层可能凌驾于内部控制之上C.内部控制的设计可能存在缺陷D.内部控制的运行可能因成本效益原则而被简化E.内部控制仅能对财务报告的可靠性提供绝对保证答案：ABCD29.针对销售与收款循环的审计，注册会计师通常关注的主要风险有（）A.虚构销售交易导致收入高估B.延迟确认收入导致收入低估C.应收账款坏账准备计提不足D.销售费用的分类错误E.销售退回未及时冲减收入答案：ABCE30.下列关于审计工作底稿复核的表述中，正确的有（）A.项目组内部复核包括项目合伙人的复核B.复核工作应在审计报告日之后完成C.复核的目的是确保工作底稿记录的充分性和适当性D.外部独立复核通常由会计师事务所质量控制部门实施E.复核人员应记录复核的时间和范围答案：ACDE三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）31.简述注册会计师在确定进一步审计程序的时间时需要考虑的因素。答案：注册会计师确定进一步审计程序的时间需考虑以下因素：（1）控制环境：良好的控制环境可以支持在期中实施进一步审计程序；（2）何时能得到相关信息：某些交易或账户余额仅在特定时点存在，需在此时点前后实施程序；（3）错报风险的性质：如错报风险在期末较高，可能需在期末或接近期末实施程序；（4）审计证据适用的期间或时点：例如对期末存货的监盘需在资产负债表日或前后进行；（5）编制财务报表的时间：需在管理层编制完成财务报表后实施与期末账户余额相关的程序。32.简述函证程序的替代审计程序（以应收账款为例）。答案：当应收账款函证未收到回函时，注册会计师应实施替代程序，包括：（1）检查期后收款记录，如银行进账单、收款凭证等，验证应收账款的收回情况；（2）检查销售合同、销售发票副本、发运凭证等原始单据，确认交易的真实性；（3）检查被审计单位与客户的往来函件，如对账记录、催款记录等，佐证应收账款的存在；（4）分析应收账款的账龄和客户信用状况，结合历史收款情况评估其可收回性；（5）对于重要客户，可考虑实地走访或电话确认交易的真实性。33.简述识别和评估重大错报风险的审计程序。答案：识别和评估重大错报风险的程序包括：（1）询问管理层和其他内部人员，了解被审计单位及其环境；（2）分析程序，通过比较和比率分析识别异常波动；（3）观察和检查，如观察经营活动、检查文件记录等；（4）考虑在客户承接或保持过程中获取的信息；（5）识别特别风险，如舞弊风险、关联方交易等；（6）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，确定需要特别考虑的领域。34.简述审计报告中“关键审计事项”部分需要沟通的内容。答案：关键审计事项部分需沟通：（1）该事项被认定为关键审计事项的原因，即为何是审计中最为重要的事项；（2）该事项在审计中是如何应对的，包括注册会计师实施的主要审计程序、审计过程中遇到的困难及应对措施；（3）对该事项的审计结果，如是否发现重大错报或需要特别关注的情况；（4）与财务报表披露的关联，说明该事项在财务报表中的列报或披露位置。四、案例分析题（本大题共3小题，第35、36题各10分，第37题20分，共40分）35.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，2024年度财务报表审计中，注册会计师发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日存货余额为8000万元，占资产总额的40%。由于甲公司仓库搬迁，注册会计师无法在资产负债表日实施存货监盘，经协商，于2025年1月15日对存货进行了监盘，发现存货数量与2024年12月31日账面记录一致。（2）甲公司2024年12月向乙公司销售一批商品，售价500万元，成本300万元，合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司已确认收入500万元，结转成本300万元，但未对退货可能性进行估计。要求：（1）针对情况（1），指出注册会计师应实施的替代审计程序。（2）针对情况（2），指出甲公司可能存在的认定错报，并提出审计调整建议（不考虑税费）。答案：（1）替代程序：①检查2024年12月31日至2025年1月15日期间的存货收发记录，验证资产负债表日至监盘日的存货变动是否准确；②获取甲公司资产负债表日的存货盘点记录，检查盘点方法的适当性；③复核存货采购、销售的截止测试，确认交易记录在正确的会计期间；④分析存货的库龄、可变现净值等，评估存货减值风险。（2）认定错报：收入的“发生”和“准确性”认定、成本的“发生”认定可能存在错报。根据收入确认准则，附有销售退回条款的销售应在客户取得商品控制权时，按预期不会退回的部分确认收入，预期退回部分确认为负债。甲公司未估计退货可能性，提前确认了全部收入和成本。调整建议：借：营业收入500×x%（假设退货率为x%）贷：预计负债500×x%借：应收退货成本300×x%贷：营业成本300×x%（注：若题目未给定退货率，可表述为按合理估计的退货率调整）36.ABC会计师事务所承接了丙公司2024年度财务报表审计业务，注册会计师在审计中发现：（1）丙公司2024年10月通过非同一控制下企业合并取得丁公司60%股权，合并成本为3000万元，丁公司可辨认净资产公允价值为5000万元。丙公司将合并产生的商誉确认为5000×60%-3000=0，未在财务报表中列示商誉。（2）丙公司2024年12月31日应收账款余额为2000万元，其中对戊公司的应收账款800万元已逾期3年，戊公司因经营困难已申请破产清算，丙公司仅对该笔应收账款计提了10%的坏账准备（行业通常计提比例为80%）。要求：（1）针对情况（1），指出丙公司的会计处理是否正确，说明理由。（2）针对情况（2），指出丙公司可能存在的认定错报，并提出审计调整建议（不考虑税费）。答案：（1）会计处理不正确。非同一控制下企业合并中，商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值×持股比例。本题中合并成本3000万元，丁公司可辨认净资产公允价值5000万元，持股60%，则商誉=3000-（5000×60%）=3000-3000=0，因此无需确认商誉。但需检查丁公司可辨认净资产公允价值的确定是否准确，若存在未识别的可辨认资产或负债，可能导致商誉计算错误。（2）认定错报：应收账款的“计价和分摊”认定存在错报。戊公司已申请破产，应收账款收回可能性极低，丙公司仅计提10%坏账准备，明显低于行业合理水平，导致坏账准备计提不足，应收账款账面价值高估。调整建议：应补提坏账准备=800×（80%-10%）=560万元借：信用减值损失560贷：坏账准备56037.丁公司是一家制造业企业，ABC会计师事务所承接了其2024年度财务报表审计业务。注册会计师在审计过程中实施了以下程序：（1）了解丁公司内部控制，发现其采购与付款循环存在以下问题：采购订单由采购部门负责人直接审批，未设置独立的审批岗位；验收单由仓库人员填写后直接传递给财务部门，未经过采购部门复核；应付账款明细账由出纳人员兼任登记。（2）对营业收入实施分析程序，发现2024年第四季度营业收入较前三季度增长50%，且毛利率从15%提升至25%，明显高于行业平均水平18%。（3）对固定资产实施监盘，发现一台价值500万元的生产设备未在固定资产台账中记录，管理层解释为2024年12月购入，尚未办理入账手续。要求：（1）针对采购与付款循环的内部控制缺陷，提出改进建议。（2）针对营业收入异常增长的情况，指出注册会计师应实施的进一步审计程序。（3）针对未入账的固定资产，指出丁公司可能存在的认定错报，并提出审计调整建议（假设该