2025年高职（审计基础）审计实务综合测试试题及答案

2025年高职（审计基础）审计实务综合测试试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）A.财务收支B.财务会计资料C.经济活动D.经营管理活动2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是（）A.代编财务信息B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审计D.税务咨询4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性5.下列关于审计证据的表述，正确的是（）A.审计证据的数量越多越好B.审计证据的质量比数量更重要C.审计证据的质量存在缺陷，无法依靠获取更多的审计证据予以弥补D.审计证据的质量存在缺陷，可以依靠获取更多的审计证据予以弥补6.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行7.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的质量存在缺陷，无法依靠获取更多的审计证据予以弥补8.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内9.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）A.审计工作底稿是形成审计报告的基础B.审计证据的载体是审计工作底稿C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程10.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，不正确的是（）A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要由项目质量控制复核人执行复核C.项目组内部复核人员应当对会计师事务所分派每项审计业务的总体质量负责D.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告11.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）A.审计计划中不重要的事项可以更改，但是重要的事项不能更改B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改D.审计计划一旦确定就不能更改12.下列关于重要性的说法中，错误的是（）A.重要性与审计风险之间存在反向关系B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多D.注册会计师在制定具体审计计划时确定重要性水平13.下列关于审计风险模型中各要素的说法中，不正确的是（）A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的14.下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.被审计单位设计、执行和维护内部控制的责任主体是管理层、治理层和其他人员，注册会计师有责任对内部控制的有效性发表审计意见D.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制15.下列关于控制测试的说法中，不正确的是（）A.控制测试与了解内部控制的目的不同B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率D.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试16.下列关于实质性程序的说法中，正确的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.注册会计师实施实质性程序的目的是为了发现认定层次的重大错报C.注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序D.以上说法均正确17.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告D.以上说法均正确18.下列关于审计意见类型的说法中，不正确的是（）A.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见B.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应当发表无法表示意见C.如果注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当发表否定意见D.如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见19.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（）A.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年B.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存5年C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年20.下列关于审计工作底稿的保密原则的说法中，不正确的是（）A.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密B.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对以前获知的客户信息保密C.注册会计师可以向第三方披露其所获知的客户信息D.注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益第II卷（非选择题，共60分）21.（10分）简述审计的定义和审计的职能。22.（10分）简述审计证据的分类及获取审计证据的审计程序。23.（10分）简述内部控制的要素及内部控制的局限性。24.（15分）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师发现甲公司存在以下事项：（1）甲公司2024年12月31日的应收账款余额为1000万元，注册会计师通过函证程序发现有200万元的应收账款存在争议，甲公司管理层解释称该款项系与客户的正常商业纠纷，正在协商解决。（2）甲公司2024年12月31日的存货余额为500万元，注册会计师通过监盘程序发现有部分存货账实不符，甲公司管理层解释称系存货收发记录有误，已进行了调整。（3）甲公司2024年年度报告中披露的营业收入为10000万元，注册会计师通过实施实质性分析程序发现该营业收入增长幅度与行业平均水平相比异常，甲公司管理层解释称系市场需求增加所致。要求：针对上述事项，请分别指出注册会计师应采取的进一步审计程序，并说明理由。25.（15分）ABC会计师事务所接受委托，审计乙公司2024年度财务报表。A注册会计师作为项目合伙人，在审计过程中遇到下列事项：（1）在审计过程中，A注册会计师发现乙公司的内部控制存在重大缺陷，可能导致财务报表存在重大错报风险。（2）A注册会计师在审计过程中发现乙公司的部分交易事项存在舞弊迹象，A注册会计师认为该舞弊行为对财务报表影响重大且具有广泛性。（3）A注册会计师在审计过程中发现乙公司的财务报表存在多处错误，A注册会计师认为该错误对财务报表影响重大但不具有广泛性。要求：针对上述事项，请分别指出A注册会计师应发表的审计意见类型，并说明理由。答案：1.C2.A3.C4.C5.BC6.D7.D8.A9.C10.C11.B12.D13.C14.C15.D16.D17.D18.B19.A20.C21.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督职能是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价职能是指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行；经济鉴证职能是指通过审计，鉴定被审计单位的财务报表及有关经济资料是否真实、合法和公允。22.审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。获取审计证据的审计程序包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。23.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。内部控制的局限性包括：在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避；内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。24.（1）对于存在争议的200万元应收账款，注册会计师应进一步检查相关的销售合同、发货凭证、发票等原始凭证，以确定该款项的真实性和准确性；向对方客户函证该款项的情况；获取甲公司与对方客户协商解决纠纷的相关文件和记录，以判断该款项是否可能存在重大错报。理由是该款项存在争议，可能影响应收账款的真实性和准确性，需要进一步核实。（2）对于账实不符的存货，注册会计师应进一步检查存货收发记录的调整凭证，核实调整的真实性和准确性；对不符的存货进行复盘，以确定账实不符的原因；获取甲公司对存货收发记录管理的相关制度和流程，评估内部控制的有效性。理由是账实不符可能导致存货计价错误，影响财务报表的准确性，需要进一步查明原因。（3）对于营业收入增长幅度异常的情况，注册会计师应进一步检查甲公司的销售合同、发票、发货凭证等原始凭证，核实营业收入的真实性和准确性；分析市场需求增加的相关证据，如市场调研报告、行业数据等，以判断甲公司的解释是否合理；对甲公司的销售业务进行截止测试，以确定营业收入是否存在提前或推迟确认的情况。理由是营业收入增长幅度异常可能存在重大错报风险，需要进一步核实。25.（1）应发表保留意见或否定意见。理由是内部控制存在重大缺陷