事业单位财会内控制度

PAGE事业单位财会内控制度一、总则（一）目的为了加强事业单位财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本财会内控制度。（二）适用范围本制度适用于本事业单位及其所属各部门、各分支机构的财务活动和财务管理工作。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等，不留死角。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、实施不相容岗位分离等措施，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据国家政策法规的变化和单位实际情况的发展，及时调整和完善内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制依据：根据国家有关政策法规、单位发展战略和年度工作计划，参考上年度预算执行情况和本年度收支预测，科学合理地编制预算。2.预算编制方法：采用零基预算与增量预算相结合的方法，对各项收入和支出进行详细测算。收入预算要充分考虑政策变化、市场行情等因素，确保收入预测的准确性；支出预算要严格按照规定的开支范围和标准，结合事业发展需要，合理安排各项支出。3.预算编制程序：各部门根据本部门工作任务和事业发展计划，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门预算建议数进行汇总、审核和平衡，提出单位年度预算草案，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，将年度预算草案报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.预算执行责任：各部门是本部门预算执行的责任主体，负责组织实施本部门的预算执行工作，确保预算执行的进度和质量。财务部门负责对预算执行情况进行跟踪、监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.预算执行控制：严格执行预算批复，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。加强对各项支出的审核和控制，严格执行开支范围和标准，杜绝无预算支出和超预算支出。3.预算执行分析：定期对预算执行情况进行分析，对比预算执行进度与预算目标的差异，分析原因，提出改进建议。每月编制预算执行情况报表，及时向单位领导班子和各部门通报预算执行情况。（三）预算调整1.调整条件：符合下列条件之一的，可以申请调整预算：国家政策法规发生重大变化，导致预算编制基础不成立或需要调整预算安排的。单位事业发展战略、年度工作计划发生重大调整，需要对预算进行相应调整的。预算执行过程中出现不可抗力因素，导致预算执行无法按原计划进行的。其他经批准需要调整预算的情况。2.调整程序：由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、项目、金额等情况，并提供相关证明材料。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报单位领导班子审批。单位领导班子审批通过后，将预算调整方案报上级主管部门和财政部门备案。（四）预算监督与考核1.预算监督：建立健全预算监督机制，加强对预算编制、执行、调整等全过程的监督检查。审计部门定期对预算执行情况进行审计监督，发现问题及时督促整改。2.预算考核：制定预算考核办法，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算调整合规性等方面。根据考核结果，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并追究相关责任人的责任。三、收入管理（一）收入范围本单位的收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认1.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和补助标准，在收到财政部门拨款时确认收入。2.事业收入：按照实际收到的款项或取得索取款项的凭据时确认收入。对于采用权责发生制核算的事业收入，在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。3.上级补助收入：在实际收到上级单位补助款项时确认收入。4.附属单位上缴收入：在附属单位按照规定上缴款项时确认收入。5.经营收入：在提供劳务或销售商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。6.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理1.收入票据管理：严格按照国家有关规定使用财政票据和税务发票，确保票据的真实性、合法性和完整性。建立票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的职责和流程，定期对票据进行盘点和清查。2.收入核算管理：按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的准确、及时和完整。加强对收入明细的核算和分析，及时发现收入管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.收入监督管理：建立健全收入监督机制，加强对收入来源、收入标准、收入票据等方面的监督检查。审计部门定期对收入情况进行审计监督，防止截留、挪用、坐支收入等违规行为的发生。四、支出管理（一）支出范围本单位的支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出等。（二）支出审批1.审批原则：坚持“一支笔”审批制度，严格按照规定的审批权限和程序进行审批。对于重大支出项目，应当实行集体决策审批制度。2.审批流程：支出事项发生前，由经办人填写支出审批单，详细说明支出的内容、金额、用途等情况，并提供相关证明材料。部门负责人对支出事项进行审核，签署审核意见。财务部门对支出事项进行复核，重点审核支出的合规性、合理性和准确性。单位领导根据审批权限进行审批。超过单位领导审批权限的支出事项，应当报上级主管部门审批。（三）支出控制1.支出标准控制：严格执行国家规定的开支范围和标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。对于没有明确规定开支标准的支出项目，应当按照厉行节约、合理合规的原则进行控制。2.支出进度控制：加强对支出进度的跟踪和监控，确保各项支出按照预算安排有序进行。对于支出进度过快或过慢的项目，应当及时分析原因，采取有效措施加以调整。3.支出核算控制：按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据的准确、及时和完整。加强对支出明细的核算和分析，及时发现支出管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决。（四）支出监督1.日常监督：财务部门定期对支出情况进行检查和分析，及时发现和纠正支出管理中存在的问题。审计部门不定期对支出情况进行审计监督，重点检查支出的合规性、合理性和效益性。2.专项监督：对于重大支出项目或专项资金，应当开展专项监督检查，确保资金使用的安全、合规和有效。专项监督检查可以委托中介机构进行审计或聘请专家进行评估。3.绩效监督：建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的绩效目标完成情况进行评价。绩效评价结果作为预算安排、资金分配和考核评价的重要依据。五、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：本单位的资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价：按照国家统一的会计制度进行资产计价，确保资产价值的准确、真实和完整。对于购置的资产，按照实际支付的价款计价；对于自行建造的资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；对于接受捐赠的资产，按照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额计价；对于盘盈的资产，按照重置成本计价。（二）资产购置与验收1.资产购置计划：各部门根据工作需要和事业发展规划，提出资产购置计划，报财务部门审核。财务部门结合单位预算安排和资产状况，对资产购置计划进行综合平衡，提出审核意见，报单位领导班子审批。2.资产购置实施：按照批准的资产购置计划，通过政府采购、招投标等方式进行资产购置。在资产购置过程中，应当严格遵守国家有关法律法规和采购程序，确保资产购置的合法性、合规性和公正性。3.资产验收：资产购置完成后，由采购部门、使用部门和财务部门共同对资产进行验收。验收内容包括资产的数量、规格、型号、质量、性能等方面。验收合格后，填写资产验收单，办理资产入账手续。**（三）资产使用与保管**1.资产使用管理：建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和使用人员的职责和权限。资产使用部门应当按照规定的用途和操作规程使用资产，不得擅自改变资产用途或违规使用资产。2.资产保管管理：加强对资产的保管，确保资产的安全完整。对于贵重资产和危险资产，应当指定专人负责保管，并采取必要的安全防范措施。定期对资产进行清查盘点，及时发现和处理资产盘盈、盘亏、毁损等情况。（四）资产处置与清查1.资产处置：按照国家有关规定，对资产进行处置。资产处置包括资产出售、转让、报废、报损等。资产处置应当按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。资产处置收入应当按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。2.资产清查：定期对资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括资产的数量、价值、使用状况等方面。通过资产清查，及时发现和解决资产存在的问题，确保资产账实相符。对于资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应当按照规定的程序进行处理，并调整相关资产账目。六、负债管理（一）负债分类与计价1.负债分类：本单位的负债分为流动负债和非流动负债。流动负债主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。2.负债计价：按照国家统一的会计制度进行负债计价，确保负债金额的准确、真实和完整。对于发生的负债，按照实际发生的金额计价；对于承担的预计负债，按照预计的金额计价。（二）负债审批与控制1.负债审批：建立健全负债审批制度，严格按照规定的审批权限和程序进行审批。对于重大负债事项，应当实行集体决策审批制度。2.负债控制：合理控制负债规模，优化负债结构，防范财务风险。加强对负债资金使用的管理，确保负债资金用于规定的用途，提高资金使用效益。定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决负债管理中存在的问题。（三）负债偿还与监督1.负债偿还：按照合同约定及时偿还负债本息，确保单位的信用。对于逾期未偿还的负债，应当及时采取措施进行催收，并承担相应的违约责任。2.负债监督：建立健全负债监督机制，加强对负债规模、负债结构、负债偿还等方面的监督检查。审计部门定期对负债情况进行审计监督，防止违规举债、债务逾期等问题的发生。七、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容：定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表等主表以及相关附表和附注。财务报告应当真实、准确、完整地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况。2.报告编制：按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，由财务部门负责组织编制财务报告。财务报告编制过程中，应当对各项财务数据进行认真核对和分析，确保数据的真实性和准确性。3.报告审核与报送：财务报告编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖单位公章。审核通过后的财务报告按照规定的时间和程序报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.分析内容：定期对单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行分析，重点分析预算执行情况、收入支出结构、资产负债状况、资金使用效益等方面。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析，通过对不同时期财务数据的对比和分析，揭示单位财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题和潜在风险。3.分析报告：根据财务分析结果，撰写财务分析报告。财务分析报告应当内容详实、数据准确、分析透彻、建议可行，为单位领导决策提供参考依据。八、内部控制评价与监督（一）内部控制评价1.评价主体：成立内部控制评价小组，负责对单位内部控制制度的有效性进行评价。评价小组由单位领导、财务部门负责人、审计部门负责人以及相关业务部门人员组成。2.评价内容：对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评价。评价内容包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告与分析等方面的内部控制制度及其执行情况。3.评价方法：采用问卷调查、实地访谈、文档审查、穿行测试等方法进行内部控制评价。通过对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，发现内部控制存在的问题和缺陷，并提出改进建议。4.评价报告：根据内部控制评价结果，撰写内部控制评价报告。评价报告应当内容详实、数据准确、分析透彻、建议可行，为单位完善内部控制制度提供依据。（二）内部控制监督1.监督主体：审计部门负责对单位内部控制制度的执行情况进行监督检查。审计部门应当定期或不定期对内部控制制度的执行情况进行审计监督，及时发现和纠正内部控制存在的问题和缺陷。2.监督内容：对内部控制