工程财务核算及内控制度

PAGE工程财务核算及内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司工程财务核算工作，加强内部控制，确保工程财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，保障公司工程业务的健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司所有工程项目的财务核算及内部控制管理。（三）依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及行业标准和公司实际情况制定。二、工程财务核算（一）核算原则1.权责发生制原则以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认，并相互配比，以计算当期损益。3.实际成本计价原则工程成本应按照实际发生额计价，各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。（二）会计科目设置1.工程物资核算为工程准备的各种物资的实际成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。2.在建工程核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。3.固定资产对于符合固定资产确认条件的工程完工交付使用的资产，应从“在建工程”转入“固定资产”科目核算，并按规定计提折旧。4.工程结算核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。本科目是“工程施工”科目的备抵科目，在资产负债表中作为“工程施工”项目的抵减项列示。5.工程施工核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。（三）工程成本核算1.成本核算对象以单项工程作为成本核算对象，分别归集和核算各单项工程所发生的施工费用，并计算各单项工程的实际成本。2.成本项目直接成本人工费：指直接从事工程施工的生产工人开支费用，包括工资、奖金、津贴、补贴等。材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。间接成本指各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。3.成本核算方法采用“累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例”确定完工进度，按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。计算公式如下：合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认的费用当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入－当期确认的合同费用（四）工程价款结算1.结算方式根据建造合同约定，工程价款结算方式主要有按月结算、分段结算、竣工后一次结算等。公司应按照合同约定的结算方式及时与业主办理工程价款结算。2.结算流程项目部门根据工程实际完成情况，编制工程价款结算单，经项目负责人审核签字后提交给财务部门。财务部门对工程价款结算单进行审核，核对工程数量、单价、金额等是否与合同约定一致，审核无误后加盖财务印章，并与业主进行结算。财务部门根据工程价款结算情况，及时进行账务处理，确认工程结算收入和应收账款。（五）财务报表编制1.报表种类工程财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表以及工程成本明细表、工程结算情况表等内部报表。2.编制要求财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，反映公司在某一特定日期的财务状况。利润表应按照收入、成本、费用和利润的构成项目分项列示，反映公司在一定会计期间的经营成果。现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，反映公司在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况。内部报表应根据公司管理需要，按照规定的格式和内容编制，为公司管理层提供决策有用的信息。三、工程内部控制制度（一）岗位分工与授权批准1.岗位分工建立工程业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程业务不相容岗位主要包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。2.授权批准明确工程业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各部门和人员的职责范围和工作要求。审批人应当根据工程业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程业务。对于审批人超越授权范围审批的工程业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。（二）项目决策控制1.项目建议项目部门应结合公司发展战略和实际情况，对工程项目的必要性、可行性等进行研究分析，提出项目建议。项目建议应包括项目的背景、目的、意义、建设内容、投资估算、经济效益和社会效益等内容。2.可行性研究对提出的项目建议进行可行性研究，组织相关部门和专业人员对项目的技术、经济、环境等方面进行全面论证。可行性研究报告应包括项目概况、市场预测、资源条件评价、建设规模与产品方案、厂址选择、技术方案、设备方案、工程方案、原材料燃料供应、总图运输与公用辅助工程、节能措施、节水措施、环境影响评价、劳动安全卫生与消防、组织机构与人力资源配置、项目实施进度、投资估算与资金筹措、财务评价、国民经济评价、社会评价、风险分析等内容。3.项目决策根据可行性研究报告，组织专家对项目进行评审，并按照公司决策程序进行决策。重大工程项目，应当报经董事会或类似决策机构集体审议批准。严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（三）概预算控制1.概预算编制工程部门应根据工程设计文件和相关资料，组织编制工程概预算。概预算编制应遵循国家有关法律法规和行业标准，结合工程实际情况，合理确定工程造价。在编制概预算时，应充分考虑工程的特点、施工条件、市场价格波动等因素，确保概预算的准确性和合理性。2.概预算审核财务部门应会同工程部门、审计部门等对编制的概预算进行审核。审核内容包括概预算编制依据是否充分、工程量计算是否准确、定额套用是否合理、费用计取是否合规等。对审核中发现的问题，应及时与编制部门沟通，要求其进行调整和修正。审核无误的概预算，应报经公司领导审批后作为控制工程成本的依据。（四）价款支付控制1.工程价款支付申请项目部门应根据工程合同约定和工程实际进度，及时填写工程价款支付申请表，注明申请支付的款项内容、金额、支付方式等，并附相关证明材料，如工程价款结算单、工程进度报告、质量验收报告等。工程价款支付申请表应经项目负责人审核签字后提交给财务部门。2.价款支付审批财务部门对工程价款支付申请表进行审核，重点审核申请支付的款项是否符合合同约定、工程进度是否属实、质量是否验收合格等。审核无误后，报经公司领导审批。公司领导应根据工程实际情况和资金状况，在授权范围内进行审批。对于重大工程价款支付，应实行集体决策审批。3.价款支付执行财务部门根据审批意见，按照规定的支付方式和程序办理工程价款支付手续。在支付款项时，应严格审核相关票据的真实性、合法性和完整性，确保支付款项的安全。财务部门应及时登记工程价款支付台账，反映工程价款的支付情况。同时，应定期与项目部门核对工程进度和价款支付情况，确保账账相符、账实相符。（五）竣工决算控制1.竣工清理工程完工后，项目部门应组织相关人员对工程进行竣工清理，及时清理工程现场的剩余物资和设备，核实工程实际完成情况。竣工清理工作应编制竣工清理报告，详细记录清理的物资和设备名称、数量、价值等情况，并经相关人员签字确认。2.竣工决算编制项目部门应在竣工清理工作完成后，及时组织编制竣工决算报告。竣工决算报告应包括工程概况、工程竣工结算情况、工程成本核算情况、工程结余物资处理情况、工程财务决算情况等内容。竣工决算报告应经项目负责人、财务负责人、审计负责人等审核签字后报公司领导审批。3.竣工审计公司应组织审计部门对竣工决算报告进行审计。审计内容包括工程结算的真实性、准确性，工程成本的核算情况，工程结余物资的处理情况等。审计部门应出具审计报告，对审计中发现的问题提出整改意见。项目部门应根据审计意见进行整改，确保竣工决算的真实、准确、完整。（六）监督检查1.内部审计公司内部审计部门应定期对工程财务核算及内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查工程业务的合法性、合规性和效益性。审计部门应制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和时间安排。审计工作结束后，应出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。2.日常监督