营改增内控制度

PAGE营改增内控制度一、总则（一）目的本制度旨在适应“营改增”政策变化，加强公司税务管理，规范税务核算，防范税务风险，确保公司在增值税制度下的合规运营，提高财务管理水平，保障公司经济利益。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分支机构在增值税业务处理过程中的内部控制管理。（三）制定依据本制度依据国家现行的增值税法律法规、税收政策以及相关会计准则制定，确保公司的税务管理活动符合法律法规要求。（四）基本原则1.合法性原则严格遵守国家增值税法律法规，依法履行纳税义务，确保税务处理合法合规。2.准确性原则准确核算增值税业务，确保税务数据真实、准确、完整，避免因税务核算错误导致的税务风险。3.风险防范原则识别、评估和应对增值税业务中的税务风险，建立有效的风险防范机制，降低税务风险对公司的影响。4.成本效益原则在有效控制税务风险的前提下，合理降低税务成本，提高公司经济效益。二、税务管理组织架构及职责（一）税务管理领导小组成立由公司总经理担任组长，财务总监担任副组长，各相关部门负责人为成员的税务管理领导小组。负责统筹协调公司的税务管理工作，制定税务管理策略，审议重大税务事项，指导和监督税务管理工作的开展。（二）财务部门1.负责增值税业务的日常核算和税务申报工作，确保税务数据的准确无误。2.研究税收政策变化，及时调整公司税务管理策略，为公司提供税务筹划建议。3.配合税务机关的检查和审计工作，提供相关税务资料和解释说明。4.负责对公司员工进行增值税业务培训，提高员工的税务意识和业务水平。（三）业务部门1.在业务活动中，严格按照增值税法律法规签订合同，明确双方的税务责任和义务。2.负责收集、整理与业务相关的发票等税务资料，并及时传递给财务部门。3.协助财务部门进行税务管理工作，配合税务机关的调查和检查。（四）其他部门各部门应按照本制度要求，做好本部门涉及增值税业务的相关工作，积极配合财务部门和业务部门的税务管理工作，共同防范税务风险。三、增值税发票管理（一）发票领购1.财务部门指定专人负责增值税发票的领购工作，按照税务机关的要求，定期办理发票领购手续。2.领购发票时，应确保领购数量合理，避免发票积压或缺票情况的发生。（二）发票开具1.业务部门在发生应税业务时，应及时向客户开具增值税发票。开具发票前，应确认客户的开票信息准确无误，包括客户名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。2.发票开具应按照增值税发票管理规定，如实填写发票内容，确保发票开具的项目齐全、内容真实、字迹清楚、发票联和抵扣联加盖发票专用章。3.开具发票后，应及时将发票联和抵扣联交付客户，并做好发票交付记录。（三）发票取得1.业务部门在采购货物、接受服务等业务活动中，应及时取得对方开具的增值税发票。取得发票时，应审核发票的真实性、合法性和有效性，确保发票信息与业务实际相符。2.对取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内进行认证，认证通过后方可申报抵扣进项税额。（四）发票保管1.财务部门应设立专门的发票保管场所，配备必要的保管设备，确保发票的安全存放。2.发票保管人员应建立发票登记簿，详细记录发票的领购、开具、取得、作废、红冲等情况，做到账实相符。3.定期对发票进行盘点，确保发票的数量、金额与登记簿记录一致。发现发票丢失、被盗等情况，应及时报告税务机关，并采取相应的补救措施。（五）发票作废与红冲1.发生发票作废情况时，应在防伪税控系统中按照规定程序进行作废处理，并在纸质发票上加盖“作废”戳记，全联次留存。2.因销售折让、中止或者退回等原因需要开具红字发票的，应按照国家税务总局的规定开具红字发票。开具红字发票前，应取得对方税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照信息表上注明的内容开具红字发票。四、增值税会计核算（一）会计科目设置1.在总账科目下设置“应交税费——应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。2.根据公司实际业务情况，还可设置其他相关明细科目，如“应交税费——未交增值税”、“应交税费——待认证进项税额”、“应交税费——待转销项税额”等，以准确核算增值税业务。（二）账务处理1.进项税额核算采购货物、接受服务等取得增值税专用发票并认证通过后，按照发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照不含税金额，借记相关成本费用科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。购进货物发生非正常损失、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣进项税额的情况，应将原已计入进项税额的金额予以转出，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。2.销项税额核算销售货物、提供应税服务等实现销售收入时，按照不含税销售额乘以适用税率计算的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照不含税销售额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按照含税销售额，贷记“主营业务收入”等科目。3.月末结转月度终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。将当月多交的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。4.缴纳增值税缴纳当月应交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。缴纳以前期间未交增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。（三）税务报表编制1.财务部门应按照税务机关的要求，定期编制增值税纳税申报表及相关附表，确保报表数据准确、完整。2.在编制纳税申报表时，应认真核对各项数据，与账务记录进行比对，确保申报数据与会计核算数据一致。如发现差异，应及时查明原因并进行调整。五、增值税纳税申报与缴纳（一）纳税申报1.财务部门应在规定的纳税申报期限内，完成增值税纳税申报工作。纳税申报期限根据税种和税务机关的规定执行。2.纳税申报时，应填写增值税纳税申报表及相关附表，提供税务机关要求报送的其他资料，如发票领用存报表、进项税额抵扣清单等。3.申报数据应真实、准确、完整，如有减免税、抵退税等情况，应按照规定填写相关栏目，并提供相应的证明资料。（二）税款缴纳1.根据纳税申报表计算的应纳税额，在规定的缴纳期限内足额缴纳税款。缴纳方式可选择银行转账、网上申报缴纳等方式。2.如因特殊原因需要延期缴纳税款，应按照税务机关的规定办理延期缴纳手续，经批准后方可延期缴纳。延期缴纳税款期限届满，应及时缴纳税款，并按照规定缴纳滞纳金。六、税务风险管理（一）风险识别1.财务部门应定期对公司的增值税业务进行风险识别，分析可能存在的税务风险点。风险识别应涵盖发票管理、会计核算、纳税申报、税款缴纳等各个环节。2.关注国家税收政策变化，及时评估政策调整对公司税务管理的影响，识别因政策变化可能带来的税务风险。3.结合公司实际业务情况，考虑行业特点、经营模式等因素，识别潜在的税务风险。（二）风险评估1.对识别出的税务风险进行评估，确定风险发生的可能性和影响程度。风险评估可采用定性与定量相结合的方法。2.根据风险评估结果，将税务风险分为高、中、低三个等级，为后续的风险应对提供依据。（三）风险应对1.风险规避对于高风险且无法有效控制的税务风险，应采取风险规避措施，如调整业务模式、停止相关业务活动等，避免风险的发生。2.风险降低对于中等风险的税务事项，应采取风险降低措施，如加强内部控制、优化业务流程、进行税务筹划等，降低风险发生的可能性和影响程度。3.风险接受对于低风险的税务事项，在经过充分评估后，可采取风险接受措施，同时密切关注风险变化情况，及时调整应对策略。（四）风险监控1.建立税务风险监控机制，定期对公司的税务风险状况进行监控和分析。监控内容包括税务风险指标的变化、税务政策执行情况、内部控制有效性等。2.如发现税务风险指标异常或出现新的税务风险点，应及时进行调查和分析，采取相应的风险应对措施，并向上级报告。七、税务档案管理（一）档案范围税务档案包括增值税发票、纳税申报表、税务审计报告、税务政策文件、税务合同等与增值税业务相关的各类资料。（二）档案整理1.财务部门应定期对税务档案进行整理，按照档案管理的要求，分类装订成册，并编制档案目录。2.档案整理应确保资料齐全、完整，字迹清晰，签字盖章手续完备。（三）档案保管1.设立专门的税务档案保管场所，配备必要的保管设备，确保档案的安全存放。2.税务档案保管期限应按照国家档案管理规定执行，一般为10年或更长时间。保管期限届满后，经公司批准方可销毁。（四）档案查阅1.公司内部人员因工