2026年审计专员岗位内控测试与审计报告撰写含答案

2026年审计专员岗位内控测试与审计报告撰写含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.在内控测试中，抽样方法的主要目的是什么？A.发现所有内部控制缺陷B.以合理的成本评估内部控制的有效性C.完全替代内部控制测试D.减少审计工作量2.以下哪项不属于内部控制测试的基本步骤？A.确定测试范围B.执行穿行测试C.计算控制效果偏差率D.评估控制缺陷的严重程度3.在撰写审计报告时，如果发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应如何处理？A.直接跳过内控测试，仅关注实质性程序B.在审计报告的“段落二”中披露该缺陷C.要求管理层立即整改，无需在报告中披露D.将该缺陷记录为低风险事项4.以下哪种方法适用于测试现金盘点内部控制的有效性？A.分析性复核B.重新执行C.函证D.期后测试5.内部控制测试的样本量主要受哪些因素影响？A.控制的复杂程度B.管理层的诚信度C.审计人员的偏好D.审计费用预算6.审计报告中“段落二”的主要作用是什么？A.披露被审计单位的财务状况B.说明内控测试的结果及重大缺陷C.阐述审计意见的类型D.列示审计程序的详细步骤7.在测试采购审批内部控制时，审计人员通常关注哪些环节？A.采购申请的提交B.采购合同的签订C.采购款项的支付D.以上所有8.内部控制测试的“穿行测试”主要目的是什么？A.验证内部控制设计的合理性B.直接发现内部控制缺陷C.减少实质性测试的范围D.评估控制执行的频率9.审计报告中“段落三”通常披露什么内容？A.审计人员对财务报表的整体意见B.内部控制的重大缺陷及影响C.审计过程中遇到的限制条件D.审计费用的计算方式10.内部控制测试的“偏差率”如何计算？A.（发现偏差数/样本总数）×100%B.（控制目标金额/实际金额）×100%C.（内部控制执行次数/总执行次数）×100%D.（重大缺陷数/控制总数）×100%二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.内部控制测试的主要内容包括哪些？A.控制设计的合理性B.控制执行的充分性C.控制目标的可实现性D.控制缺陷的严重程度2.审计报告中“段落二”的披露内容通常包括哪些要素？A.内部控制的重大缺陷B.控制缺陷对财务报表的影响C.管理层对缺陷的整改计划D.审计人员对缺陷的评估意见3.测试销售收款内部控制时，审计人员可能执行哪些程序？A.检查销售合同条款B.核对发票与收款的匹配性C.测试现金盘点程序D.分析销售回款周期异常4.内部控制测试的样本量确定应考虑哪些因素？A.控制的风险水平B.样本偏差的预期C.审计时间的限制D.管理层的配合程度5.审计报告中“段落三”通常需要披露哪些信息？A.审计意见的类型（如无保留意见）B.审计过程中遇到的重大限制C.审计人员对被审计单位治理结构的评价D.内部控制的总体有效性评估三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.内部控制测试必须覆盖所有业务流程。2.穿行测试主要用于实质性程序，不适用于内控测试。3.审计报告中“段落二”的披露仅适用于财务报表存在重大错报时。4.内部控制测试的样本偏差率越高，控制效果越好。5.采购审批内部控制测试应重点关注采购金额的合理性。6.审计报告中“段落三”必须包含审计费用明细。7.内部控制测试的偏差率低于5%时，可以认为控制有效。8.销售收款内部控制测试应检查是否存在重复收款的情况。9.内部控制测试的样本量越大，审计风险越高。10.审计报告中“段落二”的披露会直接影响审计意见的类型。四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述内部控制测试的基本步骤及其目的。2.解释审计报告中“段落二”和“段落三”的主要区别。3.列举三种常见的采购审批内部控制测试方法，并说明其适用场景。五、综合题（共1题，15分）背景资料：某制造企业2025年度财务报表审计中，审计人员发现以下情况：-采购审批内部控制存在缺陷，部分采购订单未经过授权审批；-销售收款内部控制存在重复收款风险，但未发现实际损失；-现金盘点程序执行不充分，盘点结果与账面金额存在差异。要求：1.针对上述内控缺陷，审计人员应如何执行测试程序？2.在审计报告中如何披露这些缺陷？3.提出改进内部控制的具体建议。答案与解析一、单选题1.B-抽样方法的核心在于以合理成本评估控制有效性，而非穷尽所有缺陷或完全替代测试。2.C-内控测试不涉及计算“控制效果偏差率”，该指标属于实质性程序范畴。3.B-重大内控缺陷应在“段落二”披露，说明其对财务报表的影响。4.B-重新执行适用于测试内部控制执行的有效性，如现金盘点程序。5.A-控制复杂程度直接影响样本量，其他选项与样本量无关。6.B-“段落二”专门披露内控缺陷，与财务状况无关。7.D-采购审批需关注申请、合同、支付全流程，确保控制覆盖完整。8.A-穿行测试验证业务流程设计的合理性，而非直接发现缺陷。9.C-“段落三”披露审计限制条件，如管理层不配合提供资料。10.A-偏差率计算公式为（发现偏差数/样本总数）×100%。二、多选题1.A、B-内控测试关注设计合理性和执行充分性，不直接评估目标可实现性。2.A、B、C-“段落二”需披露缺陷本身、影响及管理层整改计划，评估意见非必需。3.A、B、D-销售收款测试关注合同、发票匹配及回款异常，现金盘点属于资产测试。4.A、B、C-样本量受风险、偏差预期、时间限制影响，与管理层配合程度无关。5.A、B、D-“段落三”披露审计意见、限制条件及内控总体评价，不含费用明细。三、判断题1.×-内控测试可选择性覆盖关键流程，无需覆盖所有业务。2.×-穿行测试也可用于内控测试，验证流程设计的合理性。3.×-即使无重大错报，若内控缺陷重大也需披露。4.×-偏差率越高，控制效果越差，需进一步测试。5.√-采购审批需关注金额合理性及授权审批。6.×-“段落三”仅披露限制条件，不含费用明细。7.×-偏差率低于5%不绝对代表控制有效，需结合风险评估。8.√-重复收款是销售收款控制的常见风险点。9.×-样本量越大，抽样风险越低，审计风险越低。10.×-“段落二”披露内控缺陷，但审计意见主要基于财务报表错报。四、简答题1.内部控制测试的基本步骤及其目的-确定测试范围：选择关键业务流程和控制环节。-执行穿行测试：验证业务流程设计的合理性。-设计测试程序：选择抽样方法及执行程序。-执行测试并记录结果：记录偏差并评估控制效果。-评估测试结果：判断控制是否有效，是否需披露缺陷。-目的：评估内部控制对财务报表的保障程度，降低实质性测试范围。2.审计报告中“段落二”和“段落三”的主要区别-“段落二”：披露内控重大缺陷及其对财务报表的影响，说明是否需调整审计程序。-“段落三”：披露审计限制条件（如管理层不配合），说明对审计意见的影响。-区别在于：“段落二”关注内控缺陷，“段落三”关注审计限制。3.采购审批内部控制测试方法-抽样检查采购订单：验证是否经过授权审批。-穿行测试采购流程：从申请到支付的全流程验证控制设计。-分析采购金额波动：识别异常采购行为（如突击采购）。五、综合题1.内控测试程序-采购审批缺陷：抽取消单样本，检查是否缺授权记录；询问采购部执行情况。-销售收款缺陷：核对发票与收款记录，检查是否存在重复收款；分析回款周期异常。-现金盘点缺陷：重新执行盘点程序，核对账实差异原因。2.审计报告披露-“段落二”