预算管理内控控制制度

PAGE预算管理内控控制制度一、总则（一）制度目的本预算管理内部控制制度旨在规范公司预算管理流程，确保预算编制的科学性、准确性和合理性，加强预算执行的监控与分析，提高公司资源配置效率，保障公司战略目标的实现，防范财务风险，提升公司整体管理水平。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构在预算编制、审批、执行、调整、分析和考核等预算管理活动中的内部控制。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《企业会计准则》以及国家有关预算管理的法律法规和政策规定，结合公司实际情况制定。（四）基本原则1.战略导向原则：预算管理应紧密围绕公司战略目标展开，确保预算与战略方向一致，为战略实施提供有力支持。2.全面性原则：涵盖公司所有经营活动和业务领域，包括收入、成本、费用、资产、负债等各个方面，实现全方位、全过程的预算管理。3.全员参与原则：公司全体员工共同参与预算编制、执行和控制过程，明确各部门和人员在预算管理中的职责和权限，形成全员预算管理的良好氛围。4.刚性控制与柔性调整相结合原则：预算一经确定，应严格执行，确保预算的严肃性和权威性；同时，根据市场变化、公司战略调整等因素，适时对预算进行合理调整，保持预算的适应性和灵活性。5.效益优先原则：以提高公司经济效益为核心，优化资源配置，充分挖掘内部潜力，确保各项预算指标的合理性和有效性，实现公司价值最大化。二、预算管理组织体系（一）预算管理委员会1.组成人员：由公司董事长担任主任，总经理担任副主任，财务总监、各副总经理及相关职能部门负责人为成员。2.职责审议公司预算管理制度、政策和流程，确保预算管理符合公司战略和法律法规要求。审批公司年度预算方案，对预算编制的总体目标、编制原则、方法和程序进行指导和决策。协调解决预算编制和执行过程中的重大问题，对预算调整事项进行审议和决策。定期听取预算执行情况汇报，对预算执行结果进行评价和考核，提出奖惩意见。其他与预算管理相关的重大事项决策。（二）预算管理工作机构1.设置：预算管理工作机构设在公司财务部，由财务总监兼任负责人，配备专业的预算管理人员。2.职责负责组织和指导公司年度预算的编制、审核、汇总等具体工作，制定预算编制的详细流程和方法，明确各部门预算编制的职责和要求。对各部门上报的预算草案进行初步审核，提出修改意见和建议，并汇总编制公司年度预算草案。跟踪预算执行情况，定期收集、分析预算执行数据，及时发现预算执行中的偏差和问题，向预算管理委员会汇报，并提出相应的改进措施和建议。负责预算调整的具体工作，对预算调整事项进行审核和分析，提出调整建议，报预算管理委员会审批。组织开展预算分析和考核工作，建立预算分析指标体系和考核评价体系，定期对各部门预算执行情况进行分析和评价，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议。负责预算管理相关文件、资料的整理、归档和保管工作，建立健全预算管理档案管理制度。（三）各部门职责1.业务部门负责本部门业务范围内的预算编制工作，根据公司战略目标和年度经营计划，结合市场需求和业务实际情况，提出本部门的预算草案，包括收入、成本、费用、资产、负债等各项预算指标。严格执行经批准的预算，对预算执行过程进行监控和管理，及时反馈预算执行情况，确保预算目标的实现。根据实际业务变化，提出预算调整申请，并提供相关依据和说明。配合预算管理工作机构开展预算分析和考核工作，提供相关数据和资料，对本部门预算执行结果负责。2.职能部门财务部：作为预算管理工作机构，负责预算管理的具体组织和实施工作，包括预算编制、审核、汇总、执行监控、调整、分析和考核等全过程管理。人力资源部：负责提供与人员薪酬、培训费用等相关的预算数据，参与制定人力资源成本预算，并对人力资源相关预算执行情况进行监控和分析。市场部：负责提供市场调研、市场推广费用等相关预算数据，参与制定市场费用预算，并对市场活动预算执行情况进行监控和分析。采购部：负责提供采购成本、采购费用等相关预算数据，参与制定采购预算，并对采购业务预算执行情况进行监控和分析。其他职能部门：根据各自职责，负责提供与本部门业务相关的预算数据，参与相关预算编制工作，并对本部门预算执行情况进行监控和分析。三、预算编制（一）编制流程1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，预算管理委员会根据公司战略目标和年度经营计划，下达年度预算编制通知，明确预算编制的总体要求、时间安排、编制方法和格式等。2.各部门编制预算草案：各部门按照预算编制通知的要求，结合本部门实际情况，对下一年度的业务活动进行详细预测和规划，编制本部门预算草案，并在规定时间内上报预算管理工作机构。3.预算管理工作机构初步审核：预算管理工作机构对各部门上报的预算草案进行初步审核，重点审核预算指标的合理性、完整性、准确性以及与公司战略目标和年度经营计划的一致性。对审核中发现的问题，及时与各部门沟通，提出修改意见和建议，各部门根据反馈意见进行调整后重新上报。4.汇总编制公司年度预算草案：预算管理工作机构将各部门调整后的预算草案进行汇总，编制公司年度预算草案，并提交预算管理委员会审议。5.预算管理委员会审批：预算管理委员会对公司年度预算草案进行审议，重点审查预算编制是否符合公司战略目标、是否满足公司经营计划要求、各项预算指标是否合理可行等。根据审议结果，对预算草案进行调整和完善，最终审批通过公司年度预算方案。（二）编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的公司或部门。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。适用于与业务量有密切关系的成本、利润等预算项目。3.滚动预算法：将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。4.零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算的方法。适用于费用预算的编制，特别是对一些非经常性发生的费用项目。（三）编制内容1.收入预算：包括主营业务收入、其他业务收入等，根据市场预测、销售合同、业务发展规划等因素进行编制。2.成本预算：包括生产成本、采购成本、销售成本等，根据成本核算方法、历史数据、市场价格变动等因素进行编制。3.费用预算：包括管理费用、销售费用、财务费用等，根据公司费用管理制度、业务活动需求、历史费用水平等因素进行编制。4.资产预算：包括固定资产购置、无形资产投资、长期股权投资等，根据公司战略规划、业务发展需要、投资计划等因素进行编制。5.负债预算：包括短期借款、长期借款、应付账款等，根据公司资金需求、融资计划、经营活动负债情况等因素进行编制。6.现金流量预算：根据公司经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出情况进行编制，反映公司现金收支状况和资金流动性。四、预算审批（一）审批流程1.部门预算草案审批：各部门编制的预算草案经本部门负责人审核签字后，报预算管理工作机构进行初步审核。2.公司年度预算草案审批：预算管理工作机构将汇总编制的公司年度预算草案提交预算管理委员会审议。预算管理委员会召开会议，对预算草案进行详细讨论和审议。各成员发表意见，对预算草案的合理性、可行性进行评估。预算管理委员会根据审议结果，对预算草案进行调整和完善，最终审批通过公司年度预算方案。3.下达年度预算：公司年度预算方案经预算管理委员会审批通过后，由预算管理工作机构下达给各部门执行。（二）审批要点1.预算与战略目标的一致性：审查预算是否与公司战略目标紧密结合，各项预算指标是否有助于实现公司战略规划。2.预算的合理性和可行性：评估预算编制依据是否充分，预算指标是否合理，是否符合公司实际经营情况和市场环境，是否具有可操作性。3.资源配置的优化性：检查预算安排是否合理配置公司资源，是否优先保障重点业务和项目的资金需求，避免资源浪费和闲置。4.预算的完整性：确保预算涵盖公司所有经营活动和业务领域，各项收入、成本、费用、资产、负债等预算项目是否齐全，无重大遗漏。五、预算执行（一）执行责任1.各部门作为预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行工作，确保预算目标得以实现。部门负责人对本部门预算执行结果负责。2.预算执行过程中，各部门应严格按照预算安排组织开展业务活动，合理控制各项成本费用支出，积极拓展业务收入，确保预算执行的准确性和有效性。（二）执行监控1.预算管理工作机构负责对公司预算执行情况进行定期监控和分析。每月收集各部门预算执行数据，并与预算指标进行对比，及时发现预算执行中的偏差和问题。2.建立预算执行台账，详细记录各项预算指标的实际执行情况及差异分析结果。通过预算执行台账，对预算执行进度、执行效果进行动态跟踪和管理。3.加强对重点预算项目和关键指标的监控，关注预算执行过程中的重大变动和异常情况，及时采取措施进行调整和纠正。（三）执行调整1.预算执行过程中，如因市场环境变化、公司战略调整、不可抗力等因素导致预算执行出现重大偏差，确需调整预算的，由相关部门提出预算调整申请。2.预算调整申请应详细说明调整原因、调整内容、调整依据以及对公司经营和财务状况的影响等。经本部门负责人审核签字后，报预算管理工作机构。3.预算管理工作机构对预算调整申请进行审核和分析，提出调整建议，并提交预算管理委员会审议。预算管理委员会根据公司实际情况和战略需求，对预算调整申请进行审批。4.预算调整经审批通过后，由预算管理工作机构下达调整通知，各部门按照调整后的预算执行。六、预算分析（一）分析内容1.预算执行情况分析：对比分析预算指标与实际执行结果的差异，包括收入、成本、费用、利润等各项指标的完成情况，找出差异原因，评估预算执行效果。2.预算差异原因分析：深入分析预算执行差异产生的原因，如市场因素、经营管理因素、政策法规因素等，明确各项因素对预算执行的影响程度。3.预算执行趋势分析：通过对预算执行数据的动态跟踪和分析，预测预算执行的发展趋势，为公司决策提供前瞻性信息。（二）分析方法1.比较分析法：将实际执行数据与预算指标进行直接对比，找出差异，分析差异产生的原因。2.比率分析法：计算各项预算指标与实际执行数据的比率，如毛利率、净利率、费用率等，通过比率分析评估公司经营效益和成本控制水平。3.因素分析法：确定影响预算执行结果的各种因素，并分析各因素对预算执行差异的影响程度，以便采取针对性措施进行改进。（三）分析报告1.预算管理工作机构定期（每月/每季度）撰写预算分析报告，对公司预算执行情况进行全面、深入的分析和评价。2.预算分析报告应包括预算执行概况、差异分析、原因剖析、趋势预测以及改进建议等内容，为公司管理层提供决策依据。3.预算分析报告经预算管理工作机构负责人审核签字后，提交预算管理委员会审阅，并分发给各部门。七、预算考核（一）考核原则1.公平公正原则：考核标准明确、统一，考核过程公开、透明，确保考核结果客观、公正，避免主观随意性。2.全面性原则：涵盖预算编制、执行、调整、分析等预算管理全过程，对各部门预算管理工作进行全面评价。3.激励约束原则：通过考核结果与绩效挂钩，建立有效的激励机制，鼓励各部门积极完成预算目标；同时，对未完成预算目标或预算执行不力的部门进行约束和问责。（二）考核指标1.预算编制准确性指标：考核各部门预算编制与实际执行结果的差异程度，评估预算编制的准确性。2.预算执行率指标：计算各部门实际执行预算金额与预算批复金额的比率，衡量预算执行的进度和效果。3.预算调整合理性指标：评价各部门预算调整申请的合理性和必要性，以及调整后预算执行的效果。4.预算分析质量指标：考核预算分析报告的完整性、准确性和及时性，以及分析结果对公司决策的支持作用。（三）考核周期预算考核按年度进行，每年末对各部门预算管理工作进行全面考核评价。（四）考核程序1.预算管理工作机构根据预算考核指标体系，收集各部门年度预算执行数据和相关资料，对各部门预算管理工作