何为财政内控制度

PAGE何为财政内控制度一、总则（一）制定目的为了规范本公司/组织的财政管理行为，防范财政风险，提高财政资金使用效益，保障公司/组织的稳健运营，依据国家相关法律法规及行业标准，特制定本财政内控制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《企业内部控制基本规范》以及相关财政法规和行业准则制定。（三）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门及全体员工在财政活动中的行为规范。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保财政活动合法合规。2.全面性原则：涵盖公司/组织财政活动的全过程，包括预算编制、执行、监督等各个环节。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据公司/组织内外部环境的变化，适时调整和完善财政内控制度。5.成本效益原则：在保证财政内部控制有效性的前提下，合理控制成本，提高效益。二、预算管理（一）预算编制1.职责分工财务部门负责牵头组织预算编制工作，收集、汇总各部门预算草案。各部门负责本部门预算的编制，明确预算项目、金额及编制依据。2.编制流程每年[具体时间]前，财务部门向各部门下达预算编制通知，明确编制要求和时间节点。各部门按照通知要求，结合本部门业务计划和工作目标，编制本部门预算草案，并报送财务部门。财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，形成公司/组织年度预算草案，提交公司/组织管理层审议。公司/组织管理层审议通过后，将年度预算草案报上级主管部门或相关审批机构审批。（二）预算执行1.预算分解财务部门根据公司/组织年度预算，将预算指标分解到各部门、各月份，并下达预算执行通知。各部门根据分解后的预算指标，制定本部门预算执行计划，明确责任人及时间进度。2.执行监控财务部门定期对预算执行情况进行监控，及时掌握各部门预算执行进度，分析预算执行差异原因。各部门应按照预算执行计划组织实施，确保预算执行进度与业务开展进度相匹配。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序办理预算调整手续。（三）预算调整1.调整条件国家政策法规发生重大变化，导致公司/组织预算无法执行。公司/组织经营战略调整，需要对预算进行相应调整。不可抗力因素影响，使预算执行出现重大偏差。2.调整程序各部门提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整内容及对预算执行的影响。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经公司/组织管理层审议通过后，报上级主管部门或相关审批机构审批。经批准后，财务部门下达预算调整通知，各部门按照调整后的预算执行。（四）预算分析与考核1.预算分析财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告，内容包括预算执行情况、差异分析、原因总结及改进建议等。各部门应配合财务部门做好预算分析工作，提供相关数据和资料。2.预算考核建立预算考核制度，明确考核指标、考核方式及奖惩措施。财务部门根据预算执行情况，对各部门进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩。对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行处罚。三、收入管理（一）收入分类公司/组织收入主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。（二）收入确认1.主营业务收入按照与客户签订的合同或协议约定，在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。收入确认的具体方法和时点应符合《企业会计准则第14号——收入》的规定。2.其他业务收入根据业务性质和收入实现方式，按照相关会计准则和制度的规定确认收入。例如，销售材料收入在发出材料并收到款项或取得收款权利时确认收入；出租资产收入按照租赁合同约定的租金收取时间确认收入。3.投资收益按照投资合同或协议约定，根据被投资单位的经营成果和分配政策确认投资收益。对于权益法核算的长期股权投资，根据被投资单位实现的净利润或经调整后的净利润计算应享有的份额确认投资收益；对于成本法核算的长期股权投资，按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认投资收益。4.营业外收入在实际取得相关收入时确认营业外收入。例如，接受捐赠收入在收到捐赠资产时确认收入；盘盈利得在按管理权限报经批准后处理时确认收入。（三）收入核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度和财务管理制度的规定，对各类收入进行准确核算设置相应的会计科目，记录收入的发生、结算及相关信息。定期核对收入账目，确保账账相符、账实相符。2.收入核算应遵循权责发生制原则属于当期的收入，无论款项是否收到，均应确认为当期收入；不属于当期的收入，即使款项已在当期收到，也不应确认为当期收入。（四）收入监督1.建立收入监督机制财务部门负责对收入业务进行日常监督，检查收入的确认、核算是否符合规定，是否存在截留、挪用、私设小金库等问题。内部审计部门定期对收入业务进行审计监督，重点审查收入的真实性、合法性和完整性，发现问题及时督促整改。2.加强对收入票据的管理统一使用财政部门监制的票据，建立票据领购、使用、保管、缴销等管理制度。定期对票据使用情况进行检查，确保票据开具规范、内容真实、款项足额入账，防止票据丢失、被盗用等情况发生。四、支出管理（一）支出分类公司/组织支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出等。（二）支出审批1.审批流程一般支出由部门负责人审核签字后，报分管领导审批；重大支出或预算外支出需经公司/组织管理层集体审议通过后，由总经理审批。审批人应根据职责权限和相关规定，对支出的真实性、合理性、合法性进行审核，签署审批意见。2.审批依据支出应符合公司/组织的预算安排和相关政策法规要求，有明确的支出用途和必要的审批文件、合同协议等作为依据。例如，采购支出需有采购合同、验收报告等；差旅费支出需有出差审批单、发票等。（三）支出核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度和财务管理制度的规定，对各类支出进行准确核算设置相应的会计科目，记录支出的发生、结算及相关信息。严格按照权责发生制原则进行支出核算，确保支出与收入相匹配，真实反映公司/组织的财务状况和经营成果。2.支出核算应遵循以下原则合法性原则：支出必须符合国家法律法规和公司/组织内部规定。真实性原则：支出凭证必须真实、有效，不得虚列支出。合理性原则：支出应与公司/组织的业务活动相关，具有合理的用途和必要性。效益性原则：在保证支出效果的前提下，合理控制支出成本，提高资金使用效益。（四）支出控制1.建立支出控制制度明确支出标准和范围，对各项支出实行限额控制或比例控制。例如，差旅费标准应根据不同地区、不同级别制定；业务招待费支出应控制在规定比例以内。2.加强对支出的日常管理财务部门定期对支出情况进行分析，及时发现和纠正不合理支出。严格执行支出报销制度，对不符合规定的支出不予报销。加强对支出票据的审核，确保票据真实、合法、有效。五、资产管理（一）资产分类公司/组织资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产等。（二）资产购置1.购置计划各部门根据业务需要，提出资产购置申请，详细说明购置资产的名称、规格、数量、用途及预算金额等。财务部门对各部门资产购置申请进行审核，结合公司/组织预算安排，提出审核意见。资产购置申请经公司/组织管理层审议通过后，列入资产购置计划。2.采购流程按照公司/组织采购管理制度的规定，组织资产采购活动。选择合适的采购方式，如公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价等，确保采购过程公开、公平、公正。签订采购合同，明确采购资产的规格、数量、价格、交货时间、质量标准、售后服务等条款。（三）资产验收1.验收标准依据采购合同和相关标准，对购置的资产进行验收。验收内容包括资产的数量、规格、型号、质量、性能等是否符合要求。2.验收程序采购部门组织相关人员对资产进行验收，填写验收报告。验收合格的资产，由使用部门办理入库手续；验收不合格的资产，采购部门应及时与供应商协商解决，直至达到验收标准。（四）资产使用与保管1.明确资产使用部门和保管责任人使用部门负责资产的日常使用和维护，保管责任人负责资产的安全保管。制定资产使用和保管制度，规范资产使用行为，防止资产损坏、丢失、被盗等情况发生。2.定期对资产进行清查盘点财务部门会同资产管理部门定期对资产进行清查盘点，核实资产数量、价值及使用状况。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏、毁损资产查明原因，提出处理意见，报公司/组织管理层审批后进行账务处理。（五）资产处置1.处置条件资产已超过使用年限且无法继续使用；资产因技术进步等原因被淘汰；资产因自然灾害等不可抗力因素造成毁损等。2.处置程序资产使用部门提出资产处置申请，详细说明处置资产的名称、规格、数量、购置时间、处置原因等。资产管理部门对资产处置申请进行审核，提出审核意见。资产处置申请经公司/组织管理层审议通过后，按照规定的处置方式进行处置。处置方式包括出售、报废、捐赠等。财务部门根据资产处置结果进行账务处理，确保资产账实相符。六、债务管理（一）债务分类公司/组织债务主要包括银行借款、应付账款、应付票据等。（二）债务审批1.审批流程债务融资申请由财务部门提出，详细说明融资金额、融资方式、融资用途、还款计划等。财务部门对债务融资申请进行风险评估和可行性分析，提出审核意见。债务融资申请经公司/组织管理层审议通过后，报上级主管部门或相关审批机构审批。2.审批依据债务融资应符合公司/组织的发展战略和财务状况，具有合理的融资规模和融资成本。充分考虑公司/组织的偿债能力，确保债务风险可控。（三）债务核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度和财务管理制度的规定，对各类债务进行准确核算设置相应的会计科目，记录债务的发生、偿还及相关信息。定期核对债务账目，确保账账相符、账实相符。2.债务核算应遵循以下原则真实性原则：债务核算应真实反映公司/组织的债务状况，不得虚列债务。完整性原则：全面核算公司/组织的各类债务，不得遗漏。及时性原则：及时记录债务的发生、偿还等变动情况，确保财务信息的及时性。（四）债务偿还1.制定债务偿还计划根据债务融资合同约定，结合公司/组织的资金状况，制定合理的债务偿还计划。明确债务偿还的时间、金额及资金来源，确保按时足额偿还债务。2.加强对债务偿还的管理财务部门定期对债务偿还情况进行监控，提前做好资金安排，防止逾期还款。如遇特殊情况无法按时偿还债务，应及时与债权人沟通协商，争取妥善解决，避免产生不良信用记录。七、监督检查（一）内部监督1.财务部门定期对公司/组织财政活动进行自查检查财政内控制度的执行情况，发现问题及时整改。对预算执行、收入支出、资产管理及债务管理等方面进行重点检查，确保财政活动合法合规、真实有效。2.内部审计部门定期对公司/组织财政活动进行审计监督制定审计计划，明确审计范围、内容和重点。对财政内控制度的健全性、有效性进行评价，对发现的问题提出审计意见和建议，督促相关部门整改落实。（二）外部监督1.接受上