生产成本财务内控制度

PAGE生产成本财务内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司生产成本的财务管理，确保成本核算准确、成本控制有效，提高公司经济效益，保障公司财务信息的真实性、完整性和合规性，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产成本核算、控制及相关财务管理活动的部门和人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规及相关会计准则，确保生产成本核算与管理活动合法合规。2.准确性原则：准确记录和计量生产成本，保证成本信息真实可靠，为公司决策提供准确依据。3.全面性原则：涵盖生产成本管理的各个环节，包括成本预测、预算、核算、控制、分析和考核等，确保全过程管理。4.效益性原则：在保证产品质量的前提下，通过有效的成本控制措施，降低生产成本，提高公司经济效益。5.制衡性原则：建立健全内部监督机制，明确各部门职责权限，确保成本管理过程中不相容岗位相互分离、相互制约。二、成本预测与预算管理（一）成本预测1.市场调研市场部门定期收集、分析市场信息，包括原材料价格波动、产品需求变化、竞争对手成本情况等，为成本预测提供基础数据。关注行业动态和宏观经济形势，评估其对公司生产成本的潜在影响。2.历史数据分析财务部门整理和分析公司历史生产成本数据，建立成本数据库，运用统计分析方法，找出成本变动规律和影响因素。结合产品生产工艺、技术改进等情况，对历史数据进行调整，提高成本预测的准确性。3.成本预测方法根据不同产品特点和成本构成，选择合适的成本预测方法，如趋势分析法、回归分析法、本量利分析法等。由财务部门牵头，组织相关部门参与成本预测工作，形成成本预测报告，明确预测依据、方法和结果，为成本预算编制提供参考。（二）成本预算编制1.预算编制流程每年末，各生产部门根据公司年度经营目标和生产计划，结合成本预测结果，编制本部门下一年度生产成本预算草案。草案内容应包括直接材料、直接人工、制造费用等各项成本明细，并说明预算编制的依据和增减变动原因。财务部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，综合考虑公司整体战略目标、资金状况等因素，提出调整意见，形成公司年度生产成本预算方案。预算方案经公司管理层审批后下达执行。2.预算调整在预算执行过程中，如遇市场环境重大变化、原材料价格大幅波动、生产工艺调整等不可抗力因素导致原预算无法执行时，相关部门应及时提出预算调整申请。申请内容包括调整原因、调整金额及对公司财务状况和经营成果的影响等。财务部门审核后，报公司管理层审批。经批准的预算调整事项应及时下达执行，并对相关预算指标进行调整。三、成本核算管理（一）成本核算对象与项目1.成本核算对象根据公司产品特点和生产经营管理要求，确定成本核算对象为具体的产品品种、批次或生产步骤等。对于多品种、小批量生产的产品，可按产品类别进行核算。明确各成本核算对象的核算范围和界限，确保成本核算的准确性和一致性。2.成本核算项目生产成本核算项目包括直接材料、直接人工、制造费用等。直接材料指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件等；直接人工指直接从事产品生产的工人的薪酬；制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员薪酬、折旧费、水电费、机物料消耗等。（二）成本核算方法1.选择原则根据公司生产特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。2.具体核算方法品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、采掘等行业。按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。分批法：适用于单件、小批生产类型的产品，如船舶制造、重型机械制造等。以产品的批别作为成本核算对象，归集和分配生产费用，计算各批产品成本。分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金、机械制造等行业。按照生产步骤归集生产费用，先计算各步骤半成品成本，再汇总计算最终产品成本。（三）成本核算流程1.材料成本核算仓库部门根据生产部门下达的领料单，及时办理材料出库手续，并按材料类别、用途等进行分类记录。财务部门定期与仓库核对材料收发存情况，根据领料单及相关材料价格信息，计算本月领用材料成本，编制材料成本分配表，将材料成本分配至各成本核算对象。2.人工成本核算人力资源部门每月统计员工考勤情况，根据员工工作岗位和工时记录，计算员工工资、奖金、津贴等薪酬总额。财务部门按照成本核算对象，将人工成本分配至相应产品或生产步骤，编制人工成本分配表。对于生产车间管理人员的薪酬，计入制造费用，再分配至各成本核算对象。3.制造费用核算各生产车间及相关部门每月末将本月发生的各项制造费用进行归集，包括车间管理人员薪酬、设备折旧费、水电费、机物料消耗等。财务部门根据制造费用的性质和发生地点，选择合理的分配标准，如生产工时、机器工时、产量等，将制造费用分配至各成本核算对象，编制制造费用分配表。4.成本计算与结转财务部门根据上述材料成本、人工成本和制造费用的分配结果，按照选定的成本核算方法，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。期末，将完工产品成本从生产成本账户结转至库存商品账户；对于尚未完工的在产品，保留在生产成本账户中。编制成本计算单和产品成本汇总表，作为成本核算的最终成果。四、成本控制管理（一）成本控制目标与责任1.成本控制目标根据公司年度经营目标和成本预算，确定各部门、各产品的成本控制目标，并将其分解到月度、季度等具体时间段，确保成本控制目标明确、可衡量。2.责任部门与人员生产部门负责制定和执行生产计划，优化生产流程，提高生产效率，降低直接材料、直接人工和制造费用等生产成本。采购部门负责控制原材料采购成本，通过市场调研、供应商管理、采购谈判等措施，确保采购价格合理、质量合格，并及时供应。技术部门负责产品设计和工艺改进，在保证产品质量的前提下，降低产品设计成本和制造成本，提高产品附加值。质量部门负责产品质量控制，减少因质量问题导致的返工、报废等损失，降低质量成本。财务部门负责成本核算、分析和监控，定期向管理层提供成本信息报告，提出成本控制建议，并对成本控制措施的执行情况进行监督和考核。（二）成本控制措施1.采购成本控制建立供应商评估与选择机制，定期对供应商进行考核，选择优质供应商，确保原材料质量稳定、价格合理。实行采购招标制度，对于大宗原材料采购，通过公开招标、邀请招标等方式，引入竞争机制，降低采购价格。加强采购合同管理，明确采购价格、交货期、质量标准等条款，严格执行合同约定，避免因合同纠纷导致成本增加。关注原材料市场价格波动，建立价格预警机制，适时采购，降低采购成本。2.生产成本控制优化生产流程，采用先进的生产技术和设备，提高生产自动化水平，减少人工干预，提高生产效率，降低单位产品生产成本。加强生产现场管理，合理安排生产计划，避免设备闲置和产能浪费，提高设备利用率。严格控制生产过程中的各项消耗，制定合理的物料消耗定额，加强对原材料、辅助材料、燃料等物资的领用管理，杜绝浪费现象。加强设备维护保养，定期对设备进行检修和更新，确保设备正常运行，降低设备故障率，减少因设备故障导致的生产中断和维修成本。3.质量成本控制建立质量管理体系，加强对原材料、半成品和成品的质量检验，确保产品质量符合标准要求。加强质量过程控制，对生产过程中的关键工序和质量控制点进行重点监控，及时发现和解决质量问题，减少因质量问题导致的返工、报废等损失。开展质量改进活动，鼓励员工提出质量改进建议，对质量改进成果进行奖励，不断提高产品质量，降低质量成本。4.费用成本控制严格控制各项费用支出，制定费用预算管理制度，明确费用开支标准和审批流程，杜绝不合理的费用支出。加强对办公费、差旅费、业务招待费等期间费用的管理，严格执行费用报销规定，对超预算、超标准的费用支出不予报销。优化费用支出结构，合理安排资源，提高费用使用效益，确保费用支出与公司经营效益相匹配。五、成本分析与考核管理（一）成本分析1.定期分析财务部门每月、每季度定期对公司生产成本进行分析，编制成本分析报告。分析内容包括成本预算执行情况与差异分析、成本构成分析、成本变动趋势分析等。通过对比实际成本与预算成本、同行业成本水平，找出成本管理中的薄弱环节和存在的问题，为成本控制和决策提供依据。2.专项分析根据公司生产经营管理需要，针对成本管理中的重大问题或特定事项，开展专项成本分析。如原材料价格变动对成本的影响分析、产品成本结构优化分析等。专项分析应深入剖析问题原因，提出针对性的解决方案和建议，为公司管理层决策提供支持。（二）成本考核1.考核指标设定根据成本控制目标和责任，设定各部门、各产品的成本考核指标，如成本降低率、单位产品成本、成本费用利润率等。考核指标应具有科学性、合理性和可操作性，能够准确反映各部门成本管理工作的成效。2.考核周期与方式成本考核按季度、年度进行，采用定量考核与定性考核相结合的方式。定量考核以成本考核指标完成情况为依据，定性考核主要评价各部门在成本管理工作中的措施执行情况、成本控制效果等。3.考核结果应用将成本考核结