出售固定资产内控制度

PAGE出售固定资产内控制度一、总则（一）目的为了规范公司出售固定资产的行为，加强固定资产出售的内部控制，确保固定资产出售过程合法、合规、透明，保护公司资产安全，提高资产使用效率，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司出售固定资产的相关活动。（三）基本原则1.合法性原则：固定资产出售行为必须符合国家法律法规和相关政策的规定。2.效益性原则：通过合理出售固定资产，实现资产的优化配置，提高公司经济效益。3.公开、公平、公正原则：出售过程应公开透明，遵循公平竞争原则，确保交易价格合理、公正。4.职责分离原则：明确各部门在固定资产出售过程中的职责，做到不相容岗位相互分离、相互制约。二、固定资产出售的审批流程（一）出售申请1.使用部门或资产管理部门根据公司业务发展需要、固定资产使用状况等因素，提出固定资产出售申请。申请应详细说明出售固定资产的名称、规格型号、数量、购置日期、账面价值、出售原因、预计出售价格等信息。2.填写《固定资产出售申请表》，经部门负责人签字确认后，提交至资产管理部门。（二）资产核实1.资产管理部门收到出售申请后，对拟出售固定资产进行实地核实，检查资产的实物状况、使用情况、产权归属等是否与申请信息一致。2.核对固定资产卡片、台账等相关资料，确保资产信息准确无误。如发现资产存在问题或与申请信息不符，应及时与使用部门沟通并核实情况。（三）价值评估1.对于账面价值较大或重要的固定资产出售，由资产管理部门会同财务部门、审计部门等相关人员组成评估小组，对固定资产进行价值评估。2.评估小组可根据固定资产的市场价格、同类资产交易价格、资产折旧情况、使用状况等因素，采用市场法、收益法、成本法等评估方法，确定固定资产的评估价值。3.出具《固定资产评估报告》，明确评估价值及评估依据。评估报告应作为确定固定资产出售价格的参考依据。（四）价格确定1.根据评估价值，结合市场行情和公司实际情况，由公司管理层或授权的专门委员会确定固定资产出售价格。2.出售价格不得低于评估价值的[X]%（特殊情况需经公司最高决策层批准）。如市场价格明显高于评估价值，且符合公司利益，可在合理范围内适当提高出售价格，但需详细说明理由并履行相应审批程序。3.确定后的出售价格应记录在《固定资产出售申请表》中，并经相关审批人员签字确认。（五）审批决策1.《固定资产出售申请表》及相关资料（包括评估报告、价格确定依据等）提交至公司审批机构进行审批。审批机构根据公司授权范围，由相应层级的管理人员或决策委员会进行决策。2.审批人员应认真审查出售申请的必要性、合规性、价格合理性等内容，对不符合规定或存在疑问的申请，应要求相关部门补充资料或作出说明。3.根据审批结果，在《固定资产出售申请表》上签署审批意见。如申请获得批准，明确批准文号及批准日期；如申请未获批准，说明原因。三、固定资产出售的交易流程（一）信息发布1.经审批同意出售的固定资产，由资产管理部门负责在公司内部网站、公告栏等平台发布出售信息，同时可根据实际情况在外部专业交易平台、媒体等渠道发布，广泛征集潜在购买方。2.出售信息应包括固定资产的详细信息（名称、规格型号、数量、购置日期、账面价值、评估价值、出售价格等）、交易条件（付款方式、交易时间、交付方式等）、联系方式等内容。（二）购买方筛选1.资产管理部门负责收集潜在购买方的相关信息，包括营业执照、资质证书、信誉状况、财务状况等，并对其进行初步筛选。2.对于符合基本条件的购买方，组织相关部门（如财务部门、法务部门等）进行联合考察，了解购买方的购买意图、资金实力、经营能力等情况，评估其购买的真实性和可行性。3.根据考察结果，确定若干意向购买方，并与其进行进一步沟通洽谈。（三）合同签订1.经过洽谈，与最终确定的购买方签订固定资产出售合同。合同应明确双方的权利和义务，包括固定资产的名称、数量、规格型号、价格、付款方式、交付时间、质量标准、违约责任等条款。2.合同文本由法务部门进行审核，确保合同内容符合法律法规要求，条款清晰、明确，避免潜在的法律风险。审核通过后的合同，经双方签字盖章后生效。（四）款项收取1.财务部门负责按照合同约定的付款方式和时间，及时收取固定资产出售款项。在收到款项后，开具合法有效的收款凭证。2.建立款项收取台账，详细记录每笔款项的收取时间、金额、付款方等信息，确保款项收取的准确性和可追溯性。3.对于分期付款的情况，财务部门应跟踪购买方的付款进度，及时提醒购买方按时付款，并对逾期未付款项采取相应的催款措施。（五）资产交付1.资产管理部门负责按照合同约定的交付时间和方式，组织相关人员将出售的固定资产交付给购买方。交付过程中，应要求购买方签署资产交接清单，明确资产的交付情况及双方责任。2.在资产交付前，确保固定资产已清理完毕，相关资料（如设备说明书、保修卡、购置发票等）齐全，并随资产一并交付给购买方。3.对于需要运输的固定资产，应选择具备资质的运输公司进行运输，并办理相关运输保险，确保资产在运输过程中的安全。四、固定资产出售的监督与审计（一）内部监督1.公司内部审计部门定期对固定资产出售业务进行监督检查，检查内容包括出售审批程序的执行情况、交易流程的合规性、合同签订及履行情况、款项收取及资产交付情况等。2.审计人员可通过查阅相关文件资料、实地盘点资产、访谈相关人员等方式，获取审计证据，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.资产管理部门、财务部门等相关部门应积极配合内部审计工作，及时提供所需资料，如实反映固定资产出售业务的实际情况。（二）外部审计1.根据国家法律法规和公司治理要求，定期聘请外部审计机构对公司固定资产出售业务进行审计。外部审计机构应具备相应的资质和专业能力，能够独立、客观、公正地开展审计工作。2.外部审计机构应按照审计准则和相关规定，对固定资产出售业务进行全面审计，出具审计报告。审计报告应包括审计意见、发现的问题及建议等内容，为公司管理层提供决策参考。3.根据外部审计意见，公司应及时对固定资产出售业务中存在的问题进行整改，完善内部控制制度，提高管理水平。五、固定资产出售的会计处理（一）会计核算原则固定资产出售的会计处理应遵循国家统一的会计制度和会计准则，准确核算出售资产的账面价值、处置收入、处置费用等，确保财务报表真实、准确、完整地反映固定资产出售业务的财务状况和经营成果。（二）账务处理流程1.固定资产出售前，将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目。借记“固定资产清理”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产”科目。2.发生固定资产出售相关费用（如运输费、手续费등）时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。3.收到固定资产出售款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。如有增值税等相关税费，应按照规定进行相应的账务处理。4.固定资产清理完成后，如“固定资产清理”科目为贷方余额，表示处置收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目；如“固定资产清理”科目为借方余额，表示处置损失，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目。（三）财务报表披露1.在财务报表附注中，应详细披露固定资产出售的情况，包括出售固定资产的名称、账面价值、出售价格、处置收益或损失等信息。2.说明固定资产出售对公司财务状况和经营成果的影响，以及相关会计政策和估计的变更情况。六、固定资产出售的档案管理（一）档案范围固定资产出售业务过程中形成的各类文件资料，包括出售申请表、评估报告、合同、收款凭证、资产交接清单、审计报告等，均属于档案管理范围。（二）档案整理1.各部门应在固定资产出售业务完成后，及时将相关文件资料整理归档，确保资料的完整性和准确性。2.按照档案管理的要求，对文件资料进行分类、编号、装订等处理，便于查阅和保管。（三）档案保管1.设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保档案的安全存放。档案保管期限应符合国家法律法规和公司相关规定要求。2.建立档案借阅登记制度，严格控制档案的借阅范围和借阅手续。未经批准，任何人不得擅自查阅、复制档案资料。（四）档案销毁1.对于超过保管期限且无保存价值的固定资产出售档案，由档案管