国税系统内控制度

PAGE国税系统内控制度一、总则1.目的与宗旨本内控制度旨在规范国税系统的各项工作流程，防范税务执法风险，确保税收法律法规的正确执行，提高国税工作的效率和质量，保护国家税收利益，维护纳税人合法权益，促进国税系统的廉政建设和规范化管理。2.适用范围本制度适用于国税系统内各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务稽查、税收政策执行、财务管理、人事管理等各项工作中的内部控制。3.基本原则合法性原则：内控制度必须符合国家税收法律法规以及相关政策规定，确保各项工作在合法合规的轨道上运行。全面性原则：涵盖国税系统工作的各个环节和层面，不留死角，实现全过程、全方位的内部控制。制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、规范工作流程，使各项工作之间相互制约、相互监督，防止权力滥用和舞弊行为。适应性原则：根据国税工作的发展变化、外部环境的影响以及内部管理的需求，适时调整和完善内控制度，确保其有效性和适应性。成本效益原则：在保证内控制度有效实施的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以最小的控制成本获取最大的控制效果。二、组织架构与职责分工1.组织架构国税系统建立健全层级分明、职责清晰的组织架构。总局统一领导全国国税工作，省级国税局负责本地区国税工作的组织实施和管理，地市级、区县级国税局按照上级要求具体落实各项税收工作任务。同时，设置不同的内设机构，如征收管理部门、税务稽查部门、政策法规部门、财务管理部门、人事教育部门等，各部门分工协作，共同推进国税工作。2.职责分工征收管理部门：负责税收征收管理工作的组织实施，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等，确保纳税人依法履行纳税义务，税款及时足额入库。税务稽查部门：依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查和处理，打击税收违法行为，维护税收秩序。政策法规部门：负责税收政策法规的宣传、解释和贯彻落实，对税收政策执行情况进行监督检查，参与税收规范性文件的制定和审核，处理税收行政复议、行政诉讼等涉税法律事务。财务管理部门：负责国税系统的财务管理工作，包括经费预算编制、执行和监督，资产管理，财务核算等，确保经费使用合理合规，保障国税工作的正常运转。人事教育部门：负责人事管理、教育培训、队伍建设等工作，选拔任用优秀干部，提高国税人员的业务素质和职业道德水平。三、税收征收管理内部控制1.税务登记环节受理与审核：办税服务厅工作人员受理纳税人税务登记申请时，应严格审核提交的资料是否齐全、真实有效。对符合条件的，及时办理登记手续；对不符合条件的，一次性告知纳税人需要补充或更正的资料。信息录入与传递：准确录入纳税人税务登记信息，并及时传递给相关部门，确保信息共享和工作衔接。同时，定期对税务登记信息进行清理和核对，保证信息的准确性和完整性。2.纳税申报环节申报辅导：税务机关应通过多种方式为纳税人提供纳税申报辅导，帮助纳税人了解申报流程、掌握申报方法、熟悉申报资料要求。申报受理与审核：办税服务厅工作人员受理纳税申报时，认真审核申报资料的完整性、准确性和逻辑性。对申报数据异常的，及时与纳税人沟通核实，必要时进行实地核查。税款征收：根据审核后的纳税申报信息，准确计算应纳税款，及时组织税款征收。严格执行税款征收程序，确保税款足额、及时入库。3.发票管理环节发票领购：纳税人申请领购发票时，税务机关应严格审核其资格和申请资料，按照规定的种类、数量发售发票，并做好发票领购记录。发票开具与使用：加强对纳税人发票开具和使用情况的监管，定期开展发票检查，防止虚开发票、转借发票等违法行为。发票缴销：纳税人不再使用发票或发票使用期满时，督促其及时办理发票缴销手续，对缴销的发票进行认真核对和查验。4.税收征管质量监控建立征管质量指标体系：设定税务登记率、纳税申报率、税款入库率、滞纳金加收率、欠税增减率等征管质量指标，定期对征管工作质量进行考核评价。数据分析与预警：利用税收征管信息系统，对征管数据进行实时分析和监控，及时发现征管工作中的异常情况和风险点，并发出预警信息，以便采取针对性措施进行处理。四、税务稽查内部控制1.选案环节选案标准制定：明确税务稽查选案的依据、范围、方法和程序，制定科学合理且符合实际的选案标准。选案应综合考虑纳税人的纳税申报情况、财务指标、税收风险等级等因素。案源信息采集：广泛收集各类案源信息，包括税收征管数据、第三方信息、举报信息等。对采集到的信息进行筛选、分析和整理，确定有价值的案源线索。选案审批：选案部门提出的稽查对象名单，应报经稽查局领导审批。审批过程中，应严格把关，确保选案的公正性和准确性。2.检查环节检查计划制定：根据选案结果，制定详细的税务检查计划，明确检查人员、检查时间、检查重点等内容。检查计划应具有针对性和可操作性，确保检查工作有序开展。检查实施：检查人员按照检查计划实施检查，严格遵守检查程序和工作纪律。检查过程中，认真查阅纳税人的账簿、凭证、报表等资料，询问相关人员，进行实地核查，收集充分、有效的证据。检查记录与证据收集：检查人员应详细记录检查过程和发现的问题，制作检查工作底稿，并及时收集、整理相关证据。证据应真实、合法、有效，能够证明案件事实。3.审理环节案件审理标准制定：明确税务稽查案件审理的范围‘、内容、程序和标准。审理应重点审查案件事实是否清楚、证据是否确凿、适用法律法规是否正确、程序是否合法’、处理意见是否得当等。审理组织与实施：由专门的审理人员组成审理小组，对检查部门提交的案件进行审理。审理人员应认真审查案件资料，听取检查人员的汇报，必要时可要求检查人员补充证据或说明情况。审理决定：审理小组根据审理情况，作出审理决定。对事实清楚、证据确凿、处理得当的案件，予以定性定案；对存在问题的案件，提出补充调查、重新定性或调整处理意见的建议。审理决定应报经稽查局领导审批。4.执行环节执行计划制定：根据审理决定，制定具体的执行计划，明确执行人员、执行时间、执行措施等内容。执行计划应确保税务处理决定和处罚决定得到有效执行。执行实施：执行人员按照执行计划，依法采取税收保全措施、强制执行措施等，督促纳税人履行纳税义务、缴纳罚款。执行过程中，应严格遵守相关法律法规和程序规定，保障纳税人的合法权益。执行反馈：执行完毕后，执行人员应及时将执行情况反馈给审理部门，对执行中遇到的问题和困难进行说明。审理部门对执行结果进行跟踪检查，确保执行到位。五、税收政策执行内部控制1.政策宣传与培训宣传渠道与方式：通过多种渠道广泛宣传税收政策，如办税服务厅公告栏、税务网站、微信公众号‘、纳税人学堂、新闻媒体等。采用通俗易懂、形式多样的方式进行宣传，如政策解读视频、宣传手册、案例分析等，确保纳税人能够及时了解和掌握税收政策。培训计划与实施：制定税收政策培训计划，定期组织国税人员参加政策培训。培训内容应包括政策法规解读、操作实务、案例分析等。培训方式可采用集中授课、网络培训、实地调研等，提高国税人员的政策水平和业务能力。2.政策执行监督日常监督：各级国税机关应加强对税收政策执行情况的日常监督检查，及时发现和纠正政策执行过程中存在的问题。通过税收征管数据监控、纳税评估、税务检查等方式，对纳税人享受税收优惠政策、执行税收政策规定等情况进行监督。专项监督：针对重要税收政策或特定时期的税收政策执行情况，开展专项监督检查。专项监督应制定详细的检查方案，明确检查内容‘、范围、方法和步骤。检查结束后，形成专项监督报告，提出改进措施和建议。3.政策执行反馈与调整反馈机制：建立税收政策执行反馈机制，国税人员在政策执行过程中发现问题或纳税人提出意见建议时，应及时向上级反馈。上级机关应认真研究反馈信息，分析政策执行效果和存在的问题。政策调整：根据政策执行反馈情况和经济社会发展变化，适时对税收政策进行调整和完善。政策调整应遵循科学、合理、合法的原则，充分征求各方意见，确保调整后的政策更加符合实际需要。六、财务管理内部控制1.预算管理预算编制：按照国家财政预算编制要求和国税工作实际，科学合理编制年度经费预算。预算编制应充分考虑各项工作任务和业务需求，确保经费安排与工作目标相匹配。预算编制过程中，广泛征求各部门意见，进行充分论证和审核。预算执行：严格按照批准的预算执行，加强预算执行的跟踪和监控。建立预算执行情况通报制度定期对各部门预算执行情况进行通报，督促各部门合理安排经费，确保预算执行进度。对预算执行过程中出现的调整事项，严格按照规定程序进行审批。预算调整：因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。预算调整应充分说明调整原因、调整内容和调整金额，确保调整后的预算合理可行。2.经费支出管理支出审批：明确经费支出的审批权限和审批程序，严格执行审批制度。各项经费支出应按照规定的用途和标准进行，经办人、审核人、审批人应各司其职，确保支出合法合规、真实有效。支出核算：加强经费支出核算，严格按照财务会计制度进行账务处理。定期对经费支出进行分析和检查，发现问题及时整改。确保经费支出核算准确、完整，为财务管理提供可靠的数据支持。专项资金管理：对专项资金实行专款专用、专项核算。建立专项资金管理制度，明确专项资金的申报、审批、使用、监督等环节的要求。加强对专项资金使用情况的跟踪检查，确保专项资金发挥应有的效益。3.资产管理资产购置：按照规定的程序和标准购置资产，严格执行政府采购制度。资产购置前应进行充分的论证和审批，确保购置的资产符合工作需要‘、质量可靠、价格合理。资产登记与核算：对购置的资产及时进行登记入账，建立资产台账。加强资产核算，准确反映资产的数量、价值、使用状况等信息。定期对资产进行清查盘点，确保账实相符。资产处置：资产处置应按照规定的程序进行审批，严格执行资产处置相关规定。资产处置收入应及时足额上缴国库，不得截留、挪用。对资产处置过程中形成的资料，应妥善保管，以备查考。七、人事管理内部控制1.人员招录与调配招录计划制定：根据国税工作实际需求，科学合理制定人员招录计划。招录计划应明确招录岗位、人数、资格条件等内容。招录计划制定过程中，充分征求各部门意见，确保招录人员能够满足工作需要。招录程序：严格按照公务员招录程序组织实施人员招录工作。通过发布招录公告、资格审查、笔试、面试、体检、考察等环节，选拔优秀人才进入国税系统。招录过程应坚持公开、公平、公正的原则，确保招录结果的公信力。人员调配：根据工作需要和人员实际情况，合理进行人员调配。人员调配应遵循岗位与人员相匹配、个人发展与组织需求相结合的原则。调配过程中，应征求相关人员意见，办理必要的手续。2.干部选拔任用选拔任用标准制定：明确干部选拔任用的标准和条件，包括政治素质、工作能力、业绩表现、廉洁自律等方面。选拔任用标准应具有科学性、合理性和可操作性，确保选拔出的干部德才兼备、群众公认。选拔任用程序：严格按照干部选拔任用程序进行操作，包括民主推荐、考察、酝酿、讨论决定、任职等环节。选拔任用过程中，应充分发扬民主，广泛听取意见，确保选拔任用工作的公正性和严肃性。监督与管理：加强对干部选拔任用工作的监督检查，防止和纠正选人用人上的不正之风。建立健全干部选拔任用工作纪实制度‘、责任追究制度等，对违反选拔任用规定的行为进行严肃处理。3.教育培训与考核教育培训计划制定：根据国税工作发展需要和人员素质状况，制定年度教育培训计划。教育培训计划应涵盖政治理论、税收业务、法律法规、职业道德等方面的内容，确保培训的针对性和实效性。培训实施：按照教育培训计划组织开展各类培训活动。培训方式可采用内部培训、外部培训、网络培训、实地调研等多种形式。加强对培训效果的评估和反馈，不断改进培训工作。考核评价：建立科学合理的人员考核评价体系，对国税人员的德、能、勤、绩、廉等方面进行全面考核。考核评价结果应与干部选拔任用、奖励惩戒、工资待遇等挂钩，激励国税人员积极工作，提高工作绩效。八、监督与评价1.内部监督机制纪检监察监督：国税系统纪检监察部门负责对国税人员遵守党纪政纪情况进行监督检查，严肃查处违法违纪行为。通过开展廉政教育、廉政风险防控、监督执纪问责等工作，确保国税系统风清气正。内部审计监督：内部审计部门定期对国税系统的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。审计工作应坚持独立、客观、公正的原则，发现问题及时提出整改意见，促进财务管理规范和内部控制有效运行。执法监督：政策法规部门对税收执法行为进行监督检查，确保税收执法严格、规范、公正、文明。通过开展执法检查、执法案卷评查、执法过错责任追究等工作，提高税收执法水平。2.内部控制评价评价指标体系建立：构建科学合理的内部控制评价指标体系，涵盖税收征收管理、税务稽查、税收政策执行、财务管理、人事管理等各个方面。评价指标应具有可量化、可操作性强的特点，能够准确反映内部控制的有效性。评价方法与程序：定期采用定性与定量相结合的方法对内部控制进行评价。评价程序包括制定评价方案、实施评价工作、撰写评价报告等环节。评价过程中，应充分收集相关数据和信息，进行深入分析和评估。评价结果应用：根据内部控制评价结果，及