食堂成本核算内控制度

PAGE食堂成本核算内控制度一、总则（一）目的为加强公司食堂成本管理，规范成本核算流程，提高资金使用效益，确保食堂运营的经济性、效率性和效果性，特制定本内控制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部食堂的成本核算及相关内部控制活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家相关法律法规以及行业标准，确保食堂成本核算及内部控制活动合法合规。2.准确性原则：准确记录和核算食堂各项成本费用，保证成本数据真实可靠。3.全面性原则：涵盖食堂运营过程中的所有成本环节，包括食材采购、加工制作、人员薪酬、设备维护等，进行全面管理。4.效益性原则：在控制成本的同时，保证食堂服务质量，实现成本与效益的平衡。5.制衡性原则：明确各部门在成本核算和内部控制中的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。二、成本核算内容（一）食材成本1.采购成本包括各类食材的采购价格、运输费用、装卸费用等。采购时应严格遵循采购流程，选择优质供应商，确保食材质量的同时争取合理价格。2.库存成本核算食材库存过程中的损耗、存储费用等。建立完善的库存管理制度，定期盘点库存，准确计算库存成本。3.加工成本涵盖食材加工过程中的水电费、燃料费、设备折旧等费用，以及加工过程中的食材损耗。（二）人员成本1.工资薪酬包括食堂工作人员的基本工资、绩效工资、奖金等。根据岗位设置和工作绩效合理确定薪酬标准。2.福利费用如社保、公积金、节日福利、培训费用等。按照国家规定和公司政策足额计提和发放福利费用。（三）设备及设施成本1.设备购置成本食堂各类设备的采购价格，如炉灶、蒸箱、冷藏设备等。应根据实际需求进行设备选型，考虑设备的性价比和使用寿命。2.设备折旧成本按照规定的折旧方法计算设备折旧费用，反映设备在使用过程中的价值损耗。3.设施维护成本包括食堂场地的租金、水电费、设施维修费用等。定期对设施进行维护保养，确保正常使用，控制维护成本。（四）其他成本1.餐具及耗材成本如餐具的采购、洗涤用品、清洁工具等费用。合理控制餐具及耗材的使用量，降低成本。2.管理费用食堂管理人员的办公费用、差旅费、业务招待费等。严格控制管理费用支出，提高费用使用效率。三、成本核算流程（一）食材采购环节1.需求预测食堂管理部门根据就餐人数、菜品销售情况等因素，定期预测食材需求，制定采购计划。2.供应商选择与评估采购部门通过招标、询价、实地考察等方式，选择合格供应商，并建立供应商档案。定期对供应商进行评估，确保其提供的食材质量稳定、价格合理。3.采购订单下达采购人员根据采购计划向供应商下达采购订单，明确采购食材的品种、数量、价格、交货时间等要求。4.验收与入库食材到货后，由验收人员按照采购订单和质量标准进行验收。验收合格的食材办理入库手续，填写入库单，注明食材名称、数量、单价、入库时间等信息。5.采购成本核算财务部门根据采购发票、入库单等凭证，核算食材采购成本，记录应付账款。（二）食材库存管理环节1.库存盘点定期对食材库存进行盘点，确保账实相符。盘点结果与库存台账进行核对，如有差异及时查明原因并进行调整。2.库存成本计算根据盘点结果和库存计价方法，计算库存食材的成本。采用先进先出法、加权平均法等合理的计价方法，确保库存成本的准确性计算。3.库存损耗处理对于正常损耗和非正常损耗的食材，分别进行记录和处理。正常损耗计入成本，非正常损耗查明原因，追究相关责任，并进行相应的账务处理。（三）食材加工与制作环节1.加工过程记录食堂工作人员在食材加工过程中，记录加工时间、加工数量、使用的食材种类和数量等信息，以便准确核算加工成本。2.加工成本归集财务部门根据加工过程记录，归集加工过程中的水电费、燃料费、设备折旧等费用，计算加工成本。3.菜品成本核算结合食材采购成本、库存成本和加工成本，核算每道菜品的成本。根据菜品销售价格和成本，计算菜品的毛利率，为菜品定价和成本控制提供依据。（四）人员成本核算环节1.考勤记录人力资源部门负责记录食堂工作人员的考勤情况，作为计算工资薪酬和福利费用的依据。2.工资计算与发放财务部门根据考勤记录和薪酬标准，计算食堂工作人员的工资薪酬，并按照规定的时间和方式发放工资。同时，计提和核算福利费用，并进行相应的账务处理。（五）设备及设施成本核算环节1.设备购置与入账采购部门购置设备后，及时办理固定资产入账手续，确定设备的入账价值。财务部门按照规定的折旧方法计提设备折旧费用。2.设施维护费用核算记录设施维护过程中的各项费用支出，如水电费、维修费用等，定期进行汇总核算，计入成本。（六）其他成本核算环节1.餐具及耗材采购与核算采购部门采购餐具及耗材后，办理入库手续，财务部门根据入库单和发票核算采购成本，并按照领用情况计入成本。2.管理费用核算财务部门对食堂管理费用进行分类核算，严格控制费用支出，确保费用符合公司规定和预算要求。四、内部控制措施（一）岗位分工与职责分离1.采购岗位与验收岗位分离采购人员负责食材采购，不得兼任验收工作；验收人员独立进行食材验收，确保采购与验收环节相互制约。2.库存管理岗位与采购岗位分离库存管理人员负责食材库存管理，不得参与采购决策；采购人员不得干预库存管理工作，防止库存积压或短缺。3.成本核算岗位与其他业务岗位分离成本核算人员独立进行成本核算工作，不得兼任采购、库存管理、加工制作等业务岗位，保证成本核算的公正性和准确性。（二）授权审批制度1.采购审批采购金额在规定限额以下的，由采购部门负责人审批；超过规定限额的，需报公司管理层审批。审批时应严格审核采购需求、供应商选择、价格合理性等因素。2.费用报销审批食堂各项费用报销需按照公司费用报销制度进行审批。报销凭证应真实、合法、完整，经相关负责人审核签字后，财务部门方可报销。3.重大支出审批对于食堂设备购置、场地装修等重大支出项目，应进行可行性研究和论证，并报公司董事会或管理层审批。（三）预算管理制度1.预算编制食堂管理部门根据公司就餐人数、物价水平、经营目标等因素，编制年度成本预算。预算内容应涵盖食材采购、人员成本、设备设施成本等各项成本费用，并分解到季度和月度。2.预算执行与监控各部门严格按照预算执行，财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析。如发现预算执行偏差较大，应及时查明原因，采取措施进行调整。3.预算调整因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整应充分考虑对成本和效益的影响，确保预算的科学性和合理性。（四）财产保护制度1.食材库存安全加强食堂食材库存管理，设置专门的存储区域，配备必要的防盗、防火、防潮、防虫等设施。定期对库存食材进行检查，确保食材安全。2.设备设施维护建立设备设施维护保养制度，定期对设备设施进行维护、保养和检修，确保设备设施正常运行。对重要设备设施应建立档案，记录设备设施的购置时间、维修情况等信息。3.资产盘点定期对食堂资产进行盘点，包括食材库存、设备设施、餐具及耗材等。盘点结果与财务账目进行核对，如有差异及时查明原因并进行处理，保证资产的账实相符。（五）内部审计与监督1.内部审计公司内部审计部门定期对食堂成本核算和内部控制制度的执行情况进行审计。审计内容包括成本核算的准确性、内部控制措施的有效性、预算执行情况等。2.日常监督食堂管理部门和财务部门应加强对成本核算和内部控制工作的日常监督。发现问题及时整改，确保制度的有效执行。3.员工监督鼓励食堂员工对成本核算和内部控制工作进行监督，对发现的违规行为及时举报。公司应建立相应的奖励机制，保护员工的监督权益。五、成本分析与控制（一）成本分析方法1.比较分析法将本期食堂成本与上期成本、预算成本进行比较，分析成本变动情况和差异原因。2.比率分析法计算成本费用率、毛利率、净利率等指标，分析食堂经营效益和成本控制水平。3.因素分析法确定影响成本的各项因素，分析各因素对成本变动的影响程度，以便采取针对性的控制措施。（二）成本控制措施1.食材成本控制优化采购流程，与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格；加强库存管理，合理控制食材库存水平，减少库存损耗；提高食材加工利用率，避免浪费。2.人员成本控制根据食堂业务需求，合理配置人员，避免人员冗余；加强绩效考核，提高员工工作效率，确保薪酬与绩效挂钩；控制福利费用支出，严格按照规定执行福利政策。3.设备及设施成本控制在设备购置时进行充分的市场调研，选择性价比高的设备；加强设备维护保养，延长设备使用寿命，降低设备折旧成本；合理控制设施维护费用，提高设施使用效率。4.其他成本控制严格控制餐具及耗材的采购数量和使用量，降低采购成本；加强管理费用控制，严格执行费用报销制度，杜绝不合理的费用支出。（三）成本控制目标通过实施成