医院内部财务内控制度

PAGE医院内部财务内控制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院持续健康发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及其全体工作人员在财务活动中的行为规范。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。4.适应性原则：根据医院发展战略和实际情况，不断完善和优化财务内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据医院发展规划、年度工作计划、上年度预算执行情况以及财务状况等因素，结合国家政策和市场变化，科学合理地编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法，确保预算的准确性和灵活性。各科室、部门应根据职责范围和工作任务，提出详细的预算建议，经财务部门审核汇总后，报医院预算管理委员会审议通过。3.编制流程：每年[具体时间]前，各科室、部门向财务部门提交下一年度预算草案；财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，提出调整建议；预算管理委员会召开会议审议预算草案，报医院领导班子审定后下达执行。（二）预算执行1.责任落实：各科室、部门负责人为本部门预算执行的第一责任人，负责组织实施本部门的预算执行工作。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.预算调整：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报。由提出调整预算的科室、部门填写《预算调整申请表》，详细说明调整原因、调整金额及对预算执行的影响，经财务部门审核、预算管理委员会审议通过后，报医院领导班子批准。（三）预算分析与考核1.分析报告：财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，内容包括预算执行进度、差异分析、原因说明等，为医院决策提供参考依据。2.考核评价：建立预算执行考核评价机制，对各科室、部门的预算执行情况进行考核。考核结果与科室、部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的科室、部门给予奖励，对执行不力的进行通报批评，并责令限期整改。三、收入管理（一）收入范围医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等；财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类财政补助资金；科教项目收入是指医院取得的科研、教学项目资金；其他收入是指医院除上述收入以外的各项收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收费管理1.收费标准：严格按照国家物价部门规定的收费标准进行收费，不得擅自提高或降低收费标准。收费标准如有调整，应及时向患者和社会公示。2.收费票据：统一使用财政部门监制的收费票据，建立收费票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的职责和流程。收费票据应专人负责，妥善保管，防止丢失、被盗和滥用。3.退费管理：患者因特殊原因需要退费的，应按照规定的程序办理。由患者提出退费申请，经相关科室审核签字后，到收费处办理退费手续。退费金额较大的，应报医院领导审批。（三）收入核算与监督1.核算要求：财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的真实、准确、完整。收入核算应与收费系统数据进行核对，做到账账相符、账实相符。2.监督检查：建立收入监督检查机制，定期对收费情况进行检查，重点检查收费标准执行情况、收费票据使用情况、退费管理情况等。对发现的问题及时进行整改，严肃处理违规行为。四、支出管理（一）支出范围医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。医疗支出是指医院开展医疗服务及其辅助活动发生的支出；财政项目补助支出是指医院接受财政项目补助发生的支出；科教项目支出是指医院开展科研、教学项目发生的支出；管理费用是指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用；其他支出是指医院除上述支出以外的各项支出，如捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批1.审批流程：医院各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由科室负责人审核签字后，报分管领导审批；重大支出或预算外支出应经医院领导班子集体研究决定。2.审批权限：明确各级领导的审批权限，严格控制支出规模。对于超出审批权限的支出，应报上级主管部门批准。（三）支出核算与控制1.核算要求：财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据的真实、准确、完整。支出核算应与相关业务记录进行核对，做到账账相符、账实相符。2.控制措施：加强支出控制，严格执行预算，杜绝无预算支出。建立支出预警机制，对大额支出、异常支出等进行重点监控，及时发现和纠正支出中的不合理行为。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收付应严格按照规定的程序进行，确保现金安全。银行存款应定期进行核对，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项：建立应收及预付款项管理制度，加强对应收账款、其他应收款等的管理。定期对应收款项进行清理，及时催收欠款，减少坏账损失。对预付款项应严格按照合同约定进行支付，并跟踪其使用情况。3.存货：建立存货管理制度，加强对药品、卫生材料、低值易耗品等存货的管理。存货采购应按照规定的程序进行，严格控制采购成本。存货验收应严格把关，确保存货质量。存货应定期进行盘点，做到账实相符，对盘盈、盘亏的存货应及时进行处理。（二）固定资产1.购置与验收：医院固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置固定资产应进行市场调研，选择性价比高的产品。固定资产到货后，应及时组织验收，确保固定资产的数量、质量、规格等符合要求。2.折旧与减值：按照国家统一的会计制度计提固定资产折旧，合理确定折旧方法和折旧年限。定期对固定资产进行减值测试，如发现固定资产存在减值迹象，应及时计提减值准备。3.处置与清查：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括出售、报废、毁损等。处置收入应及时足额上缴财务部门，处置净损益应计入当期损益。定期对固定资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符，对盘盈、盘亏的固定资产应及时进行处理。（三）无形资产1.确认与计量：医院无形资产应按照国家统一的会计制度进行确认和计量，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产取得时应按照实际成本入账，后续计量应按照规定的方法进行摊销。2.处置与保护：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财务部门，处置净损益应计入当期损益。加强对无形资产的保护，防止无形资产被盗用、侵权等行为。六、成本核算（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等。科室成本核算应以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用；医疗服务项目成本核算应以医疗服务项目为核算对象，计算每个项目的成本；病种成本核算应以病种为核算对象，核算每个病种的成本。（二）成本核算方法采用作业成本法或完全成本法进行成本核算，根据医院实际情况选择合适的核算方法。成本核算应遵循相关性、可靠性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性等原则。（三）成本分析与控制1.成本分析：定期对医院成本进行分析，包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等。通过成本分析，找出成本管理中的薄弱环节，为成本控制提供依据。2.成本控制：建立成本控制机制，采取有效措施降低成本。加强成本预算管理，严格控制成本支出；优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本；加强成本核算与分析，及时发现和纠正成本管理中的问题。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：医院应按照国家统一的会计制度编制财务报告，包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政补助收支情况表以及报表附注等。财务报告应真实、准确、完整地反映医院的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.报告编制与审核：财务部门应按照规定的时间和要求编制财务报告，经财务负责人审核签字后，报医院领导班子审批。医院领导班子应对财务报告进行认真审议，对财务报告的真实性、准确性、完整性负责。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应围绕医院的财务状况、经营成果和现金流量等方面进行，包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。通过财务分析，为医院决策提供参考依据。2.分析方法与频率：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。财务部门应定期撰写财务分析报告，每月或每季度进行一次财务分析，重大事项应及时进行专题分析。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构：医院应建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计部门或配备专职内部审计人员，对医院财务活动进行定期或不定期的审计监督。2.监督内容：内部审计部门应重点对医院预算执行情况、财务收支情况、资产管理情况、成本核算情况等进行审计监督，检查财务