审计局加强内控制度

PAGE审计局加强内控制度审计局内控制度建设方案一、总则（一）目的为加强审计局内部管理，规范审计工作流程，防范审计风险，提高审计质量和效率，确保审计工作依法依规、公正透明地开展，依据国家相关法律法规和审计行业标准，特制定本内控制度。（二）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员在执行审计业务过程中的各项活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和审计准则，确保审计工作合法合规。2.独立性原则：审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不受任何部门、单位和个人的干涉。3.全面性原则：涵盖审计工作的各个环节，包括审计计划、实施、报告、后续跟踪等，确保内部控制无死角。4.制衡性原则：合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。5.适应性原则：根据审计工作的发展和外部环境的变化，及时调整和完善内控制度。二、审计计划控制（一）年度审计计划制定1.依据：根据国家审计机关的工作部署、本地区经济社会发展状况、上级审计机关和本级政府的要求以及审计资源状况，制定年度审计计划。2.程序收集信息：收集与审计相关的法律法规、政策文件、经济数据、行业动态等信息。确定项目：综合考虑各方面因素，确定年度审计项目的重点和范围，包括财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等。编制计划：对确定的审计项目进行详细规划，明确审计目标、内容、时间安排、人员分工等，并编制年度审计计划草案。审核批准：年度审计计划草案经审计局内部审核后，报上级审计机关和本级政府批准。（二）审计项目计划调整1.调整情形：在年度审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目计划的，应提出书面申请。特殊情况包括国家政策法规发生重大变化、上级审计机关临时交办任务、本级政府工作重点调整、被审计单位出现重大问题需要及时审计等。2.调整程序申请：由审计项目承办部门提出调整申请，说明调整的原因、内容和对审计工作的影响。审核：审计局内部相关部门对调整申请进行审核，评估调整的必要性和可行性。批准：经审核同意后，报上级审计机关和本级政府批准。三、审计实施控制（一）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组人员应具备与审计项目相适应的专业知识、工作经验和职业道德素养。2.编制审计方案：审计组长组织审计组人员编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤和人员分工等。审计方案应具有针对性和可操作性，能够指导审计工作的顺利开展。3.送达审计通知书：在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应加盖审计局公章，并由审计组长签发。（二）审计取证1.方法：审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方法获取审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性。2.记录：对获取的审计证据应进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应注明审计项目名称、审计事项、审计人员、审计时间、审计过程记录、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。（三）审计工作记录1.内容：审计人员应及时记录审计工作的全过程，包括审计计划的执行情况、审计程序的实施情况、审计证据的获取和分析情况、审计发现的问题及处理情况等。2.要求：审计工作记录应真实、准确、完整，能够反映审计工作的实际情况。审计工作记录应采用纸质或电子介质保存，保存期限应符合国家有关规定。（四）审计工作底稿复核1.一级复核：审计组内部应进行一级复核，由审计组长对审计工作底稿进行全面复核。复核内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计结论的正确性等。2.二级复核：审计局内部设立专门的复核机构或指定专人进行二级复核。二级复核应在一级复核的基础上，对审计工作底稿进行重点复核，包括审计项目的重要性判断、审计风险的评估、审计发现问题的定性和处理等。3.三级复核：审计局领导进行三级复核。三级复核应对审计工作底稿进行总体把关，确保审计工作质量符合要求。四、审计报告控制（一）审计报告撰写1.内容：审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、文字表述规范。2.程序起草：审计组根据审计工作底稿和审计证据，起草审计报告初稿。征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，不合理的意见应说明理由。修改完善：审计组根据被审计单位的意见对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审核签发：审计报告征求意见稿经审计局内部审核后，报审计局领导签发。（二）审计报告送达审计报告经审计局领导签发后，应及时送达被审计单位和有关部门。审计报告送达时，应办理签收手续。（三）审计结果公告1.原则：审计结果公告应遵循依法、公正、客观、谨慎的原则，确保公告内容真实、准确、完整。2.范围：根据审计工作的性质和影响，确定审计结果公告的范围。审计结果公告应报经上级审计机关和本级政府批准。3.程序起草公告稿：由审计局负责宣传工作的部门根据审计报告起草审计结果公告稿。审核把关：审计结果公告稿应经审计局内部审核后，报审计局领导审核把关。发布公告：经审核同意后，通过审计局官方网站、新闻媒体等渠道发布审计结果公告。五、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：审计局应建立健全质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、组织架构、职责分工、控制措施等内容。2.设立质量控制机构：审计局内部设立质量控制机构，负责对审计工作质量进行监督检查和指导。质量控制机构应配备具有丰富审计经验和专业知识的人员。3.制定质量控制标准：制定审计项目质量控制标准，明确审计工作各个环节的质量要求和操作规范。质量控制标准应符合国家法律法规和审计准则的要求。（二）质量检查与考核1.定期检查：质量控制机构应定期对审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计报告的质量等。2.专项检查：根据审计工作的需要，对重点审计项目或存在质量问题的审计项目进行专项检查。3.考核评价：建立审计人员质量考核评价机制，将审计工作质量纳入对审计人员的绩效考核内容。对审计工作质量高的审计人员给予表彰和奖励，对审计工作质量不符合要求的审计人员进行批评教育和相应的处罚。六、审计风险控制（一）风险识别与评估1.识别方法：审计人员应采用适当的方法识别审计风险，包括询问、观察、分析程序、检查文件记录等。2.评估因素：评估审计风险时，应考虑被审计单位的性质、规模、经营状况、内部控制制度的健全性和有效性、审计项目的复杂程度等因素。3.风险等级划分：根据评估结果，将审计风险划分为高、中、低三个等级。对高风险的审计项目，应采取重点关注、增加审计程序等措施进行风险控制。（二）风险应对措施1.风险规避：对于风险水平超过可接受范围且无法采取有效应对措施的审计项目，应考虑放弃该项目。2.风险降低：通过优化审计程序、增加审计证据数量、提高审计人员专业素质等措施，降低审计风险。3.风险转移：通过购买审计责任保险等方式，将部分审计风险转移给保险公司。4.风险接受：对于风险水平较低且在可接受范围内的审计项目，可以接受该风险，但应密切关注风险的变化情况。七、内部监督与评价（一）监督机制1.内部审计监督：审计局内部设立内部审计机构，对本局及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行内部审计监督。内部审计机构应定期向审计局领导报告内部审计工作情况。2.纪检监察监督：纪检监察部门对审计人员的工作纪律、廉洁自律等情况进行监督检查，对发现的问题及时进行处理。3.社会监督：接受社会公众和媒体的监督，及时回应社会关切。对社会公众和媒体反映的问题，应认真调查核实，并依法依规进行处理。（二）评价指标体系1.审计质量指标：包括审计报告的准确性、完整性、及时性，审计工作底稿的质量，审计程序的执行情况等。2.审计效率指标：包括审计项目的完成时间、审计资源的利用效率等。3.审计效果指标：包括审计发现问题的整改情况、审计建议的采纳情况、对经济社会发展的促进作用等。（三）评价方法与频率1.评价