2025年高频会计税收面试题库及答案

2025年高频会计税收面试题库及答案1.新收入准则下，如何判断客户是否取得商品控制权？需结合哪些迹象综合分析？根据《企业会计准则第14号——收入》，客户取得商品控制权需满足“能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益”。具体判断时应结合以下迹象：一是客户已拥有该商品的法定所有权；二是客户已实物占有该商品；三是客户已承担该商品所有权上的主要风险和报酬；四是客户已接受该商品；五是企业已就该商品收款或取得收款权利。例如，某制造企业向客户交付定制设备，若客户已验收并签署确认单，即使设备尚未运抵客户仓库（因运输由客户负责），也应认定客户已取得控制权，此时可确认收入。2.企业发生存货盘亏，会计与税务处理的差异点有哪些？会计处理：盘亏时先通过“待处理财产损溢”科目归集，查明原因后：因管理不善造成的损失计入“管理费用”，因自然灾害等不可抗力造成的损失计入“营业外支出”，由责任人或保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”。税务处理：需区分正常损失与非正常损失。正常损失（如合理损耗）可直接在税前扣除；非正常损失（因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质）对应的进项税额需转出，且需留存备查相关资料（如存货盘点表、责任认定及赔偿情况说明）向税务机关申报扣除。例如，某超市因仓库漏水导致价值10万元的食品变质（进项税1.3万元），其中保险公司赔偿5万元，会计上确认损失6.3万元（10+1.3-5），税务上需转出进项税1.3万元，申报税前扣除金额为6.3万元。3.研发费用加计扣除政策2025年有哪些变化？委托研发与合作研发的扣除要求是什么？2023年起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%（制造业、科技型中小企业等均适用），且作为制度性安排长期实施。2025年政策延续此比例。委托研发：委托境内外部机构或个人研发，按实际发生费用的80%加计扣除（委托方享受，受托方不得重复扣除）；委托境外研发（不包括关联方），按实际发生费用的80%和境内符合条件研发费用的2/3孰低原则确定扣除基数。合作研发：由合作各方就自身实际承担的研发费用分别加计扣除，需留存合作研发协议、费用分摊明细等资料。例如，A企业委托境内B机构研发，支付费用100万元，A企业可加计扣除80万元（100×80%）；若委托境外机构研发支付120万元，境内符合条件研发费用为100万元（2/3为66.67万元），则按66.67万元加计扣除。4.企业合并中，同一控制与非同一控制下长期股权投资初始计量的核心区别是什么？同一控制下合并：采用权益结合法，长期股权投资初始成本按被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定（含最终控制方收购被合并方时形成的商誉），支付对价与初始成本的差额调整资本公积（不足冲减的调整留存收益）。非同一控制下合并：采用购买法，初始成本为购买日支付对价的公允价值（含相关税费），支付对价公允价值与被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉（或当期损益）。例如，甲公司为乙公司母公司，丙公司为乙公司子公司（乙公司收购丙时确认商誉50万元）。甲公司以银行存款800万元取得丙公司60%股权，丙公司在乙合并报表中净资产账面价值为1000万元（含商誉50万元），则甲公司长期股权投资初始成本为630万元（1000×60%+50×60%），支付对价800万元与630万元的差额170万元冲减甲公司资本公积。5.增值税留抵退税政策2025年适用条件有哪些？增量留抵与存量留抵的计算口径是什么？2025年延续《财政部税务总局关于2023年增值税期末留抵退税政策的公告》（财税〔2023〕6号）核心条件：一是纳税信用等级为A级或B级；二是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；三是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚2次及以上；四是2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（或已停止享受）。增量留抵税额：2019年3月31日为基准期，指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额；存量留抵税额：指2019年3月31日的期末留抵税额（若之后有新增，存量为2019年3月31日金额与当期期末留抵的较小值）。例如，某企业2019年3月末留抵税额50万元，2025年5月末留抵税额80万元，则增量留抵为30万元（80-50），存量留抵为50万元。6.资产负债表日，如何对使用寿命不确定的无形资产进行会计与税务处理？会计处理：不摊销，但需每年年末进行减值测试（无论是否存在减值迹象）。减值测试时，比较账面价值与可收回金额（公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高），差额确认为减值损失（一经确认不得转回）。税务处理：税法规定无形资产需按不低于10年摊销（外购商誉除外），因此会计未摊销部分需做纳税调增；若会计计提减值，税法不认可减值损失（实际处置时按账面价值扣除），需做纳税调增。例如，某企业2024年购入一项商标权（成本1200万元，无使用年限），2025年末可收回金额为1000万元。会计上不摊销但计提减值200万元（账面价值变为1000万元）；税务上需摊销120万元（1200/10），因此2025年汇算清缴时调增应纳税所得额320万元（200+120）。7.小微企业2025年所得税优惠的具体内容是什么？判断标准中的“从业人数”与“资产总额”如何计算？优惠内容：2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）；超过300万元的部分，按25%税率全额缴纳。判断标准（需同时满足）：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，按全年季度平均值计算（季度平均值=（季初+季末）/2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4）。资产总额计算方法同上。例如，某企业2025年各季度从业人数季初季末平均数分别为280人、290人、310人、270人，则全年季度平均值为（280+290+310+270）/4=287.5人（符合不超过300人标准）。8.客户支付的合同违约金，会计计入“营业外收入”还是“其他业务收入”？增值税与企业所得税是否需要确认？会计处理：若违约金与日常经营活动相关（如销售合同违约），计入“其他业务收入”；若与日常活动无关（如非经营合同违约），计入“营业外收入”。例如，销售商品时客户未按时付款产生的违约金，属于与日常活动相关，应计入“其他业务收入”；因未履行借款合同产生的违约金，计入“营业外收入”。增值税：若违约金属于价外费用（即与销售货物、服务等应税行为直接相关），需按主业务税率缴纳增值税；若属于独立于应税行为的赔偿（如合同未履行的违约金），不缴纳增值税。例如，销售货物时因客户延迟付款收取的违约金（与销售行为相关），需按货物适用税率（13%）计算销项税；若因客户单方面解除未履行的销售合同支付的违约金，不属于价外费用，不缴增值税。企业所得税：无论会计计入哪个科目，均需作为应税收入缴纳企业所得税（符合不征税收入条件的除外）。9.长期股权投资权益法下，被投资单位宣告分配现金股利与股票股利的会计处理有何不同？现金股利：投资企业按持股比例确认应收股利，同时冲减长期股权投资的账面价值（借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”）。因为权益法下，被投资单位实现净利润时已确认投资收益并调整长期股权投资账面价值，分配现金股利属于对已确认收益的返还。股票股利：投资企业不做账务处理（仅在备查簿中登记增加的股数），因为股票股利未导致经济利益流出被投资单位，投资企业持股比例不变，仅股份数量增加、每股账面价值稀释。例如，A公司持有B公司30%股权（权益法核算），B公司宣告分配现金股利1000万元，A公司应确认应收股利300万元（1000×30%），同时冲减长期股权投资300万元；若B公司宣告分配股票股利（每10股送2股），A公司原持有100万股，送股后持有120万股，仅在备查簿中登记，不调整长期股权投资账面价值。10.个人所得税专项附加扣除中，子女教育与继续教育的扣除标准及衔接规则是什么？子女教育：每个子女每月1000元（可由父母一方全额扣除或双方各扣50%），扣除范围包括年满3岁至小学入学前的学前教育，以及小学至博士研究生的全日制学历教育。继续教育：学历（学位）继续教育每月400元（最长48个月）；职业资格继续教育在取得证书当年扣除3600元（需属于《国家职业资格目录》）。衔接规则：同一纳税人同一学历继续教育与子女教育可同时享受（如父母攻读在职研究生的同时子女上小学）；但同一子女同一教育阶段的子女教育扣除，父母双方合计扣除比例不超过100%。例如，张某女儿上初中，张某每月扣除1000元，其配偶不再扣除；若张某同时攻读在职硕士，可额外每月扣除400元，合计扣除1400元/月。11.企业将自产产品用于职工福利，会计与税务处理的差异是什么？会计处理：按产品公允价值确认收入，同时结转成本。分录为：借记“应付职工薪酬——非货币性福利”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。税务处理：增值税需视同销售（按同类产品售价或组成计税价格计算销项税）；企业所得税需视同销售（确认收入与成本，调增应纳税所得额=收入-成本）；个人所得税需将福利价值并入职工工资薪金所得（集体享受、不可分割的非现金福利除外）。例如，企业将自产产品（成本80万元，同类售价100万元，税率13%）发放给职工，会计确认收入100万元、成本80万元，应付职工薪酬113万元（100+13）；增值税销项税13万元；企业所得税视同销售调增20万元（100-80）；若为非集体福利，需将100万元并入职工工资计算个税。12.资产负债表日后调整事项与非调整事项的区分标准是什么？典型例子有哪些？区分标准：调整事项是资产负债表日已存在的情况在日后期间获得新的或进一步的证据（对资产负债表日已确认的事项产生影响）；非调整事项是资产负债表日后新发生的事项（不影响资产负债表日存在的情况，但可能影响财务报告使用者决策）。典型调整事项：资产负债表日后诉讼案件结案（判决金额与资产负债表日预计负债有差异）；资产负债表日后取得确凿证据表明资产发生减值（如应收账款在日后期间确认无法收回）；资产负债表日后发现财务报表舞弊或差错。典型非调整事项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后外汇汇率发生重大变化。例如，2025年3月（2024年报尚未批准报出），法院判决企业2024年12月涉及的一起侵权诉讼需赔偿500万元（原预计负债300万元），属于调整事项，需调整2024年报表；若2025年3月企业因火灾导致主要生产设备报废（损失800万元），属于非调整事项，只需在报表附注中披露。13.印花税2025年税目税率有哪些调整？合同未列明金额时如何计算缴纳？2022年7月1日起施行的《印花税法》主要调整：一是取消“权利、许可证照”税目（不再按件贴花5元）；二是部分税目税率降低（如承揽合同、运输合同、商标专用权等转让书据税率由0.5‰降至0.3‰；建设工程勘察设计合同并入承揽合同，税率0.3‰）；三是明确证券交易印花税按成交金额1‰单边征收（出让方缴纳）。合同未列明金额：按实际结算金额确定计税依据；若结算金额未确定，先按5元贴花，结算时再补缴差额。例如，甲公司与乙公司签订加工合同（未列明金额），2025年实际结算金额为200万元，则签订时先缴5元，结算时补缴595元（200万×0.3‰-5）。14.递延所得税资产与递延所得税负债的确认原则是什么？哪些暂时性差异不确认递延所得税？确认原则：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）需以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认；递延所得税负债（应纳税暂时性差异）除特殊情况外均需确认。不确认递延所得税的情形：一是商誉初始确认（免税合并中商誉的账面价值与计税基础的差异）；二是除企业合并外，其他交易或事项初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（如内部研发形成的无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异）；三是与子公司、联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异（若能够控制转回时间且预计未来不会转回）。例如，企业内部研发形成无形资产（成本1000万元，税法按175%加计摊销），初始确认时账面价值1000万元、计税基础1750万元（形成可抵扣暂时性差异750万元），因该差异不影响会计利润和应纳税所得额，不确认递延所得税资产。15.跨境劳务增值税判定中，“完全在境外消费”的具体标准是什么？根据《营业税改征增值税试点实施办法》，境内单位或个人向境外单位提供的完全在境外消费的服务免征增值税（需符合条件）。“完全在境外消费”指：一是服务的实际接受方在境外，且与境内的货物或不动产无关；二是服务的提供过程全部在境外完成；三是服务不产生境内的效果（如设计服务的最终成果用于境外项目）。例如，境内建筑设计公司为境外企业设计位于马来西亚的办公楼（设计过程在境内完成，但成果用于境外项目），不属于完全在境外消费（因提供过程在境内），需缴纳增值税；若设计团队赴马来西亚现场完成设计，则属于完全在境外消费，可免征增值税。16.企业接受股东捐赠资产，会计计入“资本公积”还是“营业外收入”？企业所得税如何处理？会计处理：若捐赠是基于股东身份（如为维持企业持续经营而捐赠），计入“资本公积——资本溢价”；若捐赠具有商业实质（如股东以捐赠换取其他利益），可能计入“营业外收入”（需根据实质重于形式原则判断）。企业所得税处理：若捐赠属于股东对企业的资本性投入（会计计入资本公积），不确认收入（不缴企业所得税）；若属于非资本性投入（会计计入营业外收入），需作为应税收入缴纳企业所得税。例如，母公司向子公司捐赠设备（无对价），子公司会计计入“资本公积”，企业所得税不确认收入；若母公司向子公司捐赠设备以换取子公司部分股权（构成非货币性资产交换），子公司需按设备公允价值确认收入并缴纳企业所得税。17.房产税从价计征与从租计征的计税依据及税率是什么？无租使用其他单位房产如何缴纳？从价计征：房产原值一次减除10%-30%（具体比例由省级政府确定）后的余值为计税依据，税率1.2%。公式：应纳税额=房产原值×（1-减除比例）×1.2%。从租计征：以不含增值税的租金收入为计税依据，税率12%（个人出租住房按4%）。无租使用其他单位房产：由使用人按房产余值代为缴纳房产税（视同从价计征）。例如，A公司无租使用B公司房产（原值500万元，当地减除比例30%），则A公司每年需代缴房产税4.2万元（500×（1-30%）×1.2%）。18.资产减值损失中，哪些资产的减值准备可以转回？哪些不得转回？可以转回的资产：存货（跌价准备）、消耗性生物资产（跌价准备）、递延所得税资产（以未来可抵扣税额为限）、持有待售资产（减值准备）、金融资产（以摊余成本计量的债权投资、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资）。不得转回的资产：长期股权投资（减值准备）、固定资产（减值准备）、无形资产（减值准备）、投资性房地产（成本模式下减值准备）、商誉（减值准备）。例如，企业2024年末对某固定资产计提减值准备100万元（账面价值变为400万元），2025年该固定资产可收回金额回升至450万元，减值准备不得转回；若企业2024年末对一批存货计提跌价准备50万元（成本200万元，可变现净值150万元），2025年该存货可变现净值回升至180万元，可转回跌价准备30万元（冲减资产减值损失）。19.增值税视同销售与进项税转出的适用情形有何区别？举例说明。视同销售：用于发