医疗机构财务管理全流程制度汇编

医疗机构财务管理全流程制度汇编一、总则（一）制定目的为规范医疗机构财务管理行为，强化预算约束，优化资源配置，防范财务风险，提升资金使用效益，保障医疗业务持续健康发展，依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《政府会计制度》及医疗行业相关政策法规，结合本机构实际制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本医疗机构及所属分支机构的财务管理活动，涵盖预算、收支、资产负债、监督、报告等全流程工作。（三）基本原则1.合法性：遵守财经法规、医疗规范及医保政策，确保财务行为合规。2.效益性：以医疗服务为核心，优化成本控制，提升资源使用效率。3.权责对等：明确部门、岗位权责，建立“谁经办、谁负责”机制。4.公开透明：财务信息按规公开，接受内外部监督。二、预算管理流程（一）预算编制1.编制依据：结合年度发展规划（如科室扩建、设备更新）、业务量预测（门诊/住院人次）、医保政策（如DRG付费调整）及成本控制目标（药占比、耗材占比压降要求）。2.编制范围：收入预算：医疗收入（门诊/住院细分项目）、财政补助（基建/设备/人员补助）、科教项目（科研/教学经费）、其他收入（捐赠/利息/租金）。支出预算：人员经费（工资/绩效/社保）、卫生材料费（药品/耗材）、固定资产折旧、公用经费（水电/办公/差旅）、专项支出（基建/设备/科研）。3.编制流程：科室提报：10月底前，各科室提报需求（附可行性报告），主任审核后报财务科。财务汇总：财务科结合历史数据、政策要求，编制预算草案，重点验证医保限额、成本目标可行性。审议审定：草案提交预算委员会（院长、科室负责人等）审议，报院长办公会审定，按规备案。（二）预算执行与监控1.分解下达：年度预算分解至季度、月度，明确科室责任目标（如门诊收入、耗材占比）。2.执行监控：财务科按月/季分析偏差，重点监控医保超支、耗材占比等关键指标，向科室反馈预警。3.调整机制：因政策/业务调整需调预算的，科室申请→财务审核→预算委员会审议→院长审批。三、收入管理流程（一）医疗收入管理1.收费管理：门诊/住院收费处严格执行价格政策，使用财政/税务票据，收费系统与HIS、医保系统对接，确保数据准确。2.收入确认：门诊收入以收费完成时点确认；住院收入按出院结算或月末应收医疗款核算（结合医保结算进度）。3.退费管理：门诊退费：患者/科室申请→科室主任审核→财务科复核→分管院长审批→办理退费，留存凭证。住院退费：中途出院或项目取消的，经主管医师、护士长签字，按上述流程办理。（二）其他收入管理1.财政补助：专款专用，单独核算，定期向财政部门报送使用情况，接受绩效评价。2.科教项目：按合同/协议管理经费，列支范围合规，结题后审计清算。3.捐赠收入：签订协议明确用途，纳入专项核算，定期公示使用情况。四、支出管理流程（一）成本控制与分类1.成本分类：人员经费（工资/社保/绩效）、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、公用经费（水电/办公）。2.成本核算：按科室（临床/医技/行政）归集成本，开展DRG/DIP成本核算，分析成本效益比（如百元医疗收入耗材消耗）。（二）采购与付款流程1.采购申请：科室提报需求（附规格/预算）→部门主任审核→采购部门汇总→财务科审预算→分管院长审批（大额报党委会）。2.采购实施：按金额划分方式（自行采购/招标/竞争性谈判），签订合同明确付款、质保条款。3.验收与付款：物资由使用科室、采购、仓库共同验收→发票与合同/验收单核对无误→财务科按合同付款（预付款/货到付款/分期）。（三）费用报销管理1.报销凭证：提供合规票据，附事由、支撑材料（如会议通知、出差审批单）。2.审批流程：经办人→科室主任→财务初审（票据/预算）→分管院长审批（大额报院长）→财务付款。3.专项费用：差旅费、会议费执行机构标准，超标准需说明原因并审批。五、资产与负债管理流程（一）固定资产管理1.购置：按采购流程执行，验收后入库，财务科按年限平均法计提折旧（医疗设备折旧年限5-10年，依类型确定）。2.使用与维护：使用科室日常维护，设备科定期巡检，建立使用台账（记录时长、维修情况）。3.处置：报废/转让需技术鉴定（设备科/财务科）→院长办公会审批→处置收入按规处理（上缴或冲减支出）。（二）流动资产与往来管理1.库存物资：实行“计划采购、定额管理”，仓库定期盘点（重点检查近效期物资），账实核对。2.应收款项：定期清理医保应收款、患者欠费，医保差异及时沟通，欠费由临床协助催收，逾期按坏账处理（需审批）。3.应付款项：按合同付款，避免逾期；定期对账，确保往来清晰。（三）负债管理1.银行借款：因业务需借款的，经党委会审议，明确用途、还款来源→财务科监控资金使用与还款进度。2.应付职工薪酬：按时计提、发放，社保/公积金按规缴纳，确保合规。六、财务监督与内部控制（一）内部审计监督1.定期审计：审计部门（或第三方）每年开展预算执行、收支管理、资产处置专项审计，出具报告并整改。2.专项检查：针对医保基金、药品耗材采购、科研经费等重点领域，开展专项检查，防范廉政风险。（二）内部控制制度1.不相容岗位分离：会计与出纳、采购与验收、收费与稽核岗位分离，避免一人多岗。2.授权审批控制：明确费用报销、资金支付、合同签订的审批层级（如单笔超5万元报院长审批）。3.会计系统控制：使用符合《政府会计制度》的财务软件，规范科目设置、账务处理，确保信息真实。（三）外部监督配合接受财政、审计、医保、税务等部门监督检查，按要求提供资料，对问题及时整改。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.定期报告：按月编制资产负债表、收入费用表、现金流量表（双报告：财务会计+预算会计），按季/年编财务分析报告。2.专项报告：针对医保结算、科研项目、基建工程等，编制专项报告，分析收支及效益。（二）财务分析与应用1.分析指标：关注医疗收入增长率、药占比、资产负债率、流动比率等核心指标。2.决策支持：分析结果用于预算调整、科室绩效考核、业务决策（如新增科室/设备可行性）。八、票据与印章管理（一）票据管理1.票据申领：财务科向主管部门申领财政票据、税务发票，建立台账（登记领购/使用/结存）。2.票据使用：收费人员按规开具，不得虚开/转借，作废票据全联保存，定期缴销。3.票据保管：空白与已用票据分存，专人保管，防盗防潮，销毁过期票据需审批并留痕。（二）印章管理1.财务印章（财务章、法人章、发票章）由不同人员保管，使用时登记审批，严禁私用。2.印章刻制/更换：经院长审批，报废印章按规销毁。九、财务人员管理（一）岗位设置与职责明确会计、出纳、预算管理、成本核算等岗位权责，制定岗位说明书；关键岗位（会计/出纳/采购审核）定期轮岗。（二）培训与考核1.培训：定期组织政策培训（医保DRG、会计准则更新）、业务培训（财务软件、成本核算）。2.考核：将预算执行、财务分析质量、服务