流动资产管理优化方案-以文和友餐饮公司为例

流动资产管理优化方案-以文和友餐饮公司为例产品设计工艺设计方案设计√类摘要企业流动资产主要包括现金、有价证券、应收账款、存货等的管理，其配置和管理是企业财务管理的重要组成部分。如果流动资产过多，会增加企业的财务负担，从而影响企业的盈利能力；相反，如果流动资金不足，其资金周转就会失效，影响企业的经营。本文就企业流动资产某些项目管理出现的问题及解决方案进行了探讨。关键词：流动资产；管理；对策

目录106291.设计背景及意义 设计背景及意义1.1设计背景 本次毕业设计选题源自于我的毕业实习项目，本人自2019年11月实习以来，一直在湖南大宇联合会计事务所担任审计助理岗位，该公司主要的职责是：在接受文和友公司审计项目后负责完成年度会计报表审计、财务收支审计,然后出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，对其公司财务存在的问题给出相应审计建议，让公司运营的更加稳定。1.2设计意义在销售渠道上，文和友建立和发展线上及自营门店销售渠道，到2019年12月31日，并具有1288自营店铺，覆盖17个省及直辖市内90个城市。线上覆盖了22个国内主要电商平台，为了迎合主力消费群体生活习惯的改变，文和友的产品于90个城市提供外卖服务。但是由于近几年的生产要素成本大幅度提高，劳动力成本上升、人民币汇率升值、国民经济降速等政策调整问题，导致企业营业利润逐渐减少，市场的拓展日益艰难，导致市场萎缩，销售受到影响。在调查文和友的生产经营面临着困境的原因时，我发现很大部分问题出在流动资产管理上。所以说，怎样科学有效的进行流动资产管理，进而提高企业经济效益，对文和友及类似公司有很大的经济意义。2.设计思路首先，要大体分析所调查企业的财务实际情况，找出当前企业资产管理中存在的问题及其原因，找到合理有效的解决方案和管理策略。因此，我从流动资产的一些财务指标入手，分析并找出了流动资产管理中存在的漏洞和原因，根据目前的现状，提出了合理有效的解决方案。并根据企业流动资产的总量和构成，提出了相应的管理策略，从而为企业改进流动资产管理，提高竞争力提供参考。3.文和友餐饮管理有限公司2018年财务现状文和友公司坚持继续以消费者为核心的策略，继续扩大门店网络和优化产能，加快在新区域的市场布局。文和友尤其加大了华北地区的门店布局，新开89间门店，进一步提升区域渗透率。利润总额增长及构成湖南文和友餐饮有限公司累计实现营业收入总额6083.41万元，较同期增加17.29%;实现净利润157.1万元，较同期增加466.56%。从净利润的形成过程来看:营业利润为122.02万元，较同期增加874.6%;利润总额为204.27万元，较同期增加164.31%。文和友餐饮有限公司发生成本费用累计5992.7万元，同期比增加14.8%，其中营业成本111.9万元，占成本费用总额的85.3%;销售费用为545.69万元，占成本费用总额的9.1%;管理费用为279.96万元，占成本费用总额的4.67%;财务费用为-6.32万元，占成本费用总额的-0.11%。（来源于中国工商注册网）公司流动资产科目分析4.1货币资金表4.1（货币资金规模变化表）文和友20142015201620172018货币资金1,124,618.371,844,669.522,285,323.373,855,082.145,802,686.28流动资产总额12,442,024.8117,326,204.8823,383,586.4231,657,627.4742,054,037.52比例0.090.110.100.120.14从表中我们可以看出文和友近5年货币资金逐渐增加，货币资金占流动资产总额的逐年增加，近三年货币资金比例基本稳定。在分析文和友2018年度财务数据时发现不存在冻结，或有潜在风险的款项。货币资金主要是银行存款244011.8元,其余为银行承兑汇票保证金存款,可收回性较高的现金及现金等价物为4,670,133.7元，占货币资金的比重为80%，可信度较高。因此可以得出判断：企业货币存量基本正常。4.2应收账款应收账款反映了公司的赊销情况，它不仅影响企业资产的流动性和营利性，也会关联到企业的短期偿债能力，同时也是企业经营中风险较高的因素。将文和友的流动资产周转率和应收账款周转天数对比起来作每年的趋势分析，如表4.2所示。表4.2（应收账款趋势分析表）文和友项目2014年2015年2016年2017年2018年流动资产周转率（次/年）1.842.211.10.770.68应收账款周转天数（天）0.91.01.22.93.5流动资产周转率反映了企业整体资产的营运能力，是指一家公司通过出售资产的营运效率，衡量每一个单位的资产能创造多少营业收入，代表一家公司的流动资产在实际经营中的运用是否有效率。文和友在2014-2015年流动资产周转率接近2，甚至大于2，达到了每年2.21次。说明这段时间文和友的经营能力非常优秀，而2016-2018年期间，流动资产周转率不断降低，并低于1的界限，在2018年仅为每年0.68次，这很可能是对企业经营出现问题的警告信号，说明文和友需要更多的资金投入或者确保企业的现金流通能力较强，而这一点可以从应收账款周转天数上得到原因。文和友的2017-2018年应收账款周转天数在不断增加，说明文和友在这两年的收账款的收回速度较慢，也说明文和友在这两年为了扩大规模采取的是宽松的信用政策，从而导致应收账款的增加。4.3存货图4.1（存货占流动资产图）存货是企业必不可少的流动资产，它的流动性比较强，餐饮公司的存货更加体现它的时效性。因此对存货的有效管理，直接影响到生产成本和销售。从图4.1我们可以看出存货随着流动资产增加比例也不断增加，2014-2015年随着随着企业规模和销售收入增长，存货成增长状态是正常的，但是2016-2017存货量继续增长，盲目的追求供应让存货占用了大量流动资金。表4.3(存货周转数据表)文和友项目2014年2015年2016年2017年2018年存货周转天数（天）27.835.060.163.880.6存货周转率（次/年）13.210.46.15.74.5再从存货周转天数和周转率看，文和友的存货周转天数从2014-2018年不断扩大，在2018年达到了80.6天，而存货周转率却逐年下降，仅为每年4.5次，这说明了文和友公司存货周转速度减缓，存货积压的问题越来越明显，销售情况也不是很乐观，而且企业最终导致存货管理效率越来越差。5.对文和友公司流动资产发现的问题及原因5.1应收账款持续增长，坏账风险增加在利用相关分析法对文和友餐饮有限公司的研究中发现，文和友在初期经营中由于当时餐饮市场竞争日益激烈，但是企业想不断扩大商业规模，扩大商业品牌的影响力，所以采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。然而就是这样的措施从而产生了企业的应收账款不断增加的情况。在调查中发现2017年文和友采用了只要是购买方经审查符合企业的信用资格要求，企业可以在购买方不支付任何资金的情况下销售货物或提供劳务的赊销策略，虽然这样表面增加了企业的销售收入，但是没考虑企业在确定客户时存在盲目性，相关部门的考核并不到位的问题，长期下去会导致坏账风险增加。5.2存货管理效率低下,周转期长从公司财务数据中可以得出，文和友公司存货周转天数不断增加，2014年存货周转天数27.8增加到2018年80.6天；存货周转却逐渐降低，从2014年的13.2降低到了2018年的4.5；这说明市场的竞争压力增大和消费市场的要求和需求越来越多样化，同时也是企业管理层对于消费市场情况过于乐观，盲目的扩大产能和存货，同时企业产品的竞争力减弱和市场份额不断缩小，企业内部存货管理效率低下，对于新产品研发投入不足，将进一步的导致企业存货积压过多，企业竞争力不断降低，从而影响了资金链和流动资产份额，最终使存货、资金周转速度越来越低，存货进一步贬值，企业陷入恶性循环。针对文和友流动资产发现的问题对策建立相对独立的信用管理部门，加强账款回收文和友应该加强应收账款的管理，根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备有关的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。管理人员也要根据实际情况按照相关的信用政策严格认真执行，实施具体信用标准，定期检查应收账款清欠情况，降低坏账风险等。6.2优化企业存货管理模式6.2.1采用ABC控制方法减少库存，加速资金周转。根据库存的重要性，日常库存管理是3类：A类库存库存总额的10%-15%，资本金占库存总额的80%，主要是原材料（食品和物料），是实施大型预备等关键管理。B类存货是一般存货总额占20%-30%，占库存总额的15%左右，主要是一些库存商品（烟酒饮料），对日常生产和耗损的物料等进行适当的控制和日常管理。C类库存总额占20%-30%，占总额的15%左右，主要是一些低值易耗品（厨具餐具）。A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；C类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；B类存货介于A类和C类之间，也应给予相当的重视，但不必像A类那样进行非常严格的规划和控制，管理中根据实际情况采取灵活措施。6.2.2建立科学高效的存货管理制度企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。例如企业经营管理者在制定原材料采购时应该与库存人员和物流人员沟通，在科学确定库存量和有效信息沟通后再进行采购。通过建立各部门责任分级制度来确定库存是否满足市场需求。也要结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。7、结论7.1毕业设计成果特点本设计以真实的审计业务为依托，通过分析公司多个财务数据，运用财务数据分析法对该企业2014-2018年财务报表进行深入分析，通过分析指标数据发现管理层在经营决策中的问题，比较真实直观的得出公司经营存在的弊端，进而通过大数据预测所导致的后果。同时针对所存在问题提出专业的解决方案，具有很大的实用性。7.2设计成果的实用价值或应用前景本设计通过财务指标的内部报告，系统、全面地分析了企业的流动资产。它有一个非常清晰的层次结构，这是一种典型的利用财务指标之间关系进行公司财务分析，对不同行业其他公司也有应用前景。7.3不足之处或遗留未予解决的问题本设计仅仅从公司外部得出的明确数据提出问题及建议。而在内部看，管理水平与企业发展水平脱节，企业决策缺乏科学性和有效的风险规划。这些因素降低了企业面对市场的抗风险能力，导致企业发展不平衡，扩展速度降缓。参考文献张玉华，南方交通产业公司应收账款管理改进研究，[D]，兰州大学，2017.[2].中国注册会计师协会.

会计.[M]

2018

北京

中国财政经济出版社.[3]索宗文，论坏帐损失的核算与管理[J]，管理学家，2017（4）.[4]王瑞玲.论企业应收账款管理问题及对策[J].财经界，2018，(05).[5]中国信用体系建设课题组编著，企业赊销及应收账款管理实用手册[M]，清华大学出版社，2018.[6]李晖，谈企业存货管理[J]，金融经济，2019年第10期.[7]叶怀珍，现代物流学[M]高等教育出版社出版，2018.[8]王瑞玲.论企业应收账款管理问题及对策[J].财经界，2019，(05).致谢非常感谢在这三年时间教我知识和教导我的老师，正是有了他们的勤勤恳恳、兢兢业业，才有了我今天的成长。各位老师教给我丰富的经济学理论知识，让我受益终身。在毕业设计指导方面，我要深深的感谢我的指导老师肖冰姝老师，肖老师孜孜以求的作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识和开阔的视野以及思维敏锐给了我很深的启示。同时，在毕业设计过程中汲取借鉴了许多前人学者的研究成果，他们的调查研究给我提供了完成这次毕业设计不可或缺的资源，在此一并致谢。在日常的学